Todos los negocios se verán afectados, pero los cambios afectarán principalmente las ventas a consumidores finales y a los mercados en línea basados fuera de la U.E., así como negocios basados en la U.E.
Estos cambios podrían conducir a procedimientos más simples y a una administración reducida. También podría haber implicaciones más amplias en la manera que realiza negocios en la U.E.
Nuevas Regulaciones del IVA en la UE
1. IVA en Mercancías Importadas
Desde el primero de julio del 2021, se cobrará el IVA a todos las mercancías comerciales importadas en la U.E. sin importar su valor. Si tu negocio está establecido fuera de la U.E., ya no podrás hacer envíos de exportación valorados por debajo de 22 € a clientes de la U.E. El envío se puede importar a la U.E. Todos los envíos están sujetos al IVA, independientemente del valor.
2. Ventanilla Única de Importación (IOSS)
Para envíos de comercio electrónico de 150 € o menos, la U.E. está introduciendo una Ventanilla Única de Importación (IOSS) para pasar mercancías a través de aduanas. Esto les permitirá a los vendedores en línea o mercados cobrar el IVA en el punto de venta y remitirlo directamente a las autoridades. Si no se usa la IOSS, FedEx recaudará el IVA del cliente antes de la entrega y lo pagará a las autoridades.
Para suscribirse a la IOSS, los vendedores fuera de la U.E. tendrán que registrarse en un estado miembro de la U.E., o si no, señalar a un intermediario que registre y declare el IVA en su nombre. El IVA de sus ventas en la U.E. se enviará mensualmente a través de una declaración de impuestos en el estado miembro nominado de la U.E., y este luego enviará la declaración de IVA y los pagos a los países apropiados.
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Como consecuencia, los negocios no van a tener que registrarse para el IVA, en cada país de la U.E. en los que realizan ventas. Un negocio de comercio electrónico de EE. UU. El comercio electrónico de EE. UU. El negocio de comercio electrónico en EE. UU. puede elegir cerrar su registro de IVA extranjero y registrarse en la IOSS en un país de la U.E. y cobrar el IVA en el punto de suministro.
Para poder aprovechar la IOSS a partir del 1 de julio de 2021, deberás incluir en la guía aérea el número de IOSS en todos los envíos de comercio electrónico B2C a la UE que se valúen en hasta 150 € (y que no estén sujetos a impuestos sobre consumos específicos). Si usas alguna de nuestras plataformas de envío automatizado, puedes ingresar el número de IOSS cuando reserves el envío.
Su usas tu propio sistema integrado con alguna de nuestras herramientas estándar, es posible que debas ajustar el mapeo de tus datos con el campo pertinente. FedEx y TNT solo pueden aceptar números de IOSS a través de alguna de nuestras soluciones de automatización en línea. Si deseas usar la IOSS, no puedes presentar guías aéreas manuales.
Ten en cuenta que, a partir del 1 de julio de 2021, en todos los envíos y las mercancías enviadas a la UE, se exigen un valor para la aduana y un recibo comercial, a excepción de los “documentos”. En el caso de los envíos B2C que empleen la IOSS, también se recomienda incluir el precio de venta en euros (€) en el recibo comercial a fin de evitar diferencias en la tasa de cambio en el momento de la importación.
Si deseas devolver mercancías fuera de la UE, se deberá generar una nueva guía aérea de FedEx/TNT con referencia a la guía aérea anterior incluida en el campo de descripción y con una indicación clara de que es un envío de devolución. Si optas por no usar la IOSS, FedEx pagará el IVA de importación en tu nombre mediante tu propia cuenta de aplazamiento. Así nos aseguramos de hacer el envío lo antes posible.
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Ten en cuenta que luego enviaremos una factura con este monto al destinatario y que ello conlleva una tarifa administrativa. Será una tarifa prepaga o de desembolso (que forman parte de nuestros servicios auxiliares). También ten en cuenta que puedes inscribir a tu compañía directamente en la IOSS sin usar los servicios de un intermediario, siempre que esté establecida en la UE, o puedes usar los servicios de otro intermediario distinto del que proporciona FedEx para cumplir con las obligaciones correspondientes de la IOSS.
