Por lo general, usted no puede deducir en un año el costo total de propiedad que adquirió, produjo o mejoró y puso en servicio para uso en su ocupación o negocio o en una actividad para producir ingreso, si la propiedad es un gasto de capital. En lugar de ello, por lo general tiene que depreciar dicha propiedad. La depreciación es la recuperación del costo de la propiedad durante un número de años.
¿Qué Propiedades Son Sujetas a Depreciación?
Las clases de propiedad que puede depreciar incluyen maquinaria, equipo, edificios, vehículos y muebles. Usted no puede reclamar depreciación sobre la propiedad de uso personal. Si utiliza propiedad, tal como su automóvil para su negocio o inversión, además de uso personal, solo puede depreciar la parte que utiliza para negocio o para propósitos de inversión. No puede ser propiedad excluida.
Opciones para Acelerar la Recuperación del Costo
Es posible que pueda elegir, conforme a la Sección 179 del Código de Impuestos Internos, recuperar todo o parte del costo de la propiedad calificada, hasta una cantidad determinada en dólares en el año tributable en que pone la propiedad calificada en servicio. Usted deduce el gasto conforme la Sección 179 en el año en que pone en servicio la propiedad calificada. El costo total que puede deducir después que le aplica el límite en dólares está limitado a su ingreso tributable derivado de llevar a cabo una ocupación o negocio activo durante el año tributario. Puede elegir tratar la propiedad que son bienes raíces calificados como propiedad calificada conforme la Sección 179.
Asignación Especial por Depreciación
Para determinadas propiedades calificadas y determinadas plantas calificadas, es posible que desee solicitar la asignación especial por depreciación. Para las propiedades calificadas puestas en servicio después del 31 de diciembre de 2024 y antes de enero de 2025, la asignación especial por depreciación es de 40% (60% para bienes con un largo periodo de producción y ciertas aeronaves). Para las propiedades calificadas adquiridas y puestas en servicio después del 19 de enero de 2025, la asignación especial por depreciación es de 100%.
| Condición de Propiedad Calificada | Asignación Especial por Depreciación | Notas Adicionales |
|---|---|---|
| Puestas en servicio después del 31 de diciembre de 2024 y antes de enero de 2025 | 40% | 60% para bienes con un largo periodo de producción y ciertas aeronaves |
| Adquiridas y puestas en servicio después del 19 de enero de 2025 | 100% |
Otras Consideraciones y Reglas Específicas
Existen también reglas especiales y límites sobre la depreciación de propiedad “listada”. Por lo general, si está depreciando propiedad que puso en servicio antes de 1987, tiene que utilizar el Sistema de Recuperación Acelerada de Costos (ACRS, por sus siglas en inglés), o el mismo método que utilizó anteriormente.
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