El sistema fiscal estadounidense puede parecer complejo, especialmente si no estás familiarizado con sus reglas o si tienes ingresos internacionales. Este artículo es una guía práctica para navegar el sistema fiscal estadounidense.
La política tributaria estadounidense es única por el hecho de incluir un cálculo y una recaudación nacionales del impuesto sobre la renta al tiempo que otorga a cada Estado el derecho de imponer su propia política tributaria. El sistema tributario estadounidense es complejo y consta de tres niveles de impuestos: federal, estatal y local. Cada nivel de gobierno tiene su propia autoridad para cobrar impuestos, lo que significa que el gobierno federal no puede interferir con los impuestos estatales, y cada estado tiene su propio sistema fiscal separado de los demás. Además, existen más de 11,000 jurisdicciones en Estados Unidos que pueden cobrar impuestos, lo que puede complicar el panorama.
Principios Fundamentales de la Tributación
Aunque la tributación ha existido durante muchos siglos, los principios tributarios fueron inicialmente presentados por Adam Smith en su famoso libro «La Riqueza de las Naciones». Estos principios de tributación definen numerosas normas y principios sobre los que se debe basar un buen sistema de impuestos.
De manera interesante, el primer Principio es «igualdad». Pero ¿qué queremos decir cuando hablamos de “igualdad” y “equidad”? El término igualdad en este caso no significa que todo el mundo debe pagar exactamente un monto igual de impuestos. Lo que el término igualdad realmente significa en este caso es que los ricos deben pagar más impuestos y los pobres menos. Ello obedece al hecho de que el monto del impuesto debe ser proporcional a la capacidad del contribuyente. El mismo constituye uno de los conceptos fundamentales para lograr la equidad social en el país. El principio de igualdad establece que debe haber justicia, en forma de igualdad, cuando de pagar impuestos se trata.
En la mayoría de los estados una política tributaria moderna debe garantizar la “igualdad” y “equidad” a través de las leyes tributarias. Ello se logrará mediante la mayor efectividad y eficiencia de la administración tributaria. En un ambiente económico y social complejo, puede no ser posible diseñar y administrar un sistema tributario que sea justo y equitativo en sentido absoluto. En una sociedad libre y próspera, los ciudadanos generalmente cumplirán con los gravámenes tributarios en la medida en que se cumplan con ciertos criterios: primero, los procesos políticos le dan a conocer a los ciudadanos respecto a cómo y en qué medida son gravados; segundo, los funcionarios públicos actúan como buenos administradores de los recursos generados por el sistema tributario; y finalmente, la mayoría de los ciudadanos perciben que las cargas y beneficios tributarios son distribuidos de una manera justa y equitativa.
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Clasificación de Impuestos en Estados Unidos
En cuanto a los impuestos en Estados Unidos existen 2 tipos principales: directos e indirectos. A continuación, se detalla cada uno de ellos.
Impuestos Directos
Los impuestos directos son aquellos que se pagan directamente a la autoridad que los impone, como el impuesto a la renta. En Estados Unidos, las startups deben cumplir con diferentes impuestos directos que pueden variar según la estructura legal de la empresa y la ubicación geográfica. Estos impuestos directos más relevantes son el impuesto a la renta (income tax), el impuesto de franquicia (franchise tax) y el impuesto sobre la propiedad (property tax).
- Impuesto a la renta (Income Tax): Este impuesto se aplica a las ganancias obtenidas por la empresa. En Estados Unidos, el impuesto a la renta es federal y estatal, lo que significa que tanto el gobierno federal como los gobiernos estatales pueden gravar las ganancias de la empresa. La tasa impositiva y los requisitos de presentación pueden variar según el nivel de ingresos y la ubicación de la empresa. Es importante presentar una declaración de impuestos sobre la renta precisa y cumplir con todas las obligaciones fiscales correspondientes. Los beneficios de las sociedades de tipo C se gravan a nivel federal y estatal. El formulario principal de la presentación federal es el 1120. El impuesto sobre la renta solo se aplica a los beneficios, no a los ingresos. Los beneficios de una LLC suelen pasar por los propietarios de la empresa y gravarse en las declaraciones de impuestos federales de dichos propietarios. El sistema federal de impuestos sobre la renta tiene varios tramos (porcentajes de impuestos), que van del 10% al 37%, dependiendo del nivel de ingresos y tu estado civil. Quienes ganan un salario deben pagar los impuestos sobre la renta vigentes en el Estado en el que trabajan. Así, si uno vive en Nevada pero trabaja en California, tiene que pagar los impuestos de California. Los impuestos sobre la renta federales son aplicables independientemente del lugar de residencia. Alaska, Florida, Nevada, Dakota del Sur, Tejas, Washington y Wyoming no cobran impuesto sobre la renta a las personas físicas. New Hampshire y Tennessee sólo cobran ingresos por intereses y por dividendos. La tasa impositiva corporativa federal en EE. UU. para las corporaciones tipo C (C corps) es unificada y es del 21% para todas las ganancias.