Para inscribirse en la Ventanilla Única de Importación (IOSS), las empresas deben registrarse en el portal de la IOSS de un Estado miembro de la U.E. desde el 1 de abril del 2021. Los negocios que no estén establecidos en la U.E. necesitarán normalmente indicar un intermediario en la U.E.
3. Mercados en el Ámbito de las Nuevas Reglas del IVA
Ciertos mercados, en lugar de sus vendedores, ahora serán responsables de cobrar, informar y remitir el IVA adeudado del consumidor final si ellos se registran en la IOSS. El esquema aplicaría a vendedores fuera de la U.E. para transacciones de hasta 150 €. Los negocios que usan varios mercados para vender sus mercancías deben tener evidencias claras de sus ventas en cada uno. También deberán suministrar al declarante de aduanas el número de IOSS correspondiente a cada venta.
Ten en cuenta que según los términos del protocolo conjunto del R.U. y la U.E., Irlanda del Norte seguirá siendo parte del área de IVA de la U.E. para mercancías. Esto significa que esas nuevas disposiciones también aplicarán a mercancías importadas a Irlanda del Norte desde el resto del mundo.
Comparación del Sistema Tributario Mexicano y Español
Una de las principales inquietudes de los inversores españoles en México es entender el sistema tributario mexicano. Lo anterior es imperativo para poder estimar la carga tributaria de sus operaciones en México, así como poder realizar una planeación fiscal dentro del marco normativo del país.
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Comparativo de Terminología
| Aspecto | México | España |
|---|---|---|
| Autoridad Fiscal | SAT (Servicio de Administración Tributaria) | AEAT (Agencia Estatal de Administración Tributaria) |
| Impuesto sobre la renta | ISR (Impuesto Sobre la Renta) | IRPF (Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas) e Impuesto sobre Sociedades para empresas |
| Impuesto al valor agregado | IVA (Impuesto al Valor Agregado) | IVA (Impuesto sobre el Valor Añadido) |
| Impuestos especiales | IEPS (Impuesto Especial sobre Producción y Servicios) | Impuestos especiales sobre hidrocarburos, tabaco, alcohol y energía eléctrica |
| Retenciones | ISR retenido en salarios, honorarios y pagos al extranjero | Retenciones del IRPF en salarios, alquileres y pagos a no residentes |
| Declaraciones | Mensuales o anuales, dependiendo del impuesto | Trimestrales o anuales, según el impuesto |
| Incentivos fiscales | Para sectores específicos como exportaciones, tecnología y AGAPES | Enfocados en I+D+i, sostenibilidad y PYMES |
| Impuesto Predial | Sí, gestionado por municipios | IBI (Impuesto sobre Bienes Inmuebles) |
| Impuestos locales | Impuesto sobre Nómina (ISN) y Predial | IAE (Impuesto sobre Actividades Económicas), IBI |
| Factura electrónica | CFDI (Comprobante Fiscal Digital por Internet) | Factura electrónica (obligatoria en ciertos casos) |
| Fiscalización | Fiscalización estricta a través del SAT, con uso obligatorio de e.firma y CFDI | Fiscalización menos electrónica; énfasis en regularización |
| Doble tributación | Convenio para evitarla con España y otros países | Convenio para evitarla con México y normativa de la Unión Europea |
| Impuesto a empresas extranjeras | Tasas y retenciones específicas para pagos al extranjero | Aplicación del Impuesto sobre No Residentes (IRNR) |
| Tasas generales | ISR: 30% (empresas); IVA: 16%; IEPS: variable | Impuesto sobre Sociedades: 25%; IVA: 21%; Impuestos especiales: variables |
Análisis Comparativo Detallado
| Aspecto | México | España |
|---|---|---|
| Impuesto Corporativo General | ISR: 30% sobre las utilidades | Impuesto sobre Sociedades: 25% sobre las utilidades |
| Tasas Reducidas | Régimen Simplificado de Confianza para ingresos < $35 millones de pesos anuales | 15%-20% para nuevas empresas en los primeros años |
