En el ámbito fiscal, es común que los contribuyentes se encuentren en situaciones en las que han realizado pagos indebidos al Fisco Federal, ya sea por errores en los cálculos o por otras circunstancias. Estos pagos en exceso generan un saldo a favor que los contribuyentes tienen el derecho de recuperar.
Fundamento Legal
La figura del pago indebido se encuentra contemplada en el Código Civil Federal (CCF), específicamente en el capítulo III, Título I, del Libro IV “De las obligaciones” que aborda el enriquecimiento ilegítimo. Según este código, «aquella persona que obtiene un enriquecimiento a costa de otra sin justificación, está obligada a indemnizarla por el empobrecimiento sufrido en la medida en que ella se ha beneficiado». Además, se establece que cuando se recibe un pago que no se tenía derecho a exigir y que ha sido realizado por error, existe la obligación de restituirlo.
Es importante destacar que, en el caso de un pago indebido derivado de un acto de autoridad, el derecho a la devolución surge cuando dicho acto es anulado. Sin embargo, esta regla no se aplica cuando el pago indebido se origina por errores aritméticos del contribuyente.
Plazos para la Solicitud
En ambos casos, existe un plazo de 5 años siguientes a la fecha en que se haya determinado el saldo a favor para solicitar la devolución.
Cómo Obtener la Devolución
La Resolución Miscelánea Fiscal para 2023, en su anexo 1-A, incluye la ficha de trámite 13/CFF titulada «Solicitud de devolución de cantidades a favor de otras Contribuciones». El tramite se debe de presentar a través del portal del SAT o bien de forma presencial en las oficinas del SAT, sin previa cita cuando se trate resoluciones o sentencias.
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De click en requisitar el formato de devolución, registre los datos solicitados e imprima el formato por duplicado.
Aviso Importante: Es obligatorio proporcionar cuenta CLABE para el trámite de cualquier devolución (art 49 del Código Fiscal de la Ciudad de México vigente).
Consideraciones Importantes
- ¿Por qué causa podría solicitar una devolución?
- ¿De qué conceptos puedo solicitar una devolución? Cualquier pago efectuado por Contribuciones y Aprovechamientos que se haya realizado dentro de los tres años anteriores a la fecha en que se solicite la devolución.
- ¿Por qué podría la autoridad fiscal negarme una devolución? Si se recibió el servicio por el trámite que pagó.
- En caso de proceder, ¿de qué manera recibiré mi devolución? Mediante transferencia electrónica, por lo que deberá presentar entre los datos requeridos en la solicitud información relativa a los datos de identificación del Banco, número de cuenta y el número de la clave bancaria estandarizada (Cuenta CLABE).
Proceso de Comprobación
Aunado a lo anterior, la autoridad fiscal tiene la facultad de llevar a cabo un proceso de comprobación para determinar la procedencia del saldo a favor solicitado. El procedimiento de comprobación que seguirá la autoridad fiscal está regulado por el artículo 22-D del CFF.
Si el contribuyente responde de manera oportuna al primer requerimiento, la autoridad fiscal puede emitir un nuevo requerimiento dentro de los 10 días hábiles siguientes. Este nuevo requerimiento estará relacionado con los datos, informes o documentos que se proporcionó en respuesta al requerimiento anterior.
Es importante tener en cuenta que si no se cumple con los requerimientos mencionados anteriormente, la autoridad fiscal puede dar por desistido el trámite de devolución.
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Seguimiento de la Solicitud
Puede verificar la situación de su solicitud en línea ingresando al sistema de devoluciones y haciendo click en el recuadro habilitado para verificar el avance de la solicitud.
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