La transformación digital y la aplicación de nuevas tecnologías en todos los sectores, piden que haya una modernización en los procesos y formas de hacer las cosas para evitar errores y lograr más eficiencia en el día a día. La desmaterialización de las facturas tiene varios objetivos, entre ellos permitir a las empresas simplificar su trabajo e impulsar su competitividad reduciendo la carga administrativa.
Objetivos y Principios de las Reformas Tributarias
Simplificar impuestos, mejorar la equidad, aumentar los ingresos fiscales… Son varios los objetivos que persigue cualquier reforma fiscal. Se trata de un instrumento que los gobiernos utilizan para ajustar sus sistemas tributarios. Cabe recordar que el IVA es la principal fuente de ingresos del Estado y que el importe del fraude en el IVA asciende, anualmente, a unos 15 000 millones de euros. El proyecto de reforma tributaria presentado por el Gobierno Nacional introduce ajustes significativos en materia de facturación electrónica, con el propósito de ampliar la obligación de facturar, reforzar los controles y establecer nuevas sanciones frente al incumplimiento.
Avances y Calendarios de Implementación por País
Francia y su Calendario Progresivo
En el marco de la reforma de la ley sobre facturación electrónica 2026, se ha elaborado un calendario de entrada en vigor progresiva en función del tamaño de las empresas registradas a efectos del IVA establecidas en Francia. Artéva participa activamente desde mediados de 2020 en las consultas y grupos de trabajo dirigidos por la DGFiP, la AIFE y la FNFE sobre las obligaciones de facturación electrónica. En virtud de la Ley de Finanzas para 2026-2027, las empresas deberán utilizar los servicios de las plataformas de facturación electrónica. Nuevo calendario para la reforma de la factura electrónica: En una enmienda presentada por el Gobierno, se prevén dos etapas: la obligación para las grandes y medianas empresas de emitir facturas electrónicas y para todas las empresas de recibirlas a partir del 1 de septiembre de 2026. La facturación electrónica es el envío de datos de facturación -sólo para ventas entre empresas en Francia- a través de un flujo de información. El e-reporting es el envío de datos no a los profesionales, sino a las autoridades con fines informativos. La reforma de la factura electrónica supone un auténtico cambio radical, tanto fiscal como técnico, y por eso es fundamental prepararse para ella con el fin de anticiparse lo mejor posible a los cambios que se avecinan. Por lo tanto, INFOCERT le ayuda a comprender la reforma sobre la facturación electrónica, que se perfila como un cambio radical para los 4 millones de empresas francesas y los códigos SIREN, que serán otras tantas direcciones de recepción de los flujos digitalizados.
Modificaciones Tributarias y Sanciones
Estos son algunos de los cambios planteados en proyectos de reforma tributaria:
- Obligación general de expedir factura: Se modifica el artículo 615 del Estatuto Tributario, ampliando la obligación de facturar. Lo que antes enunciaba únicamente a comerciantes, profesionales liberales y actividades agropecuarias, ahora será una obligación general para todas las personas naturales, jurídicas y entidades que realicen ventas de bienes o presten servicios.
- Sanción por expedir facturas sin requisitos: El artículo 652 del ET amplía el alcance de los requisitos para quienes están obligados a facturar. Con la reforma, se exigirán en su totalidad el cumplimiento de los literales contemplados en el artículo 617 del ET y la reglamentación del artículo 616-1 el cual hace referencia a el sistema de facturación.
- Medida cautelar por irregularidades: En caso de no expedir factura o documento equivalente, la DIAN podrá imponer como medida cautelar un sello en lugar visible con la leyenda: “establecimiento en investigación por irregularidades de facturación”. Esta medida se mantendrá hasta que se subsanen las irregularidades.
- Reconocimiento voluntario del incumplimiento: Se incorpora el artículo 657-2, que permite a los contribuyentes reconocer voluntariamente la no expedición de facturas o su emisión sin requisitos legales. En este caso, podrán extinguir la falta pagando una sanción del 3 % del valor total no facturado o del 2 % del valor facturado sin requisitos legales, con un tope máximo de 2.000 UVT.
Cabe recordar que estas disposiciones corresponden únicamente a un proyecto de reforma tributaria presentado por el Gobierno Nacional.
