¿Te has preguntado qué es el ISR? Mucho escuchamos sobre este impuesto, pero realmente cuánto sabemos de él. El Impuesto Sobre la Renta es un tributo que se aplica a las ganancias obtenidas por personas físicas y morales. Es una forma de contribuir al erario público por las ganancias obtenidas, a partir de las actividades económicas (venta de bienes, mercancías o servicios), realizadas por personas físicas o morales durante un periodo correspondiente, conocido como ejercicio fiscal.
El ISR (Impuesto Sobre la Renta) es un impuesto directo que grava los ingresos obtenidos por las personas físicas y morales en un determinado periodo fiscal. Es uno de los impuestos más importantes en la mayoría de los sistemas tributarios y tiene como objetivo principal recaudar fondos para el Estado, contribuyendo así al financiamiento de los servicios públicos y el desarrollo del país. El ISR, al igual que otros impuestos públicos como el pago de tenencia, se utiliza para financiar una gran variedad de servicios públicos que benefician a toda la sociedad.
El origen de este impuesto se remonta a 1921 cuando Álvaro Obregón lo introdujo mediante la Ley Centenario. Resumiendo: el impuesto sobre la renta (ISR) es un impuesto federal, y es la contribución proporcional que las personas físicas y morales realizan ante los Servicios de Administración Tributaria (SAT). El Sistema de Administración Tributaria (SAT) es el ente gubernamental que se encarga de la recolección de impuestos a nivel federal.
De esta manera, se trata de una de las obligaciones fiscales de las empresas y los trabajadores asalariados o personas que laboran de forma independiente. En el caso de las personas morales y físicas con actividad empresarial o profesional, deben informar al Servicio de Administración Tributaria (SAT) sobre sus ingresos y los impuestos correspondientes. El ISR es una herramienta fundamental para la recaudación de recursos gubernamentales y juega un papel importante en la política fiscal de los países para promover la equidad y justicia tributaria, así como el desarrollo económico y social.
Quiénes están obligados al pago del ISR
Descubre todo lo que necesitas saber sobre el Impuesto Sobre la Renta o ISR en México. En este artículo, aprenderás qué es el ISR y cómo se aplica a personas físicas y morales, conociendo quiénes están obligados al pago. De acuerdo con las autoridades fiscales, todos los contribuyentes que realizan actividades económicas en México y obtienen ganancias, bajo el régimen de las personas físicas o morales, tienen el deber de calcular el ISR correspondiente y efectuar el pago.
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Según lo que estipula la legislación, esto también aplica a las personas físicas o morales que obtienen ganancias por negocios establecidos en territorio nacional, es decir, que su fuente de riqueza se ubica en México, aunque ellos no residan en el país, también tienen esa obligación fiscal.
Las obligaciones de pago del ISR aplican a:
- Personas físicas residentes en México que obtengan ingresos en efectivo, bienes, créditos, servicios o cualquier otro tipo de ingreso.
- Personas físicas residentes en el extranjero que realicen actividades empresariales o presten servicios independientes en México, a través de un establecimiento permanente.
- Personas físicas residentes en México que reciban préstamos, donativos o premios superiores a $600,000.00.
- Personas que tengan deudas o créditos en moneda extranjera y obtengan ganancia cambiaria derivada de la fluctuación de dicha moneda deben considerarla como ingreso para efectos del ISR.