| Base Gravable | Ingresos acumulables menos deducciones autorizadas | Ingresos menos gastos deducibles autorizados |
| Impuesto al Valor Agregado (IVA) | General: 16%. Exento en alimentos, medicinas, y exportaciones | General: 21%. Reducido: 10% y 4% para ciertos bienes y servicios esenciales |
| Deducciones Principales | Gastos indispensables, depreciación de activos, inversiones | Gastos necesarios, amortización de activos, costes financieros |
| Pagos Provisionales | Mensuales, calculados sobre base gravable acumulada del ejercicio | Trimestrales, basados en la cuota íntegra del impuesto del año anterior |
| Retenciones | Obligatorias en salarios, honorarios y pagos a residentes en el extranjero | Obligatorias en salarios, arrendamientos y pagos a no residentes |
| Incentivos Fiscales | Fomento a I+D, estímulos fiscales para sectores agrícolas y de exportación | Beneficios para investigación, innovación tecnológica y actividades culturales |
| Impuestos Locales | Impuesto sobre Nómina (2%-3%, según el estado) y Predial | IAE (Impuesto sobre Actividades Económicas), IBI (Impuesto sobre Bienes Inmuebles) |
| Convenios Internacionales | Tratado con España para evitar doble tributación y acuerdos internacionales de la OCDE | Tratado con México, alineado con directrices de la Unión Europea y OCDE |
| Fiscalización Electrónica | Portal del SAT con uso obligatorio de CFDI y e.firma | Sede Electrónica de la AEAT con sistemas de declaración y pagos online |
| Impuestos Especiales | IEPS: Grava alcohol, tabaco, gasolina y alimentos azucarados | Impuestos a hidrocarburos, alcohol, tabaco y energía eléctrica |
| Tendencias Globales | Participación en iniciativas de la OCDE sobre tasas mínimas globales | Implementación de la tasa mínima global del 15% y regulación de grandes corporaciones |
El Sujeto Pasivo del IVA en España
El impuesto al valor agregado (IVA) es un impuesto indirecto que no se paga directamente a la Agencia Tributaria Española (AEAT); las empresas y los trabajadores por cuenta propia cobran el impuesto al emitir las facturas y posteriormente lo abonan a la AEAT. A esta figura recaudadora se la conoce como sujeto pasivo del IVA.
Para emitir facturas con IVA, debes tener un certificado de la condición de sujeto pasivo del IVA. El certificado de la condición de sujeto pasivo del IVA es un documento expedido por la AEAT para autorizar a una empresa o trabajador por cuenta propia a actuar como agente recaudador del IVA.
El término «sujeto pasivo» está definido en el artículo 84 de la Ley 37/1992, y el certificado acredita que las empresas o trabajadores por cuenta propia están autorizados para realizar esta función. Esta verificación es útil en varias situaciones:
- Cuando se realizan transacciones sujetas a IVA.
- Cuando se realiza una transacción en la que se aplica una inversión del sujeto pasivo del IVA.
- Cuando se requiere una comprobación para confirmar que la empresa o el trabajador por cuenta propia está al corriente de sus obligaciones fiscales.
- Cuando un trabajador por cuenta propia o empresa quiere vender sus productos en una plataforma de ecommerce o solicitar facturas para deducir el IVA de sus compras.
Quién puede solicitar el certificado
Cualquier profesional, ya sea trabajador autónomo o empresa, puede solicitar un certificado de la condición de sujeto pasivo del IVA para darse de alta como recaudador de IVA.
Qué operaciones requieren un certificado
El certificado es necesario para las operaciones de venta de bienes o servicios sujetos al IVA. Las operaciones más comunes involucran el proceso habitual de una transacción sujeta al IVA: la empresa emite una factura en la que se muestra el importe sujeto a impuestos y el IVA correspondiente, el cliente paga el monto total y, posteriormente, la empresa remite el IVA recaudado a la AEAT.