- Impuesto de franquicia (Franchise Tax): El impuesto de franquicia es un impuesto estatal que se aplica a las corporaciones y a algunas otras entidades empresariales. Este impuesto no está relacionado con las franquicias en el sentido de licencias comerciales, sino que grava el derecho de una empresa a existir y hacer negocios dentro de una jurisdicción estatal específica. El monto del impuesto de franquicia puede variar según las reglas fiscales de cada estado y puede basarse en diferentes factores, como los activos o el capital social de la empresa. Delaware, como muchos estados, cobra su Franchise Tax a todas las empresas constituidas ahí. Puedes considerarlo una comisión anual para renovar el registro de una empresa. Por lo general, las empresas que se constituyan con Stripe Atlas deberán pagar el impuesto mínimo usando el método del valor nominal asumido. El Franchise Tax se debe pagar al presentar la declaración anual, siempre antes del 1 de marzo de cada año.
- Impuesto sobre la propiedad (Property Tax): El impuesto sobre la propiedad se aplica a los bienes inmuebles y, en algunos casos, a ciertos bienes muebles de valor significativo. Este impuesto se utiliza para financiar infraestructuras y servicios públicos en las localidades, condados o estados. La cantidad de impuesto sobre la propiedad se basa en el valor justo de mercado de la propiedad y puede variar según la ubicación geográfica. Las empresas deben pagar este impuesto sobre cualquier propiedad que posean, como terrenos, edificios o equipos.
Impuestos Indirectos
Los impuestos indirectos son aquellos que las empresas cobran a sus clientes y que estos soportan económicamente, como el impuesto de venta o uso. Finalmente, en cuanto a los impuestos indirectos, vamos a centrarnos en el impuesto de venta (sales tax) y el impuesto de uso (use tax).
- Impuesto a las ventas (Sales Tax): El impuesto a las ventas es un impuesto estatal que se aplica a la venta de bienes tangibles y, en algunos casos, a servicios específicos. A diferencia del impuesto al valor agregado (IVA) utilizado en muchos países latinoamericanos, el impuesto a las ventas en Estados Unidos se aplica solo en la transacción entre el minorista y el consumidor final. Cada estado tiene sus propias reglas y tasas impositivas, lo que puede hacer que el cumplimiento del impuesto a las ventas sea complejo para las empresas que operan en varios estados. El minorista es responsable de recolectar el impuesto a las ventas del consumidor final y remitirlo a la jurisdicción correspondiente. Delaware, Oregón, Montana y New Hampshire no tienen impuestos estatales ni locales sobre ventas.
- Impuesto de uso (Use Tax): El impuesto de uso es un impuesto complementario al impuesto a las ventas. Se aplica cuando el minorista no actúa como intermediario en la recolección del impuesto a las ventas y el consumidor final debe pagar directamente el impuesto a la jurisdicción correspondiente. El impuesto de uso se aplica cuando un consumidor final utiliza o consume un bien tangible o un servicio en una jurisdicción específica sin haber pagado previamente el impuesto a las ventas correspondiente. La carga económica recae en el consumidor final, quien debe remitir el impuesto a la jurisdicción correspondiente.
