Si ejerces por cuenta propia como médico, ya sea en régimen de autónomo, sociedad profesional o en una consulta privada por cuenta propia, hay una parte de tu ejercicio que no conviene dejar para después: el IVA. Entender cuándo tienes que aplicarlo y cuándo no puede evitarte errores, sanciones o inspecciones. Ejercer por cuenta propia implica muchas decisiones más allá de lo clínico.
¿Qué es el IVA y la Exención en Servicios Médicos?
El Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) es un impuesto que se aplica a bienes y servicios, siendo el porcentaje que se aplica sobre el valor de los mismos. La exención de IVA significa que no se aplica este impuesto en la factura correspondiente.
Para los servicios médicos, si tus servicios tienen finalidad sanitaria y tú eres un profesional sanitario reconocido, están exentos de IVA según la Ley. Los servicios que tienen como fin diagnosticar, prevenir o tratar una enfermedad son considerados servicios sanitarios. Lo que importa es el tipo de servicio que prestas, no tu antigüedad profesional. Si está orientado a la salud y tú puedes ejercer legalmente, la exención aplica igualmente.
Criterios Clave para la Exención de IVA en Servicios Médicos
Para que un servicio médico esté exento de IVA, deben cumplirse ciertos requisitos esenciales:
| Criterio | Descripción |
|---|---|
| Naturaleza del Servicio | Los servicios deben tener una finalidad sanitaria, es decir, deben estar orientados a diagnosticar, prevenir o tratar una enfermedad. |
| Profesional Habilitado | Deben ser prestados por un profesional sanitario reconocido, como un médico, médico veterinario o cirujano dentista, que cuente con el título conforme a las leyes aplicables. |
| Tipo de Prestatario | La exención aplica tanto si los servicios son prestados por personas físicas individualmente, como por conducto de sociedades civiles o instituciones de asistencia o beneficencia privada autorizadas por las leyes de la materia. |
| Reflejo en la Factura | La factura emitida por el servicio debe reflejar claramente que se trata de una "operación exenta", citando el artículo de la ley correspondiente. |
Marco Legal Específico de la Exención del IVA
En España
El marco legal actual en España es la Ley 37/1992 del Impuesto sobre el Valor Añadido (LIVA). En estos casos, la factura debe reflejar que se trata de una “operación exenta según el artículo 20. Uno”, haciendo alusión al precepto legal que ampara dicha exención.
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En México
Uno de los elementos de las contribuciones es el objeto que persigue cada una; por ejemplo, en el ISR, el objeto es la modificación al haber patrimonial, a diferencia del IVA en el cual es la realización actos o actividades, por lo que se infiere que este último es un impuesto que grava el consumo. Algunos de los actos o las actividades mencionados en la LIVA son considerados como prestación de servicios, y están contemplados en el artículo 14.
La exención del cobro de IVA en honorarios médicos es un aspecto crucial. Los servicios profesionales llevados a cabo por médicos están exentos de IVA, de acuerdo a la sección XIV del artículo 15 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado. Específicamente, no se pagará el impuesto por la prestación de los siguientes servicios: Los servicios profesionales de medicina, cuando su prestación requiera título de médico conforme a las leyes, siempre que sean prestados por personas físicas, ya sea individualmente o por conducto de sociedades civiles o instituciones de asistencia o beneficencia privada autorizadas por las leyes de la materia.
Asimismo, el Reglamento de la Ley del IVA establece en su artículo 41 que: para los efectos del artículo 15, fracción XIV de la Ley [del Impuesto al Valor Agregado], los servicios profesionales de medicina por los que no se está obligado al pago del impuesto, son los de médico, médico veterinario o cirujano dentista, siempre que cumplan con los requisitos que establece la Ley.
En México, los médicos expiden un recibo de honorarios a las personas físicas o morales tras prestar sus servicios profesionales de salud de manera independiente, constatando la atención brindada y el valor monetario recibido. Ante las autoridades tributarias, las personas que brindan servicios profesionales de manera independiente, es decir, sin ser asalariados deben expedir los recibos de honorarios. En este rubro se pueden incluir médicos, dentistas, entre otros profesionales de la salud.
Situaciones en las que se Aplica el IVA en Servicios Médicos
Hay casos en los que, aunque seas médico colegiado, debes aplicar el 21 % de IVA en tus facturas. Esto ocurre cuando es habitual que un médico combine actividades sanitarias exentas con otras que sí llevan IVA. En tales situaciones, debes desglosarlos por separado en la factura y aplicar el impuesto solo al que corresponda. No aplicar el IVA cuando es debido puede suponer sanciones o correcciones por parte de las autoridades fiscales.
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Obligaciones Administrativas y de Facturación para Médicos Independientes
En España
Debes darte de alta con el modelo 036 o 037 y especificar que tu actividad está exenta. La presentación de declaraciones trimestrales y anuales de IVA es una obligación fiscal importante.
En México
Es obligación de los profesionales independientes realizar facturas electrónicas (en su versión CFDI 4.0 que es la versión vigente), llevar su contabilidad, presentar declaraciones, retener los impuestos si cuenta con trabajadores, expedir comprobante de nómina (CFDI de Nómina) y presentar las declaraciones mensuales, al igual que la anual. Las facturas por honorarios médicos deben cumplir con los lineamientos que las autoridades establecen, incluyendo las claves, descripciones de servicios, unidades de medida y más detalle que los médicos especialistas, dentistas, clínicas y hospitales necesitan para elaborar correctamente sus comprobantes fiscales.
Deducciones Permitidas para Médicos en México
Al tributar como profesionales que expiden honorarios, los médicos pueden realizar deducir diversos egresos y registrarlos como gastos deducibles.
Deducciones de Gastos Mensuales
- Gastos e inversiones que sean estrictamente indispensables para llevar a cabo las actividades profesionales.
- Pago de sueldos y salarios del personal.
- Cuotas que se hayan pagado como patrón al IMSS.
- Arrendamiento del local utilizado para la prestación de servicios médicos.
- Gastos de luz y teléfono del local profesional.
- Adquisición de papelería y artículos de escritorio.
- Inversiones en activo fijo, como equipo de cómputo, mobiliario de oficina o equipo de transporte necesario para la actividad.
Deducciones de Gastos Anuales
- Gastos médicos, dentales, de enfermeras y gastos hospitalarios, incluido el alquiler o compra de aparatos para rehabilitación, prótesis, análisis y estudios clínicos.
- Lentes ópticos graduados hasta por 2,500 pesos.
- Gastos funerarios.
- Pagos por primas de seguro de gastos médicos.
- Los intereses reales, efectivamente pagados en el ejercicio, por créditos hipotecarios para casa habitación.
- Donativos a instituciones autorizadas.
- Transporte escolar obligatorio.
- Aportaciones voluntarias al fondo de retiro.
- Impuestos locales por salarios.
- Colegiaturas (desde preescolar hasta preparatoria).
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