Sin embargo, hay transacciones menos comunes que también requieren el certificado fiscal: cuando la empresa no actúa como sujeto pasivo, como las ventas con inversión del sujeto pasivo, donde el cliente es responsable de pagar y declarar el IVA.
Obligaciones del Sujeto Pasivo del IVA
Una vez que obtengas el certificado de la condición de sujeto pasivo del IVA, contraerás una serie de obligaciones:
- Presentar formularios fiscales a la AEAT en los que se detallen tus actividades relacionadas con el IVA.
- Enviar autoliquidaciones del IVA y abonar el importe total recaudado.
Exportaciones desde España y el IVA
El informe mensual de comercio exterior del Ministerio de Economía, Comercio y Empresa muestra un aumento del 2,5 % en las exportaciones de España en octubre de 2024. Los datos también incluyen los envíos a otros países de la Unión Europea (UE), un tipo de transacción intracomunitaria que representa el 62,3 % de las exportaciones totales, que casi alcanzaron los 27.000 millones de euros ese mismo mes.
El importante crecimiento de este tipo de operaciones es evidente si se tiene en cuenta que hace cinco años las exportaciones de España rondaban los 18.800 millones de euros, según el informe de 2019. Cada vez son más las empresas transfronterizas que aprovechan las ventajas del mercado globalizado, pero para ello deben ser conscientes de las obligaciones fiscales asociadas a la venta de productos a países de fuera de la UE.
¿Qué son las exportaciones desde España?
Una exportación desde España se refiere a una venta realizada a una empresa o un particular que se encuentra fuera de la UE. Si bien el término «exportación» se utiliza a menudo, de manera informal, para las ventas dentro de la UE, estas transacciones se clasifican técnicamente como «suministros intracomunitarios». Si ambas partes están inscritas en el Registro de Operadores Intracomunitarios (ROI), la operación está exenta de IVA.
¿Las exportaciones desde España están sujetas al IVA?
Las exportaciones están exentas del IVA, independientemente de si el cliente es una empresa o un particular. Se trata de una exención total, lo que significa que el exportador no cobra el IVA sobre los productos (es decir, no aplica el IVA repercutido), pero puede deducir el IVA soportado sobre los bienes y servicios utilizados para facilitar las exportaciones.
Aunque estas operaciones están exentas del IVA, deben ser declaradas en el formulario 303 para informar a la agencia tributaria española (Agencia Estatal de Administración Tributaria o AEAT) sobre las operaciones extracomunitarias realizadas durante el ejercicio fiscal.
Requisitos para la exención del IVA en las exportaciones
Las exportaciones desde España están exentas del IVA siempre y cuando cumplan los siguientes criterios:
- El producto o servicio se vende desde España.
- La empresa exportadora debe contar con la documentación necesaria, como facturas y registros relevantes, para demostrar y justificar que estas transacciones son exportaciones.
- Los bienes se transportan a un lugar fuera de la UE o a «terceros territorios» de la UE, que también se denominan zonas fuera del territorio de aplicación del impuesto (TAI).
- Los terceros territorios operan según una normativa fiscal diferente de la del resto de la UE, y las ventas transfronterizas a estos destinos se clasifican como exportaciones y no como suministros intracomunitarios.
Obligaciones en materia del IVA para las exportaciones
Si bien las exportaciones desde España están exentas del IVA, tienen otros requisitos relacionados:
- Presentación de formularios fiscales con fines informativos.
- Emisión de facturas.
Iniciativa ViDA (VAT in the Digital Age)
El Consejo de la Unión Europea ha aprobado y dado su visto bueno definitivo a las leyes diseñadas para adaptar las normas del Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) en la UE a la era digital ViDA (VAT in the Digital Age). La directiva, el reglamento y el reglamento de ejecución entrarán en vigor veinte días después de su publicación en el Diario Oficial de la UE.
Mientras que los reglamentos son de aplicación directa, la directiva deberá ser transpuesta a la legislación nacional por cada estado miembro.