A modo de resumen, podemos ver los tipos de impuestos en la siguiente tabla:
| Tipo de Impuesto | Descripción General | Ejemplos Clave en EE. UU. |
|---|---|---|
| Impuestos Directos | Pagados directamente a la autoridad fiscal por el contribuyente. | Impuesto sobre la Renta (Income Tax), Impuesto de Franquicia (Franchise Tax), Impuesto sobre la Propiedad (Property Tax). |
| Impuestos Indirectos | Cobradas por las empresas y soportados económicamente por los clientes finales. | Impuesto sobre las Ventas (Sales Tax), Impuesto de Uso (Use Tax). |
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Estructuras Societarias y Obligaciones Fiscales
En cuanto a las estructuras societarias, existen diferentes opciones legales para constituir una empresa en Estados Unidos. Algunas de las más comunes son las LLC (sociedades de responsabilidad limitada) y las corporaciones. Cada tipo de figura legal tiene sus propias obligaciones impositivas, que varían según la cantidad de socios y la residencia fiscal.
Las startups latinoamericanas a menudo buscan oportunidades en el mercado de venture capital de Estados Unidos, ya sea en búsqueda de inversión o clientes. Para lograrlo, muchas veces establecen una "holding" en Delaware y vinculan sus inversiones a empresas operativas en Latinoamérica. Además, cuando una startup comienza a expandirse globalmente y realizar operaciones internacionales, se enfrenta a la presión tributaria en su país de origen, lo que la lleva a buscar un territorio más competitivo, como Estados Unidos.
Como fundador latinoamericano, las dos opciones más probables son: LLC - Multimiembros con socios no residentes de Estados Unidos y C-Corp con socios no residentes. Es ampliamente recomendable asesorarse con abogados para entender cuál es la mejor entidad legal para tu startup e inversionistas y con ello, conocer tus responsabilidades fiscales en Estados Unidos.
La agencia tributaria estadounidense (IRS) trata a las LLC con un solo propietario como «entidades excluidas» (la IRS les llama «disregarded entities») y a las LLC con varios propietarios como sociedades («partnerships»). Una ventaja de las LLC es que el gravamen de impuestos de los beneficios es flexible. Por ejemplo, las LLC pueden indicar a la IRS que quieren que se les aplique el gravamen de una sociedad de tipo C.
Residencia Fiscal y Obligaciones para Extranjeros
Determinar si eres residente fiscal de EE. UU. es el primer paso que tienes que hacer para entender tus obligaciones fiscales en el país. Ser residente fiscal implica que debes declarar tus ingresos globales y cumplir con las leyes fiscales de EE. UU. Incluso si no eres residente fiscal, si tienes algún tipo de ingreso de fuentes estadounidenses, estarás sujeto/a a tributar en EE. UU.
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Existen dos pruebas principales para determinar la residencia fiscal:
- Prueba de residencia (substantial presence test): Esta prueba toma en cuenta el número de días que una persona ha estado presente en Estados Unidos durante el año actual y los dos años anteriores.
- Green card test: Si eres titular de una green card (tarjeta de residencia permanente), eres automáticamente un/a residente fiscal de EE. UU.
Si eres nacional o residente permanente de EE.UU. y vives fuera de Estados Unidos, ya sea por razones laborales o personales, tus obligaciones fiscales en EE. UU. se mantienen. Este escenario puede resultar en la doble imposición, es decir, tendrías que pagar impuestos tanto en EE. UU. como en tu país de residencia. Los tratados fiscales (tax treaties) pueden ayudar a evitar la doble imposición o permitir acreditar impuestos pagados en el extranjero, dependiendo de la situación.
Para contribuyentes que viven fuera de EE. UU., la FEIE (Foreign Earned Income Exclusion) permite excluir parte de los ingresos del trabajo obtenidos en el extranjero. Para el año fiscal 2025, el límite máximo de exclusión es de $130,000 por persona que cumpla los requisitos. En muchos casos, los contribuyentes optan por la Foreign Tax Credit (FTC), que permite compensar los impuestos pagados en el extranjero contra la obligación fiscal en EE. UU. Esta opción suele ser especialmente útil en países con tipos impositivos más altos.
