Un impuesto es una clase de tributo, es decir, una obligación jurídica de carácter generalmente pecuniario que los contribuyentes deben abonar al acreedor tributario. En la mayoría de los ordenamientos jurídicos, los impuestos se establecen en virtud de la potestad tributaria del Estado, que actúa como acreedor. El principal objetivo de los impuestos es financiar el gasto público: construcción de infraestructuras, prestar los servicios públicos de sanidad, educación, seguridad ciudadana, policía, defensa, sistemas de protección social, entre otros.
En ocasiones, en la base del establecimiento del impuesto se encuentran otras causas, como disuadir de la compra de determinado producto o fomentar o desalentar determinadas actividades económicas. De esta manera, se puede definir la figura tributaria como una exacción pecuniaria forzosa para los que están en el hecho imponible.
Breve Recorrido Histórico de la Tributación
El primer sistema de impuestos conocido fue en el Antiguo Egipto alrededor de 3000-2800 AC, en la Primera Dinastía del Antiguo Reino de Egipto. Las formas de impuestos más antiguas y más extendidas fueron la corvea y el diezmo. Los registros de la época documentan que el faraón realizaría una gira bienal por el reino, recogiendo los diezmos del pueblo. Otros registros son recibos de graneros en escamas de piedra caliza y papiro.
En el Imperio Persa, Darío I el Grande introdujo un sistema fiscal regulado y sostenible en el 500 a. C., adaptado a cada satrapía (el área gobernada por un sátrapa o gobernador provincial). Los gobernantes islámicos impusieron Zakat (un impuesto a los musulmanes) y Jizya (un impuesto de capitación sobre los no musulmanes conquistados).
Durante los años llenos de guerra del siglo XVIII y principios del XIX, las tasas impositivas en Europa aumentaron drásticamente a medida que la guerra se encarecía y los gobiernos se volvían más centralizados y adeptos a la recaudación de impuestos. Este aumento fue mayor en Inglaterra.
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Salario Bruto y Salario Neto: ¿Cuál es la Diferencia?
El sueldo bruto y el sueldo neto son dos términos muy comunes en el ámbito laboral de México. El sueldo bruto es la suma de todos los ingresos que un trabajador recibe antes de que se realicen deducciones o retenciones. Una vez que se han sumado todos los ingresos, se deducen las aportaciones. Por su parte, el sueldo neto es la cantidad que recibe un trabajador después de aplicar las retenciones y deducciones correspondientes, es por eso que el sueldo neto es menor al sueldo bruto. También es importante tener en cuenta que el sueldo bruto es el que se utiliza para reportar ante las instituciones como el IMSS y el SAT.
De acuerdo con la Ley Federal del Trabajo (LFT), el sueldo o salario es la retribución económica que el empleador paga a sus colaboradores, como remuneración por sus servicios.
Componentes de las Deducciones en México
Las deducciones buscan cumplir con los compromisos fiscales y con los pagos de Seguridad Social de los colaboradores. Los principales componentes de estas deducciones incluyen:
- Impuesto Sobre la Renta (ISR): Se trata de un impuesto federal que se retiene del salario bruto. El Impuesto Sobre la Renta es un tributo que se aplica a las ganancias obtenidas por personas físicas y morales. El ISR, al igual que otros impuestos públicos como el pago de tenencia, se utiliza para financiar una gran variedad de servicios públicos que benefician a toda la sociedad. Para calcularlo se deben revisar las tablas del ISR del año en curso, las cuales se encuentran en el sitio web del SAT.
- Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS): El concepto de cuotas obrero patronales se refiere a la suma total de lo que se aporta al IMSS. Este aporte no solo es por parte de los colaboradores, sino que también las empresas y el propio gobierno aportan al IMSS. Pero son las cuotas de los colaboradores y sus empleadores las que garantizan la seguridad social del trabajador. La ley estipula que esta prestación del Seguro Social es obligatoria y aparece en la nómina con el concepto de IMSS o Seguro Social.
- Pagos a terceros: Son las deducciones para saldar créditos del Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda (Infonavit) o abonar pagos al Fondo Nacional para el Consumo de los Trabajadores (Fonacot).