Los ingresos obtenidos por las personas físicas incluyen lo que les corresponda conforme al Título Donaciones en lugar de título tercero de la Ley y las cantidades percibidas para gastos por cuenta de terceros, siempre que estén respaldados con comprobantes fiscales a nombre del beneficiario. En el caso de las personas físicas, los ingresos obtenidos por las siguientes actividades son las que implican el pago de ISR:
- Arrendamiento de bienes inmuebles
- Actividades profesionales (honorarios)
- Por realizar actividades empresariales (de tipo comercial, industrial, agrícola, ganadero, silvícola, pesca o autotransporte)
- Contratos de servicio turístico de tiempo compartido
- Ganancias y dividendos repartidos por personas morales
- Enajenación de bienes
- Intereses bancarios
- Regalías y utilidades
- Remesas
- Premios obtenidos
- Salarios y remuneraciones percibidas
Pagos Provisionales del Impuesto Sobre la Renta
Los pagos provisionales son pagos anticipados que los contribuyentes deben realizar al fisco durante el año fiscal en curso, como parte del cumplimiento de sus obligaciones tributarias. Estos pagos se realizan de forma periódica, generalmente de manera mensual o trimestral, y se basan en estimaciones de los ingresos y gastos del contribuyente. El objetivo de los pagos provisionales es que el contribuyente vaya abonando parte de su impuesto a lo largo del año, evitando que tenga que realizar un pago único y considerable al presentar su declaración anual. De esta manera, se busca que el ISR sea recaudado de forma más regular y eficiente.
Es fundamental que los contribuyentes mantengan un adecuado control de sus ingresos y gastos para calcular correctamente los pagos provisionales y cumplir con sus obligaciones tributarias de manera oportuna.
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Pagos provisionales ISR de personas físicas
Los pagos provisionales suelen realizarse de forma mensual. Se calculan estimando los ingresos acumulables del trimestre, aplicando deducciones autorizadas y considerando el monto del impuesto a pagar según las tablas y tarifas progresivas del ISR. Pueden optar por realizar pagos provisionales a través de una declaración mensual o trimestral, según el monto de sus ingresos y las opciones que el Servicio de Administración Tributaria (SAT) ponga a disposición.
Las personas físicas pueden tributar bajo diferentes regímenes fiscales, como el régimen de asalariados, el régimen de actividades empresariales y profesionales, entre otros. Cada régimen tiene sus propias reglas de cálculo y pagos provisionales. Para efectos de las personas físicas que obtienen ingresos por sueldos y salarios, intereses y dividendos, las retenciones de ISR hechas por los patrones o sociedades financieras, para efectos fiscales son considerados pagos provisionales. A pesar de que este impuesto es anual, los patrones tienen la obligación de «retener» el impuesto de los trabajadores de forma mensual vía nómina y reportarlo ante el Servicio de Administración Tributaria (SAT), siendo considerados a cuenta del impuesto que se genera durante todo el año.
Pagos provisionales ISR de personas morales
Los pagos provisionales generalmente se efectúan de manera mensual. Se calculan estimando los ingresos acumulables, aplicando deducciones autorizadas y considerando la tasa de impuesto correspondiente, que para 2021 es del 30% para empresas con ingresos de hasta 50 millones de pesos y 29% para empresas con ingresos mayores a 50 millones de pesos. Generalmente, deben realizar pagos provisionales mensuales, a menos que se trate de un contribuyente con ingresos menores que pueda optar por pagos trimestrales. Las personas morales pueden tributar bajo el régimen general de ley o bajo regímenes especiales para ciertas actividades o sectores económicos.
La Declaración Anual del ISR
La declaración anual de ISR es un trámite obligatorio en México para personas físicas y morales. Consiste en informar a la autoridad fiscal sobre los ingresos y gastos del año fiscal anterior. A partir de esta información, se determina si hay saldo a favor o a pagar de impuestos. Es un proceso importante para cumplir con las obligaciones fiscales y mantenerse al día con el SAT. También exploraremos la importancia de presentar la declaración anual y cómo hacerlo de forma eficiente.
Para las personas morales se presenta durante los meses de enero, febrero y marzo del año siguiente que se declara, teniendo como fecha límite el último día del mes de marzo y para las personas físicas en el mes de abril. Si del resultado al cálculo del impuesto es Saldo a favor, lo que se conoce como el «saldo a favor» o «saldo a cargo». Si el saldo a favor es positivo, la persona tiene derecho a recibir una devolución por parte del Servicio de Administración Tributaria (SAT); si es saldo a cargo, deberá efectuar el pago correspondiente. Si quieres solicitar una devolución de impuestos es importante que presentes la documentación correcta al momento de hacer la declaración de impuestos. Al terminar este procedimiento obtienes un comprobante de pago y recibes un correo electrónico.
