Una veintena de modificaciones constitucionales se plantearán en el Congreso en este final de sexenio y la pregunta sigue siendo la misma: ¿y la reforma fiscal, para cuándo? El cobro progresivo de impuestos en México, con especial hincapié en las grandes fortunas, es el elefante en la habitación de un gobierno de izquierdas como el de Andrés Manuel López Obrador y quizá la más complicada herencia que deja a la próxima administración, si bien contará con las excelentes cifras macroeconómicas para entablar cómodas negociaciones con el empresariado.
Este artículo se estructura en tres grandes apartados. El objetivo principal de este trabajo es analizar dicha reforma tributaria, enmarcada dentro de los aspectos políticos y económicos. El artículo se estructura en tres grandes apartados: elementos teóricos y conceptuales de la política tributaria en México, análisis de las políticas implementadas en nuestro país y perspectivas de la reforma tributaria sobre el crecimiento económico: el caso de México.
El Contexto Tributario Mexicano
Al empezar la década de los setenta del siglo pasado, Retchkiman Kirk, B. (1974) señaló que los impuestos son una “condición necesaria para la existencia de la nación” (1974, p. 85). Fábregas del Pilar (2005) indica que “la relación con su Hacienda pertenece al Derecho administrativo” (Fábregas, 2005, p. 187). Sol (2012) define los impuestos como cantidades obligadas a pagar los miembros de la sociedad (Sol, 2012, p. 14).
De la teoría de A. Smith se derivan los principios tributarios modernos (Retchkiman, 1977, p. 33). Siguiendo al destacado autor mexicano (Retchkiman, 1974, p. 86), los ingresos públicos se basó en las actividades petroleras de exportación (Moreno et al, 2019, p. 63).
Políticas Fiscales Implementadas y Resultados
En este periodo morenista se ha impedido condonar la deuda a las grandes fortunas, una práctica que se repetía sexenio con sexenio, y que al presidente se le hace suficiente para disponer de recursos: “Lo único que tiene que hacer el próximo gobierno -y por eso hay que pensar muy bien por quién votar-es no seguir condonando los impuestos a los de arriba”, dijo el miércoles pasado.
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Para Carmona et al (2019, p. 180) los ingresos tributarios son utilizados por los expertos fiscales para reducir las utilidades. Con datos del (Instituto Nacional de Estadística, Geografía e Informática (INEGI, 2022, p. 38) se puede contrastar que el empleo informal es un término del producto nacional que un empleo informal.
El IVA presenta actualmente tres tasas de aplicación: 16%, 0% y exento. Aunque el SAT (2022, p. 34) señala que los desechos son los de más cuantía pagada (11% del IVA pagado). La tasa exenta de IVA no se presentaría dicha devolución de impuestos. El IEPS grava a bebidas y alimentos calóricos.
El Instituto Belisario Domínguez (2019, pp. 385-386) destaca que los contribuyentes que, estando fiscalmente activos, no pagan sus impuestos. El SAT (2022, p. 27) indica que los asalariados en contribución del ISR en México durante los últimos tres años. El SAT (2022, p. 28) señala que por cada peso que pagan las personas morales de ISR, sus empleados pagan 1.34 pesos” (SAT, 2022, p. 28).
Con observación de Casar (2020, pp. 402; CEPAL, 2022, p. 17) se observa la evasión fiscal con uso de facturas falsas. Para la CEPAL (2022, p. 17) se deben tipificar las facturas falsas o simuladas como delincuencia organizada. Para 2021, las devoluciones de IVA representaron 237,216 millones de pesos (0.94% del PIB).
En septiembre de 1960, Nicholas Kaldor (2011, p. 23) presentó un informe sobre la reforma fiscal mexicana. En años posteriores, Kaldor (2011, p. 24) propuso conceptos e ideas de Richard Musgrave.