Desglose del IMSS
Entre aquello que abarca el IMSS, se encuentran los siguientes conceptos. Por cada uno, se debe hacer una aportación específica, ya sea solo del empleador o también del colaborador:
- Riesgos de trabajo: Para hacer esta deducción se debe tomar en cuenta el salario base de cotización (SBC) y determinar específicamente la clase de riesgo a la que se expone el trabajador, así se determina la prima a pagar.
- Enfermedades y maternidad: Este seguro brinda cobertura de atención médica-hospitalaria y prestaciones en especie.
- Invalidez y vida: Esta cobertura se usa cuando el trabajador tiene un accidente que lo incapacita de forma permanente o le causa la muerte.
- Guarderías y prestaciones sociales: Este concepto le brinda a los colaboradores el servicio de guarderías en caso de tener hijos, cubriendo el riesgo de no poder cuidar a sus hijos durante la jornada laboral.
La Carga Fiscal Total: No Solo lo que Paga el Empleado
¿Sabías que tu empleador también paga impuestos por tu salario? Es crucial comprender que la carga fiscal no se limita a las retenciones que ves directamente en tu nómina. Tu empleador realiza aportaciones significativas que también forman parte del costo total de tu salario para el Estado.
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Ejemplo de Desglose Salarial y Tasa Impositiva Real
A continuación, se presenta un desglose de los ingresos y las deducciones para dos ejemplos de salario, mostrando la participación tanto del empleado como del empleador en el pago de impuestos, y cómo esto afecta la tasa impositiva real.
| Concepto | Salario de $10,000 (mensual) | Salario de $11,000 (mensual) |
|---|---|---|
| Introduce tu ingreso bruto | $10,000 | $11,000 |
| ISR (Impuestos sobre la renta) | -$834 | -$994 |
| Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS) | -$242 | -$270 |
| Impuestos totales (pagados por ti) | -$1,076 | -$1,264 |
| Pago neto | *$8,924 | *$9,736 |
| Impuestos pagados por tu empleador | $2,594 | $2,804 |
| Impuestos totales pagados (tú + empleador) | $3,670 | $4,068 |
| Tipo impositivo marginal | 18.8% | 20.5% |
| Tipo impositivo medio | 10.8% | 11.5% |
| Tasa impositiva real | 29.1% | 29.5% |
Ahora, ya que tanto tú como tu empleador pagáis impuestos, lo que solía ser un 10.8% de la tasa de impuestos para un salario de $10,000, aumenta a 29.1%. Esto quiere decir que la tasa impositiva es 18.3% más alta de lo que parecía al principio. Para un salario de $11,000, la tasa impositiva que solía ser del 11.5%, aumenta a 29.5%, lo que significa que la tasa impositiva es 18% más alta de lo que parecía al principio.
Es decir, por ejemplo, cada vez que gastas 10 $ del dinero por el que tanto te esforzaste con un salario de $10,000, 3,67 $ va directo al Estado. Si tu salario es de $11,000, cada vez que gastas 10 $, 3,7 $ va directo al Estado.
NOTA* Las retenciones se calculan en función de las tablas de datos de impuestos de Mexico en MX. Para simplificar, algunas de las variables (como el estado civil y otras) se han dado por sentadas.
Preguntas Frecuentes sobre Impuestos en México
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¿Cuántos impuestos pagarás sobre un salario de 120.000 $ en México?
Si ganas 120.000 $ al año en México, pagarás 12.914 $ en impuestos.Lea también: Cómo minimizar tu carga tributaria en México
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¿Cuál es el salario neto después de impuestos sobre un salario de 120.000 $ en México?
Tu salario neto después de impuestos en México es de 107.086 $ al año, o 8924 $ al mes. -
¿Qué tipo impositivo se aplica a un salario de 120.000 $ en México?
Tu tipo impositivo medio es del 10.8% y tu tipo marginal es del 18.8%, lo que significa que cualquier ingreso adicional se gravará a este tipo. Por ejemplo, si tu salario aumenta en 100 $, se gravarán 18,8 $, por lo que tu salario neto solo aumentará en 81,2 $. -
¿Cuánto más ganarás con un bonus de 1 000 $ sobre un salario de 120.000 $ en México?
Un bonus de 1 000 $ supondrá unos ingresos netos de aproximadamente 812 $. -
¿Cuánto más ganarás con un bonus de 5 000 $ sobre un salario de 120.000 $ en México?