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Presentar declaración anual como personas físicas
Las personas físicas están obligadas a presentar su declaración anual 2023 si han obtenido ingresos por distintos conceptos, como servicios profesionales, renta de bienes inmuebles, actividades empresariales, enajenación o adquisición de bienes, entre otros. También se incluyen aquellos que recibieron préstamos, premios o donativos superiores a 600,000 pesos, así como ingresos por intereses reales o salarios que tienen ingresos arriba de $400,000, tuvieron dos o más patrones en un año, o recibieron ingresos adicionales a los sueldos y salarios. Por otra parte, no están obligados a presentarla aquellos que no tuvieron ingresos en el periodo fiscal o que obtuvieron ingresos únicamente por salarios de un solo patrón, entre otras excepciones. Las personas físicas residentes en México deben informar a las autoridades fiscales sobre los préstamos, donativos y premios recibidos al presentar la declaración anual.
Presentar declaración anual como personas morales
En cuanto a las personas morales, todas están obligadas a presentarla. Las personas morales que deben presentar esta declaración incluyen sociedades mercantiles, organismos descentralizados con actividades empresariales, instituciones de crédito, sociedades y asociaciones civiles, asociaciones en participación con actividades empresariales en México, sociedades cooperativas, el sistema financiero y fideicomisos con actividad empresarial. En esta declaración, se deben incluir los pagos provisionales realizados, los comprobantes de nómina de sueldos, salarios y asimilados, entre otros datos relevantes. La obligación de presentar esta declaración se encuentra establecida en la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR). Además, la declaración anual debe realizarse de forma digital, conforme al artículo 31 del Código Fiscal de la Federación. Es un trámite relevante para las personas morales, ya que implica informar sobre diversos aspectos financieros y fiscales de la empresa durante el ejercicio fiscal.
¿Cómo se calcula el ISR?
Calcular los impuestos correspondientes a nuestras actividades económicas, como personas físicas, puede llegar a ser un dolor de cabeza si eres principiante en los temas fiscales. El Impuesto Sobre la Renta (ISR) se basa en un porcentaje proporcional de los ingresos. Entremos en materia: las personas físicas con actividad empresarial o profesional, deben presentar declaraciones mensuales y pagos provisionales de este impuesto y una declaración anual, donde se informan los ingresos obtenidos en el periodo, ya que el ISR se calcula de forma proporcional: a mayores ganancias, más son los impuestos que deben pagarse.
Para las personas físicas, el ISR se aplica sobre sus ingresos anuales, que pueden provenir de sueldos y salarios, honorarios, arrendamientos, inversiones, entre otros. Se permite restar ciertos gastos, conocidos como deducciones personales y créditos fiscales directamente a los ingresos, para calcular el impuesto. Para las personas morales, el ISR se aplica sobre sus utilidades o ingresos netos después de restar los gastos deducibles permitidos por la legislación fiscal.
Proceso de cálculo
Para calcular el monto a pagar, se pueden seguir las siguientes recomendaciones:
- Sumar el ingreso bruto: Esto incluye todos los ingresos obtenidos durante el periodo, por las actividades económicas.
- Calcular las deducciones autorizadas: Estas pueden ser gastos y compra de materia prima, gastos personales, según sea el caso.
- Al ingreso bruto se deberán restar las deducciones, para obtener la cantidad sobre la que se calcularán los impuestos.
- Con base en la tabla correspondiente al periodo, debes buscar el rango de ingresos al que corresponde la cifra, que debe estar dentro del límite inferior y superior.
- Después deberá restarse al total de ingresos el límite inferior correspondiente al rango.
- A dicho resultado, se debe aplicar la tasa correspondiente, señalada en la tabla.
