El Impuesto al Valor Agregado (IVA) es un impuesto indirecto que pagas cada vez que compras productos o servicios. Aunque parece simple, el IVA en México juega un papel importante en la economía, ya que se aplica a la mayoría de las transacciones comerciales. Conocer cómo funciona y para qué sirve nos ayuda a entender mejor por qué siempre pagamos un poco más de lo que indica el precio original.
Función y Propósito del IVA
El IVA sirve para que el gobierno tenga fondos para servicios esenciales como la educación, la seguridad y la salud. Como es un impuesto que casi todos pagan cuando consumen, es una de las principales fuentes de ingresos del Estado. El IVA en México se utiliza para financiar el gasto público del gobierno. Este impuesto se cobra en la venta de productos y servicios, y es pagado por el consumidor final.
Recaudación del IVA
En la presente administración Federal, se han observado acciones administrativas que han fortalecido los ingresos tributarios; principalmente por medio de la recaudación secundaria. Tan sólo para 2022, el 16.2 % del total recaudado correspondió a recaudación secundaria. Para no generar nuevos impuestos, ni aplicar mayores tasas a los ya existentes, y reducir la evasión y elusión fiscal, se aprobaron distintas misceláneas fiscales en años anteriores que fortalecieron administrativamente al SAT. El SAT tiene la atribución de captar los impuestos mediante la aplicación de la legislación fiscal y aduanera con el objetivo de que las personas físicas y morales cumplan con sus obligaciones fiscales. Al cierre de 2022, se observó un crecimiento de 8.6% respecto a 2021 en la recaudación tributaria sin IEPS petrolero. Principalmente por la recaudación en ISR sobre personas morales (+15.5%) y asalariadas (+9.0%).
Para el IVA, el cual se estimó representará el 32.1% de los ingresos tributarios en 2023, se observó un crecimiento anual de 1.6% respecto a 2022 y se estimó en 7.3% para 2023. No obstante, la recaudación por IVA se ha caracterizado por el aumento en gastos fiscales. Los ingresos por actos de fiscalización, sin necesidad de judicialización, crecieron anualmente 0.9% al cierre de 2022 y representaron el 65.7% de la recaudación secundaria. Las fiscalizaciones sobre grandes contribuyentes son las que han generado mayores ingresos (27.7% de la recaudación secundaria).
De acuerdo con datos de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, en el 2017 el IVA recaudó un total de 816,039 millones de pesos, cifra 2.3% mayor de lo programada en la LIF 2017, que preveía ingresos por este impuesto de 797,653 millones de pesos. Cabe destacar que desde el 2014, cuando se implementó la reforma hacendaria, el erario público ha conseguido más ingresos por IVA de lo que se pronosticaba en la LIF; en el 2014 superó lo previsto en 9.47%; en el 2015, en 0.48%, y en el 2016 6.70 por ciento.
Lea también: Aprende a declarar el IVA correctamente
Tasas del IVA en México
En México, la tasa general del IVA es del 16%. La tasa del 16% es la que aplicará en la mayoría de tus compras diarias, desde el café que tomas por la mañana hasta las compras de ropa. En cambio, el 0% aplica en productos básicos como la leche o los libros, para hacerlos más accesibles. En las zonas fronterizas de México, el IVA es diferente. Aquí, en lugar de la tasa del 16%, se aplica una tasa reducida del 8%. En 2025, la tasa del IVA en México sigue siendo del 16% para la mayoría de productos y servicios.
IVA Recaudado y Deducible
El IVA recaudado hace referencia al IVA que una empresa cobra como parte de la venta de bienes o servicios a los clientes. Es la cantidad que se paga al Estado, mensual o anualmente, dependiendo del sistema elegido. Sin embargo, la empresa no siempre tiene que pagar el importe total. La empresa puede beneficiarse de una reducción del IVA en las compras o gastos que necesita para su actividad. El IVA que la empresa gasta en compras relacionadas con su actividad profesional se denomina IVA deducible. Básicamente, en este caso, la empresa se convierte en cliente. Este IVA total acumulado por la empresa es deducible del IVA total recaudado por el Estado.
Al final de cada período contable declarable, la empresa debe calcular el importe total del IVA recaudado y del IVA deducible. Si el importe del IVA recaudado es superior al importe del IVA deducible, la empresa paga la diferencia al Estado. Si, por el contrario, el IVA deducible es superior al IVA recaudado, la empresa recibe un crédito de IVA que el Estado le abona.
IVA en Plataformas Digitales
Las reformas más recientes al IVA en México han incluido medidas para que las plataformas digitales también cobren este impuesto. Así, cuando pagas tu suscripción de streaming o compras algo en una tienda en línea, el IVA está incluido en el precio. Con el crecimiento de las plataformas en línea, desde Netflix hasta Amazon, el gobierno mexicano decidió que estos servicios también deben pagar IVA. Esto significa que cuando pagas tu suscripción a una plataforma de streaming, ya estás pagando el IVA en el precio final.
Impacto en las PYMEs
Para las pequeñas y medianas empresas (PYMEs), gestionar el IVA puede ser un dolor de cabeza. Además de vender productos con IVA, deben estar al tanto de cómo recuperarlo en sus compras.
Lea también: Plazos de devolución de impuestos en México
El IVA en el Contexto Global
El IVA no es algo exclusivo de México; muchos países alrededor del mundo también tienen este impuesto, aunque lo llaman de formas distintas. Por ejemplo, en Europa, lo conocen como “VAT” y en países como España la tasa estándar es del 21%.
Ejemplo de Cálculo del IVA
Una zapatería vende en mayo los siguientes productos:
- Un par de sandalias a $ 90 (precio antes de impuestos)
- Un par de zapatillas a $ 130
- Un par de botas a $ 150
Con una tasa de IVA del 20 % sobre los productos vendidos, el IVA recaudado asciende a $ 74:
$ 90 × 0,20 = $ 18
$ 130 × 0,20 = $ 26
Lea también: Cómo Registrar Asientos de Diario
$ 150 × 0,20 = $ 30
$ 18 + $ 26 + $ 30= $ 74 de IVA recaudado
Esta misma empresa compra una nueva caja registradora en mayo, que cuesta $ 140 antes de impuestos. Esta caja registradora está sujeta a una tasa del IVA del 20 % y tiene $ 28 de IVA:
$ 140 × 0,20 = $ 28 de IVA deducible
Para calcular el IVA que debe pagar, la empresa debe restar el IVA deducible del IVA recaudado:
IVA recaudado - IVA deducible = IVA por pagar
$ 74 - $ 28 = $ 46 de IVA a pagar
Como el total recaudado es superior al total deducible, la empresa paga al Estado $ 46 en mayo y no recibe ningún crédito.
Retos del Sistema Tributario Mexicano
Uno de los retos más importantes del sistema tributario mexicano es buscar su consolidación fiscal a través de la ampliación de la base del impuesto, que permita la obtención de mayores recursos financieros a fin de poder dejar de depender de los ingresos petroleros (Sobarzo, 2007, p. 833). De alcanzar esta meta, al gobierno mexicano le permitiría elevar su eficiencia recaudatoria y financiar un mayor gasto público sin necesidad de recurrir al financiamiento externo.