Más de 170 países tienen un impuesto al valor agregado (IVA) y no siempre es una tasa general. El IVA es un impuesto para todos los consumidores del que parece no haber escapatoria, ¿verdad? Pues la buena noticia es que tiene exenciones. Como sabes, este impuesto al consumo es una de las herramientas de recaudación más importantes del país. El mejor ejemplo de un impuesto indirecto es el IVA. Las exenciones de IVA pueden representar ventajas y desventajas para los contribuyentes. Esto impacta directamente en la estructura de costos de los contribuyentes.
Diferencias Clave entre IVA Exento y Tasa Cero
Casi todos los países, incluido el Reino Unido, tienen tasas preferenciales como el IVA con tasa cero y bienes y servicios exentos de IVA. Surge la pregunta: ¿Cuál es la diferencia entre el IVA exento frente al IVA con tasa cero? Ni las compras exentas de IVA ni las compras con tasa cero requieren un pago de IVA, pero estas compras tienen diferentes lugares en el sistema fiscal. La realidad es que no es lo mismo.
Por un lado, la Exención de IVA implica que la actividad no está sujeta al pago del impuesto, lo que significa que el contribuyente no lo traslada ni lo declara. Por definición legal, se trata de actos afectos a la LIVA a los que se les otorga el beneficio de la exención, aunque perdiendo el derecho de acreditar el impuesto trasladado por las erogaciones identificadas con esos actos. Los bienes y servicios exentos operan fuera del sistema de IVA. No se agrega IVA a la venta y se pierde la capacidad de recuperar IVA sobre los insumos vinculados a esas actividades.
Por otro lado, la Tasa del 0% significa que la operación está gravada, pero con un impuesto del 0%. Técnicamente, los bienes y servicios con tasa cero siguen considerándose sujetos a impuestos. Aunque la tasa es del 0 %, la ley los trata como partidas de IVA. Una empresa generalmente puede reclamar el IVA que pagó por los insumos, que es el dinero gastado en producir y entregar esos bienes o servicios. La tasa del 0% sí permite acreditar el IVA pagado en insumos y gastos, lo que puede generar devoluciones fiscales.
Ejemplos de Bienes y Servicios
- Lo que se pretende es apoyar a la sociedad en temas esenciales de bienestar, de tal suerte que algunos ejemplos de productos o servicios exentos de IVA son: Educación escolar, servicios médicos, entre otros.
- Otros ejemplos de bienes y servicios exentos incluyen:
- Construcciones adheridas al suelo, destinadas a casa-habitación.
- Servicios prestados en forma gratuita.
- Servicios médicos.
- Esta tasa pretende apoyar a ciertos sectores de la economía como el agrícola y las exportaciones. Como ejemplos de bienes o servicios sujetos a tasa 0% tenemos: Libros, invernaderos para cultivo, alimentos procesados para mascotas, agricultura y ganadería, suministro de agua para uso doméstico, etc. Un ejemplo claro es el de los alimentos básicos. La venta de pan está gravada a tasa 0%, por lo que el panadero puede acreditar el IVA que paga en la compra de harina o equipo.
- En el Reino Unido, la educación, los servicios financieros y los eventos de recaudación de fondos de organizaciones benéficas entran en la categoría de exentos. Una empresa que exporta productos, por ejemplo, cobra a los clientes en el extranjero el 0 % de IVA, pero aun así recupera el IVA de su inventario, empaque y envío.
Impacto en Precios, Flujo de Caja y Cumplimiento
La forma en que se clasifica un producto o servicio afecta las decisiones sobre precios, los patrones de flujo de caja y la carga de trabajo relacionada con el cumplimiento de la normativa. A continuación, te explicamos cómo entender las diferencias:
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- Estructura de precios y costos: Las empresas que venden bienes o servicios exentos absorben IVA sobre sus insumos porque no pueden reclamarlo. Esto aumenta su base de costos y pueden aumentar los precios para mantener intactos los márgenes. Una escuela o proveedor de servicios financieros a menudo paga IVA sobre software, equipos o suministros, y ese IVA pasa a ser parte del costo de prestación del servicio. Mientras tanto, las empresas con tasa cero evitan esto cobrando a los clientes el 0 % de IVA, recuperando IVA sobre los insumos y teniendo más flexibilidad para mantener los precios competitivos.
