La fiscalidad, como parte del sistema tributario, es un pilar fundamental en cualquier economía moderna. Se refiere al conjunto de normas, leyes y regulaciones que rigen la recaudación de impuestos por parte del Estado. Los ingresos generados a través de los impuestos son esenciales para financiar los servicios públicos, infraestructuras y programas sociales que benefician a la sociedad en su conjunto.
Funciones y Relevancia de la Fiscalidad
La fiscalidad cumple varias funciones esenciales para el buen funcionamiento de una economía: proporciona al Estado los recursos necesarios para financiar sus gastos, como la educación, la salud, la seguridad y las inversiones públicas. En nuestro sistema tributario, existen diferentes tipos de impuestos que forman parte del sistema fiscal de un país.
Un sistema fiscal equilibrado es aquel que logra recaudar los ingresos suficientes para cubrir los gastos del Estado sin generar déficits excesivos y de acuerdo a lo establecido en el artículo 31 de la Constitución Española. Así, el equilibrio fiscal es esencial para mantener la estabilidad económica y evitar la acumulación insostenible de deuda pública. Por su parte, los gobiernos pueden utilizar y regular incentivos fiscales para fomentar la inversión y el crecimiento económico en un momento económico concreto. La fiscalidad también tiene una dimensión internacional, ya que los flujos comerciales y financieros trascienden las fronteras nacionales.
Riesgos y Responsabilidad en Materia Fiscal
En materia fiscal, los riesgos no están ausentes, ya que podríamos encontrar una amenaza importe como es la evasión fiscal. La evasión fiscal implica el incumplimiento intencional de las obligaciones fiscales, y la elusión fiscal, que busca aprovechar lagunas legales para reducir la carga impositiva, son desafíos importantes para la recaudación fiscal. Para evitar todo ello, la fiscalidad es una responsabilidad compartida entre el Estado y los contribuyentes. Para ello, es necesario cumplir con las obligaciones fiscales para contribuir al sostenimiento del Estado de bienestar y a la provisión de servicios públicos de calidad.
El Derecho Fiscal: Marco Legal de la Fiscalidad
El derecho fiscal es la rama del derecho que regula la relación entre los ciudadanos y el Estado en cuanto a la recaudación de impuestos, así como los derechos y obligaciones fiscales de las personas y las empresas. Los gobiernos necesitan ingresos para poder operar y realizar inversiones en aspectos como educación, salud, impartición de justicia, seguridad y vías de comunicación. No obstante, debe de existir algo que regule los mecanismos de esta obtención de fondos destinados a financiar el gasto público.
Lea también: Derecho Tributario: Ámbito en México
¿Qué es el Derecho Fiscal y qué Estudia?
Quienes estén interesados en profundizar en esta materia, pueden tener curiosidad por saber qué es el derecho fiscal y cuáles son sus características. También llamado derecho tributario, esta es una rama del derecho público que reúne todas las normas encargadas de regular las relaciones jurídicas entre el Estado, en su calidad de autoridad fiscal, y la población contribuyente. Esto significa que se ocupa de la legislación en materia de recaudación, gestión y control de ingresos públicos.
Esencialmente, esta rama del derecho explora las normas que establecen los tributos que deben pagar los gobernados. Repasa todos los aspectos materiales, procedimentales, excepciones, sanciones, disposiciones y protocolos específicos en materia de recaudación recogidas en el ordenamiento jurídico. El derecho fiscal incluye las normas jurídicas encargadas de regular la recaudación, el manejo y el control de los ingresos públicos de los estados aportados por los contribuyentes. El derecho fiscal estudia la gestión de los ingresos de un Estado o de una Administración, como hemos señalado. ¿De dónde proceden esos ingresos? En su gran mayoría de lo que aportan los contribuyentes con impuestos. En definitiva, el derecho tributario y financiero estudia cómo se debe financiar un estado y cualquier administración.
El derecho fiscal y tributario juega un papel clave porque los principios que sigue para establecer normas e intervenir en la actividad financiera ayudan al desarrollo de la sociedad en cualquier ámbito. Precisamente, por lo que regula esta rama del derecho, resulta de vital importancia conocer conceptos básicos sobre tributario y fiscal.