- Finalmente, a la cantidad obtenida, se debe sumar la tasa fija del SAT, para determinar el ISR.
En la tabla se debe identificar el porcentaje correspondiente al rango de sueldo.
Tasas del Impuesto sobre la Renta
Las tasas del Impuesto sobre la Renta (ISR) varían dependiendo del nivel de ingresos, de la actividad económica y tipo de ingreso del contribuyente. La tasa de ISR puede variar dependiendo del tipo de ingreso que tiene el contribuyente de acuerdo a la legislación fiscal vigente en cada país. Sin embargo, los detalles sobre cómo debe ser calculado el ISR se encuentran en la Ley correspondiente, mientras que sus actualizaciones, que establecen una serie de tarifas diferenciadas, desde el 1.92% hasta el 35%, de acuerdo con los ingresos, son publicadas en el documento Resolución Miscelánea Fiscal para el año correspondiente. En México, las tasas del ISR pueden ir desde el 1.92% hasta el 35%. Estos tabuladores varían en cada mes y de acuerdo con la periodicidad: semanal, quincenal y mensual y se actualizan cada año, según el incremento inflacionario. Así lo señala el artículo 152, de la Ley del ISR.
Deducciones para el Impuesto Sobre la Renta
Una forma de reducir la carga fiscal respecto al ISR, es decir, de disminuir la cantidad de impuestos a pagar, es a través de las deducciones: algunos conceptos o gastos que es posible disminuir de los ingresos generados, o la cantidad usada como base para calcular el pago correspondiente. Las deducciones para el Impuesto Sobre la Renta (ISR) son aquellos gastos o conceptos que la ley fiscal permite restar o descontar de los ingresos totales de una persona física o moral al calcular el impuesto a pagar. Estas deducciones reducen la base gravable sobre la cual se aplican las tasas del impuesto, lo que puede resultar en un menor monto de impuesto a pagar.
¿Qué gastos pueden deducirse? Esto depende de cada régimen fiscal, así como de las actividades económicas que realiza cada persona.
Deducciones Autorizadas
Las deducciones autorizadas para el Impuesto sobre la Renta (ISR) son de acuerdo a la ley, los gastos estrictamente necesarios para la realización de la actividad económica o inversiones en costos que realiza el contribuyente, ya sean personas físicas o morales, o inversiones que los contribuyentes, ya sean personas físicas o autónomos, pueden aplicar en función de sus actividades económicas para generar ingresos. Algunas de las deducciones autorizadas incluyen descuentos o bonificaciones realizadas durante el ejercicio, el costo de los bienes vendidos, inversiones realizadas, cuotas pagadas al IMSS por parte de los patrones o aportaciones a fondos de pensiones, jubilaciones y antigüedad.
Es esencial que una vez que una persona física se registre en el SAT bajo cualquier régimen fiscal, se informe sobre las deducciones a las cuales tiene derecho. Estas deducciones permiten a los contribuyentes reducir el monto de impuestos a pagar, siempre y cuando cumplan con dos requisitos clave:
- Ser estrictamente necesarias para generar los ingresos sujetos al impuesto.
- Que se resten únicamente una vez, incluso si están vinculadas con la generación de diversos ingresos.
Para las personas morales, las deducciones se refieren a los gastos y costos relacionados con la operación de la empresa, como los gastos de nómina, compras de mercancías, arrendamientos, servicios profesionales, entre otros.
Deducciones Personales
Para las personas físicas, algunas de las deducciones más comunes incluyen los gastos médicos, gastos funerarios, colegiaturas, intereses reales de créditos hipotecarios, donativos a instituciones autorizadas, entre otros. Específicamente, en el caso de las personas físicas cuya única fuente de ingresos son los salarios generados por actividades subordinadas, pueden hacer su declaración anual de impuestos y hacer efectivas las deducciones personales, que son:
- Salud: Se pueden deducir los gastos médicos, dentales, hospitalarios, medicinas y análisis clínicos realizados durante el año.