- Dinámica del flujo de caja: Las empresas con tasa cero suelen encontrarse en posiciones de reembolso. Pagan IVA sobre inventario, embalaje, envío u otros insumos. Y como no cobran IVA a los clientes, a menudo reciben reembolsos en sus declaraciones periódicas del IVA. Las empresas exentas no reciben esos reembolsos y las compras con IVA se quedan como gastos.
- Carga de trabajo del cumplimiento de la normativa: Las ventas con tasa cero suelen deber cumplir con todos los requisitos del IVA: formato adecuado para las facturas con IVA, mantenimiento de registros detallados y pruebas de que se aplica la tasa del 0 %, en especial, para las exportaciones. Los bienes y servicios exentos reducen esta carga porque las transacciones quedan completamente fuera del sistema de IVA, aunque seguirás necesitando una factura adecuada en caso de auditorías.
- Umbrales de registro del IVA: Cuando se trata de umbrales de registro del IVA (los niveles de ventas a los que una empresa está legalmente obligada a registrarse a efectos del IVA), las ventas con tasa cero suelen contar, mientras que las ventas exentas no. Es posible que una empresa que vende solo bienes con tasa cero no tenga que registrarse, aunque esto varía según el país.
Reglas de Clasificación y Requisitos Contables
La clasificación del IVA viene dictada por las leyes de cada país. Un mismo producto puede incluirse en diferentes categorías del IVA en diferentes mercados. Los equipos de contabilidad deben conocer las clasificaciones del IVA en cada parte de sus flujos de trabajo.
Definición por Países
- Bienes y servicios exentos: Por lo general, las exenciones cubren sectores esenciales o regulados, como la atención médica, la educación, los servicios financieros, los seguros, el alquiler residencial, la venta de viviendas usadas y ciertas actividades caritativas o religiosas. Los criterios suelen ser estrechos y la elegibilidad puede depender de la acreditación, el tipo de servicio prestado o la forma en que se estructure la transacción.
- Bienes y servicios con tasa cero: Los artículos con tasa cero abarcan una amplia gama, desde alimentos básicos hasta medicamentos recetados, ropa infantil, publicaciones impresas y, en algunas jurisdicciones, transporte público.
Requisitos Contables
- Facturación y documentación: Las ventas con tasa cero siguen exigiendo facturas en formato de IVA completo, incluido un número de registro de IVA y una línea de IVA del 0 % que muestra que la venta está sujeta a impuestos. Las ventas exentas no aceptan pagos de IVA, y las facturas suelen tener en cuenta la exención para que los auditores puedan ver por qué no se aplicó el IVA.
- Registro de transacciones: Las transacciones con tasa cero fluyen al libro mayor de ventas sujetas a impuestos y aparecen en las declaraciones de IVA aunque no generen IVA producido. Las ventas exentas no cuentan para la facturación sujeta a impuestos. Y cualquier IVA pagado sobre los gastos relacionados con esas ventas exentas no se puede recuperar, por lo que sigue siendo un costo en los estados de pérdidas y ganancias.
- Exención parcial y asignaciones: Las empresas con actividad tanto exenta como sujeta a impuestos deben separar los costos vinculados exclusivamente a las ventas sujetas a impuestos, los vinculados a las ventas exentas y los gastos generales. Muchas jurisdicciones exigen conciliaciones periódicas y anuales para confirmar que se reclame o desautorice la parte correcta del IVA general.
- Declaraciones de IVA: Por lo general, las empresas con tasa cero deben presentar declaraciones de IVA incluso cuando no se debe IVA.
Para mayor claridad, presentamos una tabla comparativa de las principales características:
| Característica | IVA Exento | IVA con Tasa Cero |
|---|---|---|
| Pago de IVA | No requiere pago de IVA | No requiere pago de IVA (tasa del 0%) |
| Sujeto a impuestos | Opera fuera del sistema de IVA | Se considera sujeto a impuestos |
| Acreditamiento de IVA | Se pierde la capacidad de recuperar IVA sobre insumos | Se puede reclamar el IVA pagado por insumos |
| Umbrales de registro | Las ventas exentas no suelen contar | Las ventas con tasa cero suelen contar |
| Impacto en Costos | Empresas absorben IVA sobre insumos | Empresas recuperan IVA sobre insumos |
| Flujo de Caja | No reciben reembolsos, compras IVA quedan como gastos | Suelen estar en posiciones de reembolso |
| Cumplimiento Normativo | Reduce la carga (fuera del sistema IVA) | Deben cumplir todos los requisitos del IVA |
| Facturación | Facturas tienen en cuenta la exención | Exige facturas en formato de IVA completo con 0% |
| Registro Transacciones | No cuentan para facturación sujeta a impuestos | Fluyen al libro mayor de ventas sujetas a impuestos |
| Ejemplos | Educación, servicios médicos, alquiler residencial | Alimentos básicos, medicamentos recetados, exportaciones |
Desafíos Comunes en la Gestión del IVA
Los casos extremos, los requisitos de documentación y las diferencias jurisdiccionales pueden dar lugar a errores que afecten el cumplimiento de la normativa y la rentabilidad. Esto es lo que debes tener en cuenta:
- Clasificación incorrecta: Un problema común es tratar algo como exento cuando en realidad es de tasa cero o viceversa. Esto puede dar lugar a una facturación incorrecta y reclamos inadecuados de IVA soportado.