Fundamento Constitucional del Derecho Fiscal
El artículo 31 fracción IV de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos refiere como una obligación de los mexicanos el “contribuir para los gastos públicos, así de la Federación, como de los Estados, de la Ciudad de México y del Municipio en que residan de la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes”. Esta disposición fundamenta el derecho fiscal en el país, ya que se dedica a establecer las normas que determinan los tributos.
En México, en materia fiscal es aplicable lo que establece la Constitución, los tratados Internacionales que ha firmado el país; el Código Fiscal de la Federación; la Ley de Coordinación Fiscal, la Ley Aduanera, la Ley de Comercio Exterior, la Ley del Impuesto al Valor Agregado, la Ley del Impuesto Sobre la Renta, los códigos fiscales de los estados y de los municipios, las leyes de hacienda de las entidades federativas y de los municipios y ciertos reglamentos, decretos y circulares vinculados con la materia, por lo que debe tomarse en cuenta toda esta legislación.
Lea también: Normativa Mexicana de Auditoría Energética
Características del Derecho Fiscal
Una vez analizado en qué consiste el derecho fiscal, es importante señalar que esta área tiene ciertas características que la definen, entre ellas:
- Forma parte del derecho público y, especialmente, del derecho financiero.
- Determina los ingresos para cubrir el Presupuesto de Egresos de la Federación, de los Estados y de los Municipios.
- Cuenta con normas imperativas que no pueden ser pactadas o negociadas.
- Está basado en una obligación, no hay posibilidad de no acatar las normas.
- Vigila el cumplimiento de las obligaciones fiscales a cargo de los contribuyentes.
- En México debe cumplir con los principios básicos de equidad, proporcionalidad y legalidad tributaria.
- Si los contribuyentes no cumplen con sus obligaciones tributarias, establece sanciones y multas.
Ramas del Derecho Fiscal
El derecho fiscal está conformado por diferentes ramas:
- Derecho fiscal material: Se dedica a revisar, estudiar y aplicar la normativa jurídica en la que está basada la disciplina tributaria. Es la parte que se dedica a definir conceptos como contribución, obligación de pago y excepciones, e investiga cómo nace una obligación tributaria y cómo se extingue, sus fuentes y sus causas.
- El derecho fiscal formal: Es la aplicación de las normas a casos determinados. Se ocupa de los pasos que se deben seguir para que un sujeto realice su contribución, la determinación de los tributos, la fiscalización y las investigaciones necesarias para detectar a evasores de impuestos.
- Derecho constitucional tributario: Está interesado en las normas que disciplinan la tributación. Asimismo, se ocupa de la coordinación y la delimitación de la tributación entre los tres órdenes del gobierno: federal, estatal y municipal.
- Derecho procesal fiscal: Recoge la regulación de las controversias que pueden aparecer entre el fisco y los contribuyentes. Es la rama a la que se acude para casos como la determinación de una obligación tributaria y su monto, la aplicación de sanciones y los procedimientos que alguien debe seguir para solicitar al fisco la devolución de cantidades indebidamente pagadas, entre otros.
- Derecho penal tributario: Regula todo lo que tiene que ver con infracciones tributarias y las sanciones aplicables a cada caso.
- Derecho fiscal internacional: Analiza la normativa aplicable cuando dos o más soberanías entran en contacto. Su finalidad es evitar problemas de doble imposición y la evasión internacional de impuestos a través de paraísos fiscales y otros métodos.
En ocasiones es difícil separar estos tipos de derecho fiscal, ya que sus diferencias no se hallan estrictamente dibujadas porque forman parte del mismo marco jurídico.
Fuentes del Derecho Fiscal en México
Las fuentes del derecho fiscal en México son diversas y son fundamentales para la regulación de las obligaciones tributarias. Entre ellas se encuentran la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, que establece los principios básicos en materia fiscal; las leyes fiscales, como el Código Fiscal de la Federación y las leyes de impuestos específicos; los reglamentos y decretos que desarrollan y precisan las disposiciones legales; los tratados internacionales en materia fiscal; la jurisprudencia emitida por los tribunales fiscales; y las normas administrativas, incluyendo resoluciones y circulares emitidas por las autoridades fiscales para aclarar y aplicar las leyes tributarias.
¿Para qué Sirve el Derecho Fiscal?