Un bonus de 5 000 $ supondrá unos ingresos netos de aproximadamente 4060 $. -
¿Cuántos impuestos pagarás sobre un salario de 132.000 $ en México?
Si ganas 132.000 $ al año en México, pagarás 15.167 $ en impuestos. -
¿Cuál es el salario neto después de impuestos sobre un salario de 132.000 $ en México?
Tu salario neto después de impuestos en México es de 116.833 $ al año, o 9736 $ al mes. -
¿Qué tipo impositivo se aplica a un salario de 132.000 $ en México?
Tu tipo impositivo medio es del 11.5% y tu tipo marginal es del 20.5%, lo que significa que cualquier ingreso adicional se gravará a este tipo. Por ejemplo, si tu salario aumenta en 100 $, se gravarán 20,5 $, por lo que tu salario neto solo aumentará en 79,5 $. -
¿Cuánto más ganarás con un bonus de 1 000 $ sobre un salario de 132.000 $ en México?
Un bonus de 1 000 $ supondrá unos ingresos netos de aproximadamente 795 $. -
¿Cuánto más ganarás con un bonus de 5 000 $ sobre un salario de 132.000 $ en México?
Un bonus de 5 000 $ supondrá unos ingresos netos de aproximadamente 3975 $.
Tipos Impositivos: Marginal y Medio
El tipo impositivo marginal es la tasa de la escala de impuestos más alta a la que estarás sujeto. No pagas tu tasa de impuesto marginal sobre todos tus ingresos sujetos a impuestos (a menos que tus ingresos estén solo en la escala de impuestos más baja). El último dólar de tus ingresos sujetos a impuestos se grava a la tasa marginal más alta del impuesto sobre ingresos, que suele ser superior a tu tasa de impuesto efectiva.
Si bien es probable que pagues impuestos sobre ingresos a varias tasas o en varias escalas de impuestos a lo largo del año, el porcentaje real de tus ingresos sujetos a impuestos que recibe el IRS se conoce como tu tasa de impuesto efectiva. Por ejemplo, si la mitad de tus ingresos se gravan al 10 % y la otra mitad al 12 %, tu tasa de impuesto efectiva del 11 % significa que $0.11 de cada dólar de ingresos sujetos a impuestos que hayas obtenido este año se destinan al IRS.
Sistema Tributario Progresivo y Principios de Equidad
Un sistema tributario progresivo significa que las tasas de impuestos aumentan a medida que aumentan tus ingresos sujetos a impuestos y tus ingresos se encuadran en una escala de impuestos más alta. Los impuestos progresivos reducen el agobio sobre personas de ingresos menores, ya que ellos pagan un menor porcentaje sobre sus ganancias.
La discusión sobre la progresividad o la regresividad de un impuesto está vinculada al principio tributario de “equidad”, que a su vez remite al principio de “capacidad tributaria” o contributiva. Se desprende así el concepto de equidad horizontal y vertical del impuesto. La equidad horizontal indica que, a igual renta, consumo o patrimonio, los contribuyentes deben aportar al fisco en igual medida. La equidad vertical indica que, a mayor renta, consumo o patrimonio, debe aportarse en mayor medida, es decir, a tasas más altas, para conseguir la “igualdad de esfuerzos”.
Basándose en este último concepto, es que se ha generalizado el uso del término “regresividad” para calificar a los impuestos que exigen un mayor esfuerzo contributivo a quienes menos capacidad tributaria tienen.
Clasificación y Fines de los Impuestos
Fines Fiscales y Extrafiscales
- Fines fiscales: Es la aplicación de un impuesto que para satisfacer una necesidad pública de manera indirecta.
- Fines extrafiscales: Es la aplicación de un impuesto para satisfacer una necesidad pública o interés público de manera directa. En algunas circunstancias, los impuestos también se utilizan para hacer cumplir las políticas públicas, como la tasa de congestión (para reducir el tráfico por carretera y fomentar el transporte público) en Londres.
Tipos de Impuestos según su Naturaleza
- Directos e indirectos: Según un criterio recaudatorio o administrativo, los impuestos tradicionalmente se han dividido en dos clases: directos e indirectos. Por el contrario, los impuestos indirectos gravan la utilización o consumo de la renta, así como determinadas transmisiones patrimoniales que no se desarrollan dentro del tráfico mercantil y existe una relación indirecta entre el contribuyente y la administración. El impuesto indirecto más importante es el impuesto al valor agregado (IVA) que constituye una parte importante de los ingresos tributarios en muchos países del mundo.