- Gestión de exenciones parciales: Las empresas que venden artículos sujetos a impuestos y exentos se enfrentan a reglas más complejas de asignación del IVA soportado. Los cálculos se vuelven más difíciles a medida que cambian las combinaciones de productos.
- Documentación de la elegibilidad con tasa cero: Los artículos con tasa cero, especialmente las exportaciones o los bienes que califican solo en condiciones específicas, a menudo requieren evidencia como soporte de la clasificación. La falta de papeleo puede hacer que las autoridades desautoricen la tasa cero.
- Gestión de las incoherencias jurisdiccionales: Un producto puede tener tasa cero en un país, estar exento en otro y estar totalmente sujeto a impuestos en otros lugares. Esto obliga a las empresas a realizar un seguimiento constante de varias definiciones y actualizar los sistemas.
- Mantenimiento de sistemas precisos: Se desarrollan catálogos de productos, se cambian las tarifas y se lanzan nuevos servicios, pero los códigos fiscales no siempre se actualizan al mismo ritmo. Una sola configuración fiscal incorrecta en un sistema de facturación o planificación de recursos empresariales (ERP) puede clasificar de forma errónea miles de transacciones.
- Mantenimiento de la alineación de los equipos: Las normas del IVA afectan ventas, finanzas, operaciones y soporte al cliente.
Cómo Mantener un Tratamiento Preciso del IVA
A medida que las líneas de productos se expanden y las empresas ingresan a nuevos mercados, mantener la precisión del tratamiento del IVA se vuelve aún más importante y difícil. A continuación, te explicamos cómo gestionar el tratamiento del IVA:
- Categoriza cada producto y servicio: Revisa minuciosamente tu catálogo en cada jurisdicción. Confirma si cada partida está exenta o si debe cobrarse un impuesto con tasa cero, reducida o estándar.
- Mantén actualizados los códigos fiscales: Todo producto y servicio debe tener un código fiscal preciso en tu plataforma de facturación, ERP o comercio.
La "Tasa Google" y la Fiscalidad de los Gigantes Digitales
El Gobierno ha aprobado en el Consejo de Ministros el impuesto conocido como ‘Tasa Google’ que grava la actividad de los gigantes de Internet. Pero, ¿qué es la Tasa Google? La Tasa Google es un peaje cuyo objetivo es buscar una fiscalidad más justa ante la poca aportación tributaria de las multinacionales en España. El impuesto sobre determinados servicios digitales (la Tasa Google) se aprobó en enero de 2019. Esta medida afecta a las empresas de internet con ingresos anuales mundiales de al menos 750 millones de euros y que cuyos ingresos en España superan los 3 millones.
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El Gobierno confiaba en recaudar 1.200 millones anuales, aunque ha reducido su tasación inicial en 968 millones teniendo en cuenta la coyuntura económica global. En Europa, Alemania, Francia, Hungría e Italia tienen alguna figura tributaria sobre servicios digitales. Francia aprobó el pasado julio el impuesto a las grandes empresas de Internet con un objetivo de recaudación estimado en 400 millones en 2019 y 650 este año. La Comisión Europea tiene un proyecto de una tasa Google en toda la UE para que los gigantes digitales paguen una cuota justa de impuestos, pero no se ha puesto en práctica ante la oposición frontal de Dinamarca, Finlandia, Irlanda y Suecia.
La OCDE (Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico) propone que las grandes empresas digitales, así como las que ofrecen servicios finales, paguen una parte de sus impuestos en los países donde estén sus usuarios, aunque no tengan presencia física en ellos. Francia de momento no aplica la tasa para intentar pactar con EE.UU., que ha anunciado aranceles por valor de 2.400 millones de dólares en productos franceses. Los pagos que tendrían que efectuarse entre los meses de abril y noviembre se posponen hasta final de 2020. En caso de que la tasa de la no salga adelante, se percibiría en diciembre, y de alcanzarse un pacto internacional se aplicaría la nueva normativa.