El paquete aprobado incluye una directiva, un reglamento y un reglamento de ejecución, introduciendo cambios en tres aspectos clave del sistema de IVA:
- Digitalización total de la presentación de informes de IVA: A partir de 2030, las empresas que vendan bienes y servicios a otras empresas en un estado miembro de la UE deberán cumplir con obligaciones de informes digitales obligatorias.
- Nuevas reglas para plataformas en línea: En la mayoría de los casos, las plataformas digitales estarán obligadas a recaudar y pagar el IVA sobre servicios de alojamiento de corta duración y transporte de pasajeros, cuando los proveedores individuales no lo apliquen.
- Expansión de las ventanillas únicas de IVA (One-Stop-Shop, OSS): Se mejorarán y ampliarán los regímenes de ventanilla única para que las empresas no necesiten registrarse para el IVA en cada estado miembro donde operen, reduciendo costes administrativos.
¿Qué es la iniciativa ViDA?
ViDA (VAT in the Digital Age) es una iniciativa de la Comisión Europea para modernizar y digitalizar el sistema del Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) en la Unión Europea. Su objetivo principal es mejorar la recaudación fiscal, reducir el fraude y simplificar el cumplimiento del IVA para empresas y administraciones tributarias mediante el uso de la tecnología.
Pilares Fundamentales de ViDA
- Requisitos de Información Digital (DRR).
- Economía de plataforma.
- Registro único del IVA (OSS).
Calendario de Implementación
- 2025 (20 días desde la adopción de la ViDA): Ya no será necesario obtener la aprobación de la Comisión Europea para la facturación electrónica doméstica.
- 1 de enero de 2027: Actualizaciones en el paquete de comercio electrónico; ampliación del OSS a los suministros de electricidad, gas y calor.
- 1 de julio de 2028: Registro único de IVA (extensión del OSS a todos los suministros B2C, transferencias de stock y aplicación del mecanismo de inversión del sujeto pasivo obligatoria) e implementación voluntaria de la regla de proveedor considerado para plataformas de alojamiento y movilidad.
- 1 de enero de 2030: Obligaciones ampliadas de IVA para plataformas: implementación obligatoria de la regla de proveedor considerado para plataformas de alojamiento y movilidad.
- 1 de julio de 2030: Requisitos obligatorios de Reporte Digital (DRR) basados en facturación electrónica para transacciones B2B intra-UE y transacciones sujetas a la inversión del sujeto pasivo obligatoria; armonización de la facturación electrónica doméstica (excepto las existentes antes de 2024) con los estándares de la UE.
- 1 de enero de 2035: Armonización de la facturación electrónica doméstica existente antes de 2024 con los estándares de la UE.
Factura Electrónica y Digital Reporting Requirements (DDR)
- A partir del 1 de julio de 2030: La facturación electrónica será obligatoria para transacciones B2B intra-UE y aquellas sujetas a inversión del sujeto pasivo. Se armonizarán los sistemas nacionales de facturación electrónica (excepto los establecidos antes de 2024) con los estándares de la UE.
Economía de Plataforma
- A partir del 1 de enero de 2030 (o desde el 1 de julio de 2028, opcional): Se implementará la regla de "proveedor considerado". Las plataformas digitales, como las de transporte de pasajeros y alquiler a corto plazo, serán responsables de recaudar y remitir el IVA en nombre de los proveedores que no lo hagan por sí mismos.
Registro Único de IVA (One-stop-shop - OSS)
Actualmente, el sistema de "ventanillas únicas" permite a las empresas gestionar el IVA para ventas transfronterizas dentro de la UE a través de un único Estado miembro.
Devolución de Impuestos para Turistas
Si piensas salir de viaje al extranjero recuerda que siempre podrás recuperar una parte de tus gastos al solicitar al país que visitas la devolución de impuestos pagados por artículos de consumo. Básicamente el proceso consiste en antes de hacer una compra, avisar a la tienda para que te informen si están bajo un programa de devolución de impuestos, posteriormente tienes que demostrar que eres turista presentando tu pasaporte, y en algunas ocasiones tus boletos de avión, de acuerdo con la Unión de Aduanas e Impuestos de la UE.