- Objetivos y subjetivos: Son impuestos objetivos aquellos que gravan una manifestación de riqueza sin tener en cuenta las circunstancias personales del sujeto que debe pagar el impuesto, por el contrario son impuestos subjetivos, aquellos que al establecer el gravamen sí tienen en cuenta las circunstancias de la persona que ha de hacer frente al pago del mismo.
- Personales y reales: Según el sujeto pasivo, los impuestos se dividen en personales y reales. Los primeros recaen sobre la renta total o conjunto patrimonial cuya titularidad está referida a una persona física o jurídica, y además se adaptan a la capacidad de pago personal del contribuyente al tener en cuenta sus circunstancias personales o específicas; por ejemplo el IRPF, el impuesto sobre sociedades, el impuesto sobre sucesiones y donaciones o el impuesto sobre el patrimonio. Los impuestos reales gravan manifestaciones separadas de la capacidad económicas sin ponerla en relación con una determinada persona.
- Instantáneos y periódicos: En los impuestos instantáneos, el hecho imponible se realiza en un determinado momento del tiempo de manera esporádica, por ejemplo la compra de un inmueble o recibir una donación de otra persona. En los impuestos periódicos, el hecho imponible se prolonga de manera indefinida en el tiempo, en estos casos, el legislador fracciona su duración en el tiempo en diferentes periodos impositivos.
El Impuesto sobre el Valor Agregado (IVA)
El Impuesto sobre el Valor Agregado o Añadido (IVA) se aplica a artículos vendidos y, según el producto, varía la carga del impuesto. Por ejemplo:
- En España es del 21 %.
- En Alemania del 19 %.
- En Suiza del 8 %.
- En Guatemala es del 12 %.
- En México, por ejemplo, aumentó del 15 al 16 % (incluyendo las franjas fronterizas al norte y sur del país, donde, hasta el año 2013, se tenía una tasa preferencial del 11 %).
- En Argentina es del 21 % (con algunas pocas excepciones en algunos productos).
- En Chile es del 19 %.
- En Perú del 18 %.
- En Paraguay del 10 %.
- En Ecuador del 15 %.
- En El Salvador del 13 % (con ciertos aspectos, como salud pública o transporte, libres de este impuesto).
- En Uruguay, la tasa básica es del 22 %, y la tasa mínima del 10 % (que grava la circulación de artículos de primera necesidad y la prestación de servicios de salud).
Conceptos Fundamentales en Tributación
- Hecho imponible: Aquella circunstancia cuya realización, de acuerdo con la ley, origina la obligación tributaria.
- Sujeto pasivo: Es la persona natural o jurídica que está obligada por ley al cumplimiento de las prestaciones tributarias.
- Sujeto activo: Es la entidad administrativa beneficiada directamente por el recaudo del impuesto, quien hace figurar en su presupuesto los ingresos por el respectivo tributo.
- Base imponible: Es la cuantificación y valoración del hecho imponible y determina la obligación tributaria.
- Tipo de gravamen: Es la proporción que se aplica sobre la base imponible con objeto de calcular el gravamen.
Los impuestos son generalmente calculados con base en porcentajes, denominado tipo de gravamen, tasas de impuestos o alícuotas, sobre un valor particular, la base imponible.
Deducciones y Créditos Fiscales
Las deducciones de impuestos reducen tus ingresos tributables, ya que disminuyen la cantidad de ingresos sujetos a impuestos. Por lo general, las deducciones reducen tus impuestos en función de tu tasa de impuesto marginal multiplicada por el valor de la deducción. Por ejemplo: si tienes una deducción de impuestos de $1,000 y te corresponde la tasa de impuesto marginal del 22 %, pagarás $220 menos de impuestos.
Los créditos tributarios reducen tu factura de impuestos dólar por dólar, pero no afectan tu tasa de impuesto marginal. Sin embargo, sí reducen tu tasa de impuesto efectiva.
Si bien es posible que tengas el objetivo de encuadrarte en una escala de impuestos inferior, tu objetivo principal debería ser conseguir que tu tasa de impuesto efectiva sea lo más baja posible.
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