La depreciación es uno de esos conceptos contables que todos mencionan y pocos manejan con precisión. En términos sencillos, la depreciación es el reconocimiento contable de que un activo fijo pierde valor con el tiempo y el uso. En lugar de registrar todo el gasto en el momento de la adquisición, la depreciación reparte ese costo a lo largo de los años en que el activo se usa, en lugar de cargarlo todo el año de la compra. Para ello, es fundamental considerar la vida útil, que es el periodo durante el cual se espera que un activo sea productivo para la empresa, ya que la vida útil determina sobre cuántos años se reparte la depreciación.
La depreciación fiscal y su marco legal
Por: C.P.C. La deducción de inversiones o depreciación fiscal es una de las principales deducciones autorizadas del Impuesto Sobre la Renta (ISR). Conocer a fondo esta herramienta te ayudará a cumplir con tus obligaciones tributarias. Básicamente, podríamos decir que, la deducción de inversiones es un estímulo fiscal que le permite al contribuyente optimizar su carga tributaria. Con esta medida se busca promover la inversión directa en el país, aumentar la productividad, generar empleo y fortalecer la participación de empresas mexicanas en las cadenas de suministro.
Para calcular la deducción de inversiones en el Impuesto Sobre la Renta (ISR) en México, es necesario llevar un registro contable adecuado, conforme a lo establecido en la Ley del ISR y su reglamento. La Ley del Impuesto Sobre la Renta establece porcentajes máximos de depreciación según el tipo de activo. Estos porcentajes definen el ritmo máximo al que se puede depreciar fiscalmente.
Es importante señalar que no todo se deprecia. El caso clásico es el terreno: no se desgasta con el uso, así que no se deprecia. Asimismo, con la desaparición de la deducción inmediata en 2019, se pierde un importante factor que ayudaba no solo a realizar planes de recuperación de la inversión.
Porcentajes de depreciación y ejemplos prácticos
A continuación se presentan ejemplos que ilustran cómo se aplican los porcentajes de depreciación autorizados por la normativa fiscal según el tipo de activo:
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- Deducción de inversiones ejemplo #1: La empresa ABC S.A. de C.V., adquiere un equipo de cómputo por $16,860.
- Deducción de inversiones ejemplo #2: Una pastelería busca optimizar los tiempos de entrega de sus productos y decide adquirir 1 automóvil por $170,000. Al tratarse de activos fijos nuevos, la empresa puede deducir el 25% del valor de la inversión, lo que equivale a $42,500.
Para visualizar mejor la aplicación de las tasas de depreciación fiscal de ciertos activos comunes, se presenta la siguiente tabla informativa:
| Tipo de Activo Fijo | Porcentaje Máximo de Depreciación Anual |
|---|---|
| Equipo de cómputo | 30% |
| Vehículos / Automóviles | 25% |
| Maquinaria y equipo (general) | 10% |
| Mobiliario y equipo de oficina | 10% |
Importancia del control de activos
La depreciación es una operación matemática sobre datos. Por eso, antes de afinar el cálculo de depreciación, vale la pena asegurar lo de abajo: que el registro de activos coincida con lo que físicamente existe. Si tu sistema tiene activos que ya no existen -rotos, vendidos, robados- los estás depreciando como si siguieran ahí. Si tiene activos sin registrar, no los estás depreciando aunque deberías. Esto es muy común cuando no se cuenta con un software especializado que permita generar todo tipo de comprobantes y timbrar documentos sin errores.
Ten en cuenta, por ejemplo, que hoy existen diversos sistemas y plataformas tecnológicas para administrar, categorizar y almacenar este tipo de documentos como SAE, el Software para Administradora de Condominios con el que optimizas tus procesos y gestionas de manera integral propiedades y viviendas.
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