Aunque, como se estableció en un principio, es esencial que los gobiernos cuenten con mecanismos de recaudación, las contribuciones deben de ser proporcionales y equitativas. La federación y particularmente el Servicio de Administración Tributaria (SAT) de México, así como los gobiernos estatales y municipales, necesitan acudir al derecho fiscal para verificar cuáles son los límites, procedimientos y sanciones que pueden aplicar al momento de tributar. Por su parte, tanto las personas físicas como las morales necesitan de este derecho para asegurarse que sus actuaciones cumplen con el Código Fiscal de la Federación y demás normativas vigentes en materia fiscal. Además, se puede dar el caso de que se les impongan cargos o sanciones de forma errónea, por lo que esto puede derivar en procedimientos judiciales. Respecto a qué hace un abogado fiscalista, hay que decir que sus labores son variadas y requieren un conocimiento profundo de la legislación fiscal y tributaria vigente en el país.
Lea también: Administración Tributaria en México: Alcance
El Área Fiscal en la Empresa: Misión y Funciones
Planificar y gestionar las obligaciones tributarias de la compañía es la misión del departamento fiscal, que ha de estar conformado por profesionales especializados en la regulación específica de impuestos. El área fiscal es la responsable de velar por la denominada fiscalidad de la empresa, es decir, por hacer cumplir todas las obligaciones fiscales de la compañía, incluyendo la planificación de las obligaciones fiscales, la optimización, liquidación y gestión de impuestos o la atención de cualquier procedimiento de la Agencia Tributaria.
La legislación fiscal no es inamovible y estática, sino que precisamente se caracteriza por sus continuos cambios de mayor o menor calado. Por ello, el departamento fiscal de una empresa tiene una importancia vital, al ser responsable de llevar a cabo una correcta planificación de las obligaciones fiscales de la compañía, de forma que la compañía reduzca su factura fiscal dentro de la legalidad vigente.
El área fiscal de una empresa tiene una importancia trascendental incluso antes de la creación de esta, puesto que a la hora de constituir la compañía es fundamental este tipo de asesoramiento para decidir qué tipo de sociedad se adecúa mejor a la futura actividad.
Por lo tanto, la regularización específica de los impuestos de la legislación española, así como su integración y coordinación en el contexto internacional por medio de los diferentes convenios y la normativa europea, son responsabilidad del departamento fiscal.
Tareas Clave del Departamento Fiscal
Algunas de las tareas del departamento fiscal de una empresa son:
- Asesorar en constitución y disolución de empresas: Como comentábamos, desde antes de la constitución de la compañía es importante contar con la orientación de un experto para elegir el tipo de sociedad que permita a la empresa un mayor ahorro en impuestos. En el caso de que el negocio tenga que disolverse, también será el departamento fiscal quien recomiende la mejor forma de hacerlo, para que las pérdidas sean menores.
- Planificación del pago de impuestos: Contar con una programación fiscal clara y adaptada a la realidad de la compañía es una tarea vital de este departamento. El responsable deberá poseer profundos conocimientos de la legislación que regula cada impuesto para que la empresa pueda sacar así el máximo provecho de las ventajas ofrecidas.
- Recopilación de información: Los datos fiscales de la firma deben estar debidamente ordenados y a disposición de los trabajadores del departamento que puedan necesitarlos de cara a la presentación de documentación para una inspección o auditoría.
- Verificación de los datos fiscales: La correcta actualización de los datos fiscales de la compañía es una tarea fundamental de esta sección porque resulta indispensable comprobar que la información que posee la administración es la correcta antes de realizar cualquier declaración de impuestos.
- Estudio de novedades legislativas fiscales: Las modificaciones en las leyes impositivas pueden afectar de manera notable a la empresa y, por ello, los responsables del departamento fiscal han de ser profesionales que estén al tanto de todas esas novedades y que actualicen sus conocimientos permanentemente.
- Presentación de los modelos tributarios: Otro de los cometidos trascendentales del área fiscal es llevar al día el calendario tributario de cada año para poder presentar en tiempo y forma los modelos de las diferentes obligaciones fiscales de la empresa. Presentando las liquidaciones en tiempo y forma se evitan sanciones y recargos innecesarios.
- Asesoramiento en importación y exportación: Guiar a la compañía sobre los trámites necesarios para la declaración de aduanas o los impuestos que pueden afectar a las operaciones de comercio exterior son cometidos del departamento fiscal en empresas que venden bienes fuera de sus fronteras.
- Conocimiento de las normativas tributarias locales y autonómicas: En España existe normativa local y autonómica propia en materia fiscal que afecta a las distintas operaciones que puede llevar a cabo una compañía. Desde el área fiscal es necesario conocer estos entresijos de la normativa local para poder ofrecer un asesoramiento correcto en todo momento.