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En este sentido, Tello y Gutiérrez (Instituto Belisario Domínguez, 2019, p. 37) señalan que el promedio de la recaudación de la OCDE corresponde a 22.8%, durante 2018. De acuerdo con la OCDE (2022, p. 25), la recaudación de América Latina, incluyendo el Caribe (17.9% vs. 15.4%).
Durante el gobierno actual, el presidente afirmó que durante su gobierno se ha ido incrementando año con año la recaudación. Por ejemplo, explicó que en 2018 lo recaudado fue de 2 billones de pesos y un año después -el primero de su administración- la cifra aumentó 2.5% al recaudar 2.2 billones; para 2024, el último año de su Gobierno, lo recaudado fue 3,3 billones. Del 1 de enero al 19 de septiembre de este año, los ingresos tributarios alcanzaron 3 billones 652 mil 197 millones de pesos, en contraste con 2018, último año del sexenio anterior, cuando hubo 2 billones 67 mil 470 millones de pesos.
Cuadro 1: Ingresos del Gobierno Federal de México 2018-2021
Fuente: Elaboración propia con datos de Ing. Público: Cuenta Pública 2021 y 2019.
Cuadro 2: Recaudación de principales Impuestos en México: 2019-2021
Fuente: Elaboración propia con datos del Sistema de Administración Tributaria SAT (2022).
Desafíos y Perspectivas Futuras
Los analistas calculan que las reformas económicas planteadas ahora por el presidente suponen un 4% del Producto Interno Bruto (PIB). Habrá que llamar a las puertas de los contribuyentes y aporrear con fuerza la de los grandes capitales para sostener el gasto previsto.
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Claudia Sheinbaum, sucesora de López Obrador, de quien la mayoría da por hecho que será la nueva presidenta, “se verá forzada a hacer una reforma fiscal”, augura la analista política Blanca Heredia, junto con Hernán Gómez Bruera, autora de 4T: claves para descifrar el rompecabezas, un ensayo sobre la política económica de este sexenio.
Una veintena de modificaciones constitucionales se plantearán en el Congreso es este final de sexenio y la pregunta sigue siendo la misma: ¿y la reforma fiscal, para cuándo? El cobro progresivo de impuestos en México, con especial hincapié en las grandes fortunas, es el elefante en la habitación de un gobierno de izquierdas como el de Andrés Manuel López Obrador y quizá la más complicada herencia que deja a la próxima administración, si bien contará con las excelentes cifras macroeconómicas para entablar cómodas negociaciones con el empresariado.
El Instituto Belisario Domínguez (2019) se pregunta que necesita México para el fortalecimiento de las haciendas sub nacionales. Llamas et al (2020, p. 124) indican que se debe fortalecer la seguridad jurídica. Ramírez Cedillo (2020) considera necesaria una reforma tributaria en la nueva normalidad.
El Instituto Belisario Domínguez (2019, p. 388) propone la simplificación de esquemas tributarios y tasas impositivas de carácter global. J. Luis Calva (2019, p. 25) considera que se debe gravar en cierta medida la economía informal. Para la CEPAL (2022, p. 64) se debe fortalecer el padrón de contribuyentes.
Sin embargo, la propia presidenta electa ha rechazado que tenga planeada alguna reforma fiscal. "En principio no, no pienso en una reforma fiscal profunda creo que hay todavía hay muchas oportunidades de recaudación”, ha asegurado. La propuesta de Sheinbaum es incrementar la recaudación a través de la digitalización de trámites y tener ahorros al acentuar aún más la política de austeridad, pues a su consideración, hay margen para ello.
Posibles medidas a futuro
- Impuestos progresivos para las grandes fortunas.
- Impuesto predial, actualizando el catastro y con incentivos a gobiernos estatales y municipales.
- Formalización de la economía informal.
La Constitución proclama que los impuestos sirven para que el Estado disponga de dinero, explica el abogado, “pero en el texto debería quedar recogido también que son necesarios para disminuir la concentración de riqueza, como se propuso en Chile”. La letra así redactada propiciaría el establecimiento de nuevas leyes recaudatorias y la disminución de monopolios, afirma.