El reparto de utilidades, también conocido como PTU (Participación de los Trabajadores en las Utilidades), es un derecho constitucional de las personas trabajadoras en México. Este derecho se encuentra respaldado por el artículo 123 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos y el artículo 120 de la Ley Federal del Trabajo (LFT). Una manera de alcanzar el objetivo de la justicia social e incentivar un círculo económico virtuoso es el reparto de las utilidades.
Obligaciones y plazos para el pago de la PTU
De acuerdo a la Ley Federal del Trabajo, todo empleador está obligado a otorgar a sus colaboradores la prestación del reparto de utilidades. El Servicio de Administración Tributaria (SAT) refiere que dicho reparto de utilidades se realiza dentro de los 60 días después de la fecha de la declaración anual o el pago de impuestos de la empresa. La fecha límite de reparto de utilidades cambia dependiendo de si el patrón es una persona moral o una persona física:
- Personas morales (empresas): El reparto se realiza 60 días después del 31 de marzo.
- Personas físicas: El reparto se realiza 60 días después del 30 de abril.
Si una empresa no cumple con esta obligación dentro del plazo establecido, puede recibir una multa económica. Las multas pueden aumentar de acuerdo a la gravedad del incumplimiento y el número de trabajadores afectados. Además del pago a las personas trabajadoras, el reparto de utilidades implica obligaciones fiscales específicas para las empresas, como entregar a los representantes de las personas trabajadoras una copia de la declaración anual dentro de los diez días siguientes a su presentación.
¿Cómo se calcula el reparto de utilidades?
Para determinar el monto de las utilidades de cada empresa, se tomará como base la renta gravable de conformidad con las disposiciones de la Ley del Impuesto sobre la Renta. Una vez determinada la renta gravable, la PTU se calcula aplicando sobre la misma el porcentaje del 10%.
La utilidad repartible se dividirá en dos partes iguales:
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- La primera parte se repartirá por igual entre todos los trabajadores, tomando en consideración el número de días trabajados por cada uno en el año.
- La segunda parte se aplicará en proporción al monto de los salarios devengados por el trabajo prestado durante el año. Se considera como salario la cantidad que perciba el trabajador en efectivo por cuota diaria, exclusivamente por cuota diaria, sin incluir otros ingresos como tiempo extra o gratificaciones.
¿Quiénes tienen derecho a participar en las utilidades?
Deben recibir utilidades todos los trabajadores que hayan laborado al menos 60 días, incluyendo a los trabajadores eventuales. Se considerará también a las madres que se encuentren en períodos previos y posteriores a la maternidad, y a los trabajadores que se dediquen al cuidado de bienes que generen rentas o al cobro de créditos.
Excepciones al reparto de utilidades
Existen casos específicos donde las empresas están exentas de realizar este reparto:
- Las empresas de nueva creación, durante el primer año de funcionamiento.
- Las empresas de la industria extractiva (mineras), de nueva creación, durante el periodo de exploración.
- Las empresas de nueva creación, dedicadas a la elaboración de un producto nuevo, durante los dos primeros años de funcionamiento.
- Las empresas que tengan un capital menor del que fije la Secretaría del Trabajo y Previsión Social por ramas de la industria.
- Por defecto, si la compañía reporta un ejercicio de pérdidas o carece de utilidades fiscales, no está obligada a realizar reparto.
Aspectos fiscales relevantes
Asimismo, se establece que para efectos del cálculo de la PTU se podrá considerar como deducible el 100% de las prestaciones pagadas que estén exentas para los trabajadores. Respecto al trabajador, la PTU no pagará impuesto hasta por el importe de 15 veces la UMA; por el excedente se pagará el impuesto correspondiente. Si eres una persona física con trabajadores a tu cargo, es fundamental cumplir con el reparto de utilidades de manera eficiente y conforme a la ley.
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