Fiscalidad en Pagos de Google Play
En la pantalla de confirmación de la compra, antes de completar el proceso, siempre verás el impuesto que se cobrará. Aunque estés exento de impuestos, es posible que tengas que pagar impuestos al momento de una compra con Google Play.
Para las apps y juegos en Google Play, las compras se realizan al desarrollador de la app. En la mayoría de las ubicaciones, los desarrolladores son los responsables de cobrar los impuestos (si corresponde). Si una compra está sujeta a impuestos sobre las ventas, el importe se basa en la dirección legal del cliente. En general, el impuesto se calcula sobre el precio de venta total. Google no consta como vendedor oficial en algunas ventas, como las de apps, libros y cierto contenido digital. En esos casos, la responsabilidad de determinar los impuestos sobre las ventas y el uso aplicables recae sobre cada vendedor individual. Los requisitos de recaudación de impuestos sobre las ventas y el uso para los vendedores varían según las actividades específicas de sus empresas y la gravabilidad del contenido digital en cada estado en particular. Google no procesa certificados de exención ni devoluciones de impuestos sobre las ventas relacionadas con estos vendedores.
Las ventas de Google Play en las que Google consta como vendedor oficial están sujetas al impuesto sobre el valor agregado (IVA) o a impuestos equivalentes. Si vives en el Espacio Económico Europeo, el Reino Unido, Marruecos o Suiza, puedes solicitar un recibo o una factura con IVA para las compras en la que se haya cobrado el impuesto sobre el valor agregado (IVA). Puedes solicitar la factura de cada mes durante los primeros días del mes siguiente. En el caso de las compras de apps en Google Play, comunícate con el desarrollador de la app para solicitar una devolución de impuestos. Algunos estados de EE.UU. ofrecen exenciones fiscales sobre las ventas durante el año. Para averiguar si tu compra cumple con las condiciones necesarias, comunícate con el departamento de rentas o con la autoridad fiscal de tu estado.
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Simplificación de la Fiscalidad con Stripe Tax
Stripe Tax automatiza el cumplimiento de la normativa fiscal internacional de principio a fin, para que puedas centrarte en ampliar tu negocio. Stripe Tax reduce la complejidad del cumplimiento de la normativa fiscal para que puedas concentrarte en hacer crecer tu empresa. Te permite monitorear tus obligaciones y te alerta cuando superas el umbral del registro del impuesto sobre las ventas establecidos en tus transacciones en Stripe. Además, calcula y recauda automáticamente impuestos sobre las ventas, el IVA y el GST, tanto para bienes físicos como digitales, en todos los estados de EE. UU. y en más de 100 países.
Puedes comenzar a cobrar impuestos en todo el mundo agregando una sola línea de código a tu integración actual, haciendo clic en un botón desde el Dashboard de Stripe o usando nuestra potente interfaz de programación de solicitudes (API). Stripe Tax puede ayudarte con lo siguiente:
- Saber dónde registrarte y cobrar impuestos: Consulta dónde tienes que recaudar impuestos establecidos en tus transacciones con Stripe. Después de registrarte, activa la recaudación de impuestos en un nuevo estado o país en cuestión de segundos. Para empezar a cobrar impuestos, agrega una línea de código a tu integración actual de Stripe. O bien, agrega el cobro de impuestos con tan solo hacer clic en un botón en el Dashboard de Stripe.
- Registrarte para pagar impuestos: Permite que Stripe administre tus registros fiscales globales y aprovecha un proceso simplificado que completa previamente los detalles de la solicitud, lo que ahorra tiempo y simplifica el cumplimiento de la normativa local.
- Cobrar impuestos de forma automática: Stripe Tax calcula y recauda el importe correcto de impuestos adeudados, independientemente de lo que vendas o de dónde lo hagas. Admite cientos de productos y servicios, además, está al día con las normativas fiscales y los cambios de tasas.
- Simplificar la declaración fiscal: Stripe Tax se integra a la perfección con los socios de declaración fiscal, por lo tanto, tus declaraciones fiscales globales son precisas y oportunas.
El contenido de este artículo tiene solo fines informativos y educativos generales y no debe interpretarse como asesoramiento legal o fiscal. Stripe no garantiza la exactitud, la integridad, adecuación o vigencia de la información incluida en el artículo.