Como regla general, los inversionistas extranjeros (es decir, ciudadanos y residentes no estadounidenses) que no tienen negocios en los Estados Unidos no están obligados a presentar una declaración de impuestos en los Estados Unidos, incluyendo los ingresos generados por las ganancias de capital de los Estados Unidos en las transacciones de valores. Al certificar el estatus, pueden recibir una reducción de la retención de impuestos de los EE. UU. Otros inversionistas extranjeros generalmente pagan un impuesto de retención fijo del 30 % sobre ciertos ingresos por intereses y dividendos de inversiones en valores estadounidenses. Los inversionistas extranjeros generalmente están sujetos a un umbral inferior de impuesto sucesorio de 60 000 USD antes de estar sujetos al impuesto sucesorio de los Estados Unidos a una tasa de hasta un máximo del 40 % por encima de dicho umbral sobre los activos que se encuentran en los EE. UU., como valores de empresas de los Estados Unidos.
Identificación Tributaria
Todas las declaraciones de impuestos están asociadas con números de identificación del contribuyente («Taxpayer ID numbers» en inglés). Hay varios tipos, pero los más frecuentes son los siguientes:
- Número del Seguro Social de EE. UU. (SSN): La Administración del Seguro Social expide un número para los ciudadanos estadounidenses y las personas con autorización para trabajar en EE. UU. Este número lo suelen usar las entidades gubernamentales y privadas por igual para identificarlos. El SSN se considera muy confidencial. El formato general de este número es 123-45-6789. Las empresas no tienen SSN. No puedes tener un SSN si no eres ciudadano estadounidense ni has trabajado antes en EE. UU.
- Número de identificación personal del contribuyente (ITIN): Cualquier persona física (es decir, cualquier ser humano) que tenga que presentar impuestos pero no pueda recibir un SSN puede pedirle a la IRS un ITIN, que es un sustituto del SSN. No es muy complicado conseguirlo; solo tienes que presentar un formulario W-7 y esperar unas seis semanas. El ITIN tiene el mismo formato que el SSN, pero el primer dígito siempre será un 9.
- Números de identificación del empleador (EIN): Los EIN identifican a personas jurídicas (es decir, empresas), no a personas físicas (seres humanos). Recibirás un EIN tras presentar un formulario SS-4 ante la IRS. Un EIN tiene el formato 12-3456789.
Planificación Fiscal y Cumplimiento
A menudo las leyes tributarias se pueden aplicar de formas distintas a las circunstancias económicas de cada empresa y, en función de cómo se apliquen, las cantidades de impuestos podrían variar. Los contables ayudan a que las empresas a tengan una situación fiscal que cumpla las normativas pertinentes y, al mismo tiempo, sea lo más eficiente posible en lo que respecta a la cantidad de impuestos a pagar. La planificación de la situación fiscal suele empezar mucho antes de que haya que pagar impuestos o de que se produzcan las transacciones.
Las declaraciones de impuestos sobre sociedades de EE. UU. suelen tener como fecha límite el 15 de abril (suponiendo que tu año fiscal se corresponda con el año natural). Para la temporada de presentación de 2026, IRS Free File está disponible para contribuyentes con un AGI de 2025 de $89,000 o menos. Puedes presentar electrónicamente mediante IRS Free File, Free File Fillable Forms o a través de proveedores autorizados de e-file.
Si eres trabajador/a autónomo/a (self-employed), no tienes un empleador que pague la mitad de tus impuestos de Seguridad Social y Medicare. Solo los primeros $176,100 de ingresos combinados están sujetos a la parte de Seguridad Social (12.4%). La parte de Medicare (2.9%) no tiene límite. El Net Investment Income Tax (NIIT) es un impuesto adicional del 3.8% que puede aplicarse a contribuyentes con ingresos elevados que perciben ingresos de inversión.
Pagar más impuestos ni siquiera es un deber patriótico. Los tribunales han afirmado una y otra vez que no hay nada malo en gestionar un negocio de forma que los impuestos sean lo más bajos posible. Sin embargo, las agencias tributarias desaprueban y pueden imponer sanciones importantes a las estructuras fiscales abusivas cuya única justificación para algunas acciones de la empresa es evitar impuestos.