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La Facturación Electrónica en México
En el caso de la facturación en México, desde hace unos años, se han implementado las nuevas tecnologías para tener un sistema 100% digitalizado para la recepción y creación de facturas, haciendo que el proceso sea más sencillo para la población en general. La denominación fiscal de la factura electrónica en México es Comprobante Fiscal Digital por Internet (CFDI). El uso de la factura electrónica (CFDI) en México es obligatorio para todos los contribuyentes desde 2014, aunque su implementación fue gradual desde 2011.
Desde el 1 de enero de 2023, entró en vigor la factura 4.0 (CFDI 4.0), estas facturas son un nuevo formato del Comprobante Fiscal Digital por Internet (CFDI), que deben emplear los contribuyentes para expedir sus facturas electrónicas y otros documentos relacionados. Este nuevo formato implica cambios en los datos fiscales que se deben recopilar y nuevas reglas para la cancelación de facturas. Las facturas 4.0 incluyen nuevos datos obligatorios tanto del emisor como del receptor, como el código postal, el régimen fiscal, el correo electrónico y el número telefónico. También se incorporan nuevos catálogos de productos y servicios, formas de pago, unidades de medida y claves de país. El Servicio de Administración Tributaria (SAT) de México ha anunciado una actualización importante para los catálogos de CFDI 4.0, que entrará en vigor el 19 de julio de 2024.
El proceso para facturar en México es relativamente sencillo, los pasos son los siguientes:
- Se realiza una compra/ gasto deducible para la empresa.
- Se solicita el ticket para facturar.
- Se accede a la página web que viene indicada en el ticket para realizar la factura.
- Se ingresan todos los datos requeridos que vienen en el ticket de compra: folio, total, hora, número de ticket, etc.
- Se ingresan los datos fiscales de la empresa y tipo de gasto.
- Se da click en facturar.
- Se puede descargar la factura inmediatamente o la misma se envía por correo electrónico en formato PDF y XML.
Puede ser que a veces haya problemas para realizar la factura digital, ya que venció el tiempo para realizarla, la compra fue a fin de mes y la factura no se realizó ese día, error en el ticket, etc. Por lo tanto es importante revisar las políticas de cada empresa en cuanto a facturación, usualmente se encuentran en el ticket de compra donde se proporcionan los datos para realizar la factura. De cualquier forma es recomendable solicitar la factura lo antes posible para evitar contratiempos en la emisión de la misma por cierre de mes o vencimiento del plazo para facturar. Por último, para verificar que las facturas electrónicas son correctas y validadas por el SAT es recomendable descargar la aplicación oficial del SAT: Verificador SAT. Esta permite, escaneando el código de la factura, saber si está homologada o no. Si en algún momento se tuviera que realizar alguna queja hacia una empresa que no expide factura en tiempo y forma, el organismo encargado para solicitar ayuda es: La Procuraduría en Defensa el Contribuyente (PRODECON). Esta facilidad para validar datos fiscales de trabajadores es un servicio que ofrece el Servicio de Administración Tributaria (SAT) de México para verificar la información fiscal de los trabajadores antes de emitir comprobantes fiscales de nómina con la factura 4.0.
Panorama Internacional: Otras Reformas y Actualizaciones
Alemania se Prepara para el Futuro Digital
Nueva Legislación en Alemania: El “Bundesrat”, el órgano representativo de los estados federales de Alemania, ha dado luz verde al proyecto de ley que incorpora la factura electrónica.
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PANAMÁ: Novedades Cruciales en Facturación Electrónica
Resolución No.201-9775: Cambios Importantes en la Afiliación de Facturas Electrónicas Fecha: 15.11.2023. El panorama de la facturación electrónica en Panamá ha experimentado cambios significativos con la reciente publicación de la Resolución No.201-9775.
Actualización de Facturación Electrónica en Guatemala
Desde 2019, Guatemala ha estado en proceso de migración desde el modelo de Factura Electrónica (FACE), implementado en 2011, hacia el moderno Régimen de Factura Electrónica en Línea (FEL).
Cómo facturar de forma electrónica en República Dominicana
Ha sido promulgada la Ley General de Facturación Electrónica en la República Dominicana (Régimen de Obligatoriedad) 32-23, la cual entró en vigor el 16 de mayo de 2023.
