El derecho tributario es la rama del Derecho Financiero que tiene por objeto el estudio de los ingresos públicos de naturaleza tributaria (impuestos directos e indirectos, tasas y contribuciones especiales) y regular a través de un conjunto de leyes todo lo relacionado con su recaudación y gestión. En definitiva, se entiende por derecho tributario al conjunto de normas que regulan el establecimiento, la recaudación y el control de los ingresos de derecho público del Estado y las relaciones de éste con los particulares en su condición de contribuyentes.
Estructura y alcance del derecho tributario
El derecho tributario puede ser analizado desde dos aristas:
- Parte general: integran los principios tributarios que han de regir el sistema tributario, así como las relaciones entre el estado y los obligados tributarios, específicamente sobre la base de la potestad tributaria y los derechos y garantías individuales de los sujetos.
- Parte especial: donde se desarrollan de manera específica las normas que han de regir a cada uno de los tributos por separado y de forma discriminada.
Características principales
El derecho tributario presenta las siguientes particularidades:
- Es una rama perteneciente al derecho público comprendida a través del derecho financiero.
- Se constituye por normas de carácter imperativo, lo que quiere decir, que se trata de normas en las cuales no existe la posibilidad de pacto o negociación entre partes.
- Establece contribuciones de carácter obligatorio por ley.
- Posee carácter coercitivo al establecer sanciones y multas a los obligados tributarios por el incumplimiento de sus obligaciones tributarias.
Principios fundamentales
El derecho tributario, así como la ordenación y aplicación del sistema tributario, se basan en la capacidad económica de cada contribuyente, garantizando la igualdad entre los mismos, a través de los siguientes principios:
- Legalidad: todos los tributos deben estar previstos en una ley.
- Capacidad económica: supone la necesaria participación de todas las personas físicas y jurídicas en el sostenimiento de los gastos públicos.
- Igualdad: supone la obligación del sistema tributario de gravar por igual a todos los obligados tributarios que se encuentren en la misma situación.
- Progresividad: a medida que los recursos económicos de un particular se van incrementado, las cargas tributarias deben aumentar.
- No confiscatoriedad: todos los recursos económicos percibidos por un particular no son objeto de obligación de participarlos y/o incluirlos en las cargas tributarias.
División y ramas del derecho tributario
El derecho tributario ha sido dividido en las siguientes ramas:
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| Rama | Descripción |
|---|---|
| Constitucional tributario | Estudio de las normas fundamentales que sujetan el ejercicio de la potestad tributaria. |
| Material | Normas generales en cuanto a la obligación tributaria, desde su nacimiento hasta su extinción. |
| Formal | Estudio de las normas aplicables a un caso concreto, analizando la fiscalización de los contribuyentes. |
| Procesal | Regula las controversias que se susciten entre el Estado y los sujetos pasivos. |
| Penal | Regula todo lo concerniente a las infracciones de las normas tributarias y sus sanciones. |
| Internacional | Estudio de normas para evitar conflictos relacionados con la doble imposición y evasión. |
Diferencia entre derecho tributario y derecho fiscal
Si bien es cierto que se encuentran estrechamente ligados y pueden entenderse como símiles, existe una diferencia en cuanto a la materia que se regula. El derecho tributario está dirigido a regular todo lo relacionado con la recaudación y la gestión de los impuestos (ingresos públicos). Por su parte, el derecho fiscal es la rama que se encarga de todo lo relativo a la recaudación, el control y la gestión de los ingresos (sean tributarios y no tributarios) y gastos públicos de cualquier Estado.
En España, la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, se configura como el eje central del ordenamiento, donde se recogen sus principios esenciales y se regulan las relaciones entre la Administración tributaria y los contribuyentes. Esta norma establece un marco legal homogéneo para la aplicación de los tributos, los cuales sirven como mecanismo para financiar servicios públicos como hospitales, escuelas y carreteras.
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