- Definir consecuencias tributarias: Desde el departamento fiscal debe estudiarse a fondo cada nueva operación que decida llevar a cabo la empresa, a fin de determinar las consecuencias fiscales que implicará su realización.
Los profesionales del departamento fiscal tienen que estar actualizados e informados en todo momento de los cambios legislativos que se vayan produciendo, puesto que un asesoramiento inadecuado puede derivar en infracciones para la empresa, que podrían generar sanciones económicas o incluso penas de cárcel.
Perfil Profesional y Formación en el Ámbito Fiscal
Deben estar altamente cualificados, tanto en materia fiscal como jurídica. Todo esto quiere decir que los profesionales de este campo deben estar altamente cualificados, tanto en materia fiscal como jurídica y, para ello, el Máster en Asesoría Fiscal de UNIR es una excelente formación.
Máster Universitario en Asesoría Fiscal
- Docencia 100% online
- Nuestra metodología te permite estudiar sin desplazarte mediante un modelo de aprendizaje personalizado
- Clases en directo
- Nuestros profesores imparten 4.000 horas de clases online a la semana. Puedes asistir en directo o verlas en otro momento
- Mentor - UNIR
- En UNIR nunca estarás solo.
El Departamento Fiscal en el Organigrama Empresarial
El organigrama empresarial de una compañía refleja su propia imagen, por lo tanto, ha de adaptarse a ella. Generalmente, el departamento fiscal suele formar parte del área administrativa de la empresa, pero no es así en todos los casos. Un ejemplo de organigrama, al que podrían añadirse los departamentos necesarios en el escalafón que se considere oportuno, podría ser el siguiente:
Estructura Organizativa Típica
- CEO (Director Ejecutivo)
- Compras: Se encarga, entre otras cuestiones, de buscar proveedores y tratar con ellos, optimizar y gestionar las compras de materiales, así como controlar el stock.
- Producción: Debe planificar la fabricación de bienes y la materia prima necesaria. Por supuesto, se encargará de la ejecución de la producción y también de las mejoras a implementar en el departamento. Muchas empresas incluyen dentro de este departamento los de almacén y logística:
- Almacén: La recepción, salida y almacenaje de mercancía son cometidos de este departamento, así como el mantenimiento y la gestión del inventario.
- Logística: Organiza el traslado de las mercancías, tratando con empresas de logística.
- Comercial: Establecen la previsión de ventas de la compañía y elaboran las estrategias de captación y fidelización de clientes. Ejecutan las campañas y promociones ideadas y se suelen ocupar de la atención al cliente.
- Marketing: Entre los cometidos de esta sección están la elaboración del plan de marketing anual, así como su implantación. Se ocupan de llevar a cabo las estrategias de comunicación y de crear las campañas publicitarias.
- I+D: Se encarga de detectar oportunidades e idear nuevos proyectos. También es su cometido la transformación digital de la compañía.
- Administración:
- Facturación: Se ocupa de la gestión de facturas de clientes y proveedores, así como de la tramitación de los cobros y pagos.
- Contabilidad y Fiscal: Los apuntes contables, el pago de impuestos, el cierre del ejercicio o las obligaciones registrales son cometidos de esta área.
- Finanzas: Se encargan del control de los costes, de elaborar el plan financiero y de realizar el análisis y control de los objetivos.
- Control de gestión: Revisa el cumplimiento de metas de todos los departamentos.
- Recursos Humanos y laboral: Este departamento lleva todo lo relacionado con el personal de la empresa, desde su selección, hasta su formación.
- Jurídico: Se ocupa de la asesoría legal en cualquier asunto que ataña a la empresa, así como de la representación en litigios y negociaciones.
Externalización del Asesoramiento Fiscal
La existencia de un departamento fiscal dentro de la compañía supone un coste considerable para esta, tanto a nivel de personal como a nivel de formación debido a la necesidad de especialización que requiere. Es por ello que, en los casos de empresas más pequeñas o para cuestiones que requieren una alta especialización, puede acudirse a compañías dedicadas, de forma exclusiva, al asesoramiento fiscal empresarial. No obstante, al tratarse de un sector tan importante como profundo, es habitual que los contribuyentes recurran a los servicios profesionales de asesorías como Castellana Consultores.