AFIP ha anunciado nuevas medidas relacionadas con la Factura de Crédito Electrónica Mipyme | Argentina
La Secretaría de Industria y Desarrollo Productivo (SIDP) ha anunciado nuevos plazos de la Factura de Crédito Electrónica MiPyME que afectan a la aceptación, cancelación y rechazo desde el 1° de marzo hasta el 31 de mayo de 2023.
Perú extiende plazos para envío de facturas electrónicas
En enero de 2023, la SUNAT anunció una nueva extensión del plazo de tiempo para el envío de facturas electrónicas. La medida se aplica a todas las empresas que emiten facturas electrónicas en Perú y entró en vigor el 1 de febrero de 2023. La extensión del plazo permite a las empresas enviar sus facturas electrónicas hasta las 23:59 horas del día siguiente de la emisión.
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La Perspectiva de Chile: Desafíos y Beneficios para PYMES
La Comisión de Hacienda del Senado aprobó en particular el proyecto de ley que “Introduce modificaciones a la legislación tributaria en materia de factura electrónica y dispone de otras medidas”. Recordemos que tras su aprobación por la Cámara de Diputados en el primer trámite constitucional -en que se incluyeron diversas modificaciones a la iniciativa legal original, tendientes a hacer menos gravosa la obligación de facturación electrónica para las micro, pequeñas y medianas empresas- el proyecto paso a segundo trámite constitucional en el Senado, el que lo aprobó en general a mediados de diciembre de 2013. En este segundo trámite en el Senado se presentaron indicaciones con el objeto de clarificar el procedimiento a seguir en los casos en que no será posible para los contribuyentes emitir facturas electrónicas. Asimismo, se ampliaron los plazos para la implementación del nuevo sistema de facturación electrónica para las microempresas, dándoles a éstas un plazo de 24 y 36 meses, según si están domiciliadas en zonas urbanas o rurales, respectivamente. De esta manera, conforme al texto legal aprobado, se establece que la obligación de emitir facturas y demás documentos electrónicos entrará en vigencia luego de 9 meses de publicada la ley en el Diario Oficial. No obstante, en el caso de empresas de menor tamaño que estén domiciliadas en zonas urbanas, la obligación de emitir documentos electrónicos entrará en vigencia luego de 18 meses desde la publicación de esta ley en el Diario Oficial. El mismo tipo de empresas domiciliadas en zonas rurales tendrán un plazo de 24 meses, contados desde la citada publicación. Por su parte, la Comisión de Hacienda del Senado, con el voto de los parlamentarios de la Concertación, estuvo por rechazar la rebaja al impuesto de timbres y estampillas que este proyecto venía proponiendo. Dado que el proyecto tuvo modificaciones en el segundo trámite constitucional, de aprobarse hoy en la sala del Senado, deberá pasar a tercer trámite a la Cámara de Diputados para que ésta se pronuncie sobre los cambios aprobados en la Cámara Alta.
"La factura electrónica (o digital) contribuirá a la simplificación y modernización tributaria y a reducir la evasión", afirma Natalia González. En ese contexto comenta: "La iniciativa propuesta resulta valiosa". "Desde la perspectiva de los contribuyentes, significara además la simplificación de trámites a realizar ante el SII, disminuyendo los costos de transacción asociados y simplificando, a su vez, el cumplimiento de sus obligaciones tributarias. Sin embargo aclara: "Sin perjuicio de los beneficios aludidos la medida plantea también desafíos, riesgos y costos de implementación cuando se considera a las microempresas y a las PYMES. Desde nuestro punto de vista, resultaba crucial que, de perseverarse en la iniciativa, el Ejecutivo se abriera a incorporar cambios tendientes a hacer menos gravosa la medida para estas empresas, y a reducir espacios de discrecionalidad del SII contemplados en la iniciativa original, cuestión que en buena medida se ha cumplido, sin perjuicio que siempre pudo plantearse la iniciativa como un incentivo (para acogerse al sistema de facturación electrónica) y no como una imposición. Entre otros resguardos impulsados y recogidos vía indicaciones aprobadas, se incluyeron expresamente en el texto del proyecto de ley plazos graduales para la entrada en vigencia de la ley, los que consideran la situación de las empresas más pequeñas; se excluyeron de la obligación de emisión electrónica a las boletas y guías de despacho las que podrán (no deberán) emitirse en formato digital; se incorporó una obligación para el SII de mantener y administrar un portal web para que las empresas de menor tamaño puedan utilizar esta plataforma para emitir las facturas electrónicas; se regularon casos de excepción a la aplicación en régimen de la facturación electrónica; se redujeron los espacios de discrecionalidad del SII y se trasladó la decisión de determinadas materias (como llevar contabilidad electrónica) desde el SII, como inicialmente lo contemplaba la iniciativa, al contribuyente, entre otras.