- Educación: Se pueden deducir las colegiaturas de instituciones educativas privadas con validez oficial de estudios, desde preescolar hasta bachillerato o equivalente. Los límites anuales de deducción varían según el nivel educativo.
- Otros: Se pueden deducir gastos funerarios de cónyuges, concubinos/as, padres, abuelos, hijos y nietos con cualquier medio de pago y se requiere contar con la factura. También se pueden deducir intereses reales de créditos hipotecarios destinados a la casa habitación y donativos otorgados a instituciones autorizadas.
Deducciones para Personas Físicas con Actividad Empresarial o Profesional
Por su parte, las personas físicas con actividades empresariales o profesionales, además de las deducciones personales en la declaración anual, pueden deducir gastos mensuales, relacionados con el ejercicio de su profesión u operación de su negocio, hasta ciertos límites establecidos en las normativas fiscales:
- Pago de sueldos y salarios.
- Cuotas patronales al IMSS.
- Arrendamiento del local utilizado para el negocio.
- Luz y teléfono del local para tus actividades.
- Papelería y artículos de escritorio.
- Inversiones en activo fijo, como equipo de cómputo, de oficina, construcciones o equipo de transporte.
Régimen Simplificado de Confianza (RESICO)
Mientras que las personas físicas inscritas en el Régimen Simplificado de Confianza (Resico), al estar dentro de un régimen fiscal con una tasa fija de ISR, que va del 1% hasta 2.5 %, no pueden utilizar ningún tipo de deducciones.
Herramientas y Asistencia para el Cumplimiento Fiscal
Apóyate en la tecnología y evita errores. Actualmente, existen herramientas tecnológicas que facilitan el cálculo correcto del ISR que debe pagarse de forma provisional, mensualmente y en la declaración anual para personas físicas y morales. Se trata de programas informáticos o software de contabilidad e impuestos, que automatizan esta operación de acuerdo con las normativas vigentes y te ayudan a evitar errores u omisiones.
Para presentar la Declaración Anual de personas físicas, deben contar con RFC y e.firma vigente o Contraseña. Para facilitar el proceso a los contribuyentes, el SAT cuenta con herramientas que te hacen más fácil el trabajo. Están en su sitio web y las puedes consultar desde cualquier dispositivo que se conecte a internet:
- El Visor de nómina: Con este sistema, puedes ver reflejada la información que el SAT recibió de parte de tu empleador. Si hay errores, puedes avisar y pedir la corrección. Revisar te permitirá reaccionar a tiempo.
- El Simulador: Muestra cómo aparecerá tu declaración anual. De esta forma tendrás un resultado previo para saber si tendrás devolución de impuestos o no.
Otra forma fácil, cómoda y segura para presentar la declaración es con TaxDown. Esta plataforma es ideal para personas ocupadas que desean evitar contratiempos o para aquellos que no se sienten familiarizados con los términos fiscales del SAT y necesitan la asesoría de expertos. Con solo utilizar la App de TaxDown o acceder a su página web www.taxdown.com.mx y registrarse con el RFC y contraseña, el proceso se vuelve sumamente ágil y eficiente. La plataforma se encarga de cargar automáticamente toda la información fiscal y, mediante la respuesta de unas sencillas preguntas que toman menos de 5 minutos, los usuarios obtienen rápidamente el resultado de su declaración.
En Konta, nuestro equipo de contadores está especializado en personas físicas y pueden brindarte la asesoría necesaria para que puedas ponerte al corriente en la presentación de tus declaraciones, con base en un cálculo correcto de impuestos. Contamos con un software amigable para automatizar tu cálculo de impuestos. ¡Ponte en contacto con nosotros, para estar al día con tus obligaciones fiscales! Para facilitar tus pagos, BBVA te ofrece la posibilidad de realizarlos de forma segura y directa a través de sus canales oficiales. Si necesitas más información sobre este impuesto, puedo ayudarte a encontrar recursos confiables.
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