Evasión Fiscal y Reformas
Estados Unidos afronta una grave crisis económica interna y un entorno mundial cambiante para la banca y las prácticas comerciales. Al mismo tiempo, debe afrontar un déficit presupuestario de 1,8 billones de dólares. EE UU debe reformar sus políticas internas y tomar medidas enérgicas contra los paraísos fiscales y las jurisdicciones con secreto bancario que facilitan la evasión fiscal. Mejorar el cálculo de la base imponible y la recaudación de impuestos puede reducir parte de los 345.000 millones de déficit tributario estadounidense. Se calcula que la evasión fiscal le cuesta a EE UU 100.000 millones de dólares cada año.
Los fraudes abusivos de quienes pretenden ocultar su riqueza incluyen por lo general la creación de estructuras que hacen que parezca que un no residente o una entidad extranjeros son los propietarios de los activos y de la renta, cuando en hecho y en esencia el verdadero propietario es el ciudadano estadounidense. Los contribuyentes pueden utilizar una serie de mecanismos para ocultar las transferencias de dinero u otras propiedades a una entidad extranjera en la que puede mantener la renta que genera. El método más sencillo de desviar renta es enviar los ingresos detraídos a una cuenta o entidad en un paraíso fiscal.
Aunque es difícil cuantificar la cantidad de activos que se encuentran en paraísos fiscales o la velocidad a la que crece el sector, se calcula que en todo el mundo se mantienen unos cinco billones de dólares en activos en territorios offshore. Los expertos creen que los estadounidenses tienen ahora más de un billón de dólares de activos en estos lugares y evaden entre 40 y 70 millones de dólares en impuestos al año. Se calcula que las empresas estadounidenses evaden otros 30.000 millones de dólares en impuestos anuales mediante sus transferencias a paraísos fiscales.
En mayo el presidente, Barack Obama, anunciaba que el sistema tributario estadounidense estaba resquebrajado y que su gobierno había desarrollado un plan de medidas correctivas ambicioso e integral. Cuando era senador, Obama apoyó con firmeza la legislación contra los paraísos fiscales. Muchas de las medidas que respaldó entonces aparecen ahora en este nuevo plan tributario. Una de esas medidas es una propuesta de cambio del código tributario, en la que se especifica que las sociedades anónimas extranjeras gestionadas y controladas en EE UU deberían tratarse como sociedades anónimas nacionales, en lo que a declaración y recaudación de impuestos se refiere. El presidente pretende también tomar medidas enérgicas contra el abuso de los paraísos fiscales y la evasión tributaria por parte de los ciudadanos estadounidenses.
Entre los instrumentos concretos para llevar a cabo este tipo de cambios están el refuerzo y la mejora del Programa Estadounidense de Intermediarios Cualificados (IC), cambios en el Informe de Cuentas Bancarias y Financieras Extranjeras (FBAR), y la ampliación del actual estatuto de limitaciones del IRS a la aplicación tributaria internacional de tres a seis años. La Ley para Frenar el Abuso de Paraísos Fiscales, idea del senador demócrata por Michigan, Carl Levin, empeñado en impedir la evasión fiscal, es uno de los proyectos que Obama apoyó siendo senador.
El actual protocolo habitual de intercambio de información ha demostrado ser muy ineficaz. En la actualidad, el IRS y otras agencias tributarias sólo pueden obtener información acerca de evasores fiscales presentando una solicitud global. El problema es que con frecuencia el IRS no conoce la identidad de los estadounidenses que evaden impuestos. El actual enfrentamiento entre el departamento de Justicia estadounidense y UBS, en el que se presentaron cargos contra el banco suizo por atraer a ciudadanos estadounidenses ricos con lucrativos servicios de gestión de activos diseñados para facilitar la evasión tributaria, es un excelente ejemplo de los fallos más destacados del sistema actual.
EE UU no es el único país que intenta reevaluar y renovar sus protocolos financieros. La reducción del secreto bancario y de la evasión fiscal son también puntos destacados de los programas políticos de otros países. En abril, los países del G-20 manifestaron en Londres su intención de desmantelar el secreto bancario y tomar medidas enérgicas contra las prácticas financieras ilícitas. EE UU está en condiciones de complementar estos esfuerzos mediante la adopción de leyes internas relativas al abuso de los paraísos fiscales y a la evasión de impuestos, aumentando la transparencia dentro del país y en todo el sistema financiero extraterritorial. La necesidad de estas reformas nunca ha sido más clara o urgente.
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