Fechas Clave y Actualizaciones en Facturación Electrónica
| País | Novedad / Reforma | Fecha Clave |
|---|---|---|
| Francia | Obligación para grandes y medianas empresas de emitir facturas electrónicas y para todas las empresas de recibirlas | 1 de septiembre de 2026 |
| México | Entrada en vigor del formato CFDI 4.0 | 1 de enero de 2023 |
| México | Actualización de catálogos del CFDI 4.0 por el SAT | 19 de julio de 2024 |
| Panamá | Publicación de la Resolución No.201-9775 con cambios en la afiliación de facturas electrónicas | 15 de noviembre de 2023 |
| República Dominicana | Promulgación de la Ley General de Facturación Electrónica 32-23 | 16 de mayo de 2023 |
| Argentina | Nuevos plazos de la Factura de Crédito Electrónica MiPyME para aceptación, cancelación y rechazo | 1 de marzo al 31 de mayo de 2023 |
| Perú | Extensión del plazo para el envío de facturas electrónicas (hasta 23:59 del día siguiente) | 1 de febrero de 2023 |
| Chile | Obligación de emitir facturas y demás documentos electrónicos (general) | 9 meses de publicada la ley |
| Chile | Obligación para PYMES domiciliadas en zonas urbanas | 18 meses de publicada la ley |
| Chile | Obligación para PYMES domiciliadas en zonas rurales | 24 meses de publicada la ley |
La Tecnología al Servicio de la Facturación Electrónica
Inteligencia Artificial y Tesorería Electrónica
La inteligencia artificial (IA) puede ayudar a mejorar la eficiencia en la tesorería electrónica de varias maneras. La IA puede ayudar a mejorar la eficiencia en la tesorería electrónica al automatizar tareas manuales, proporcionar información valiosa sobre tendencias y patrones financieros, predecir flujos de efectivo futuros y analizar riesgos financieros.
ERPs Adaptables y Soluciones Digitales
En un contexto tan dinámico, como los procesos de reformas tributarias, cobra valor un ERP adaptable. Un ERP adaptable permite integrar diversas funciones y procesos en una única plataforma. Se organiza en módulos que pueden ser seleccionados y combinados. Permite personalizar procesos, pantallas y funcionalidades, así como incorporar nuevas funciones y usuarios. La obligatoriedad de la factura electrónica implica nuevas posibilidades para la integración de un sistema facturador. La obligación de emitir factura electrónica es una oportunidad para mejorar procesos en otras áreas vinculadas. Por ejemplo, el proceso de recepción de las facturas en el ciclo de compras. Allí se podría mostrar las facturas pendientes a través de un monitor. El responsable puede aprobar las facturas que cumplan con los requisitos. De este modo, quien origina la solicitud de compra también es responsable de la aceptación de la factura y del pago al proveedor.
Al día de hoy, fecha en que la transformación digital ha llegado a diferentes sectores, se cuentan con diversas soluciones tecnológicas que permiten a las empresas llevar a cabo las gestiones de gastos de forma automatizada, ayudando a ahorrar tiempo y recursos. Una de estas soluciones es Okticket, SaaS que digitaliza el proceso de gestión de viáticos y gastos corporativos, permitiendo automatizar todo el proceso de gastos de empresa desde un mismo lugar. Una de las características diferenciales de Okticket es que permite la reclamación y verificación de facturas, la app solicita y rastrea las facturas por el usuario, reclamando las no recibidas. En resumen, la digitalización de los procesos fiscales fortalece la gestión de estados y privados. En el caso de México, el SAT está desarrollando una auditoría más eficiente. Por su parte, empresas de tecnología, como SAP, están trabajando en la optimización de sus procesos y recursos.
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