Los mexicanos tenemos como obligación contribuir al gasto público. Esta obligación se encuentra contemplada en el artículo 31 fracción IV de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos que establece: “Artículo 31: Son obligaciones de los Mexicanos… IV. Contribuir para los gastos públicos, así de la Federación, como de los Estados, de la Ciudad de México y del Municipio en que residan de la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes”.
Esta disposición fundamenta el derecho fiscal en el país, ya que se dedica a establecer las normas que determinan los tributos. En esencia, el derecho fiscal es la rama del derecho que regula la relación entre los ciudadanos y el Estado en cuanto a la recaudación de impuestos, así como los derechos y obligaciones fiscales de las personas y las empresas.
¿Qué es el Derecho Fiscal y qué estudia?
También llamado derecho tributario, esta es una rama del derecho público que reúne todas las normas encargadas de regular las relaciones jurídicas entre el Estado, en su calidad de autoridad fiscal, y la población contribuyente. Esto significa que se ocupa de la legislación en materia de recaudación, gestión y control de ingresos públicos.
Esencialmente, esta rama del derecho explora las normas que establecen los tributos que deben pagar los gobernados. Repasa todos los aspectos materiales, procedimentales, excepciones, sanciones, disposiciones y protocolos específicos en materia de recaudación recogidas en el ordenamiento jurídico. El derecho fiscal incluye las normas jurídicas encargadas de regular la recaudación, el manejo y el control de los ingresos públicos de los estados aportados por los contribuyentes. En definitiva, el derecho tributario y financiero estudia cómo se debe financiar un estado y cualquier administración.
Importancia del Derecho Fiscal
Los gobiernos necesitan ingresos para poder operar y realizar inversiones en aspectos como educación, salud, impartición de justicia, seguridad y vías de comunicación. No obstante, debe de existir algo que regule los mecanismos de esta obtención de fondos destinados a financiar el gasto público.
Lea también: Economía de las Haciendas
El derecho fiscal y tributario juega un papel clave porque los principios que sigue para establecer normas e intervenir en la actividad financiera ayudan al desarrollo de la sociedad en cualquier ámbito. Precisamente, por lo que regula esta rama del derecho, resulta de vital importancia conocer conceptos básicos sobre tributario y fiscal.
La importancia del Derecho Fiscal en México radica fundamentalmente en la necesidad del Estado de procurarse recursos financieros necesarios para sufragar gastos públicos destinados a satisfacer necesidades colectivas.
Fundamentos de las Finanzas Públicas
Las finanzas públicas constituyen el mecanismo mediante el cual el Estado obtiene recursos indispensables para estar en condiciones de cumplir con la prestación de servicios públicos correspondientes. Fundamentalmente, las finanzas públicas constituyen el conjunto de recursos que el Estado se procura para estar en condiciones de sufragar gastos públicos destinados a satisfacer necesidades colectivas.
La actividad financiera del Estado surge de la necesidad imperativa de obtener recursos económicos para cumplir con sus funciones constitucionales y legales. En consecuencia, esta actividad genera el vínculo jurídico fundamental entre el Estado y las personas físicas y morales que integran la sociedad mexicana. Por tanto, las finanzas públicas representan el fundamento económico que sustenta el funcionamiento del aparato gubernamental.
Específicamente, la prestación de servicios públicos correspondientes constituye la finalidad última de la actividad financiera del Estado mexicano. Los recursos obtenidos mediante el ejercicio de la potestad tributaria deben destinarse exclusivamente a satisfacer necesidades colectivas identificadas constitucionalmente.
Lea también: Descubre las Haciendas Mexicanas
La Actividad Financiera Estatal y el Vínculo Jurídico
La actividad financiera del Estado establece el vínculo jurídico fundamental entre el Estado y las personas físicas y morales. Esta relación tributaria demuestra la importancia del Derecho Fiscal en México como disciplina jurídica que regula la obtención de recursos públicos mediante contribuciones obligatorias establecidas constitucionalmente.
En primer lugar, el vínculo jurídico entre el Estado y las personas surge directamente de la actividad financiera estatal y constituye la esencia del Derecho Tributario. Esta relación establece derechos y obligaciones recíprocos que deben respetarse mutuamente conforme a los principios constitucionales aplicables.
Por otra parte, el Estado ejerce su potestad tributaria mediante la imposición de contribuciones obligatorias a los sujetos que se encuentran en los supuestos legalmente establecidos. En consecuencia, las personas físicas y morales adquieren la obligación jurídica de contribuir al sostenimiento del gasto público conforme a su capacidad contributiva. Adicionalmente, este vínculo genera derechos para los contribuyentes como el debido proceso legal y la fundamentación de actos fiscales.
La naturaleza jurídica de este vínculo se caracteriza por ser de derecho público y de cumplimiento obligatorio para ambas partes. El Estado debe ejercer sus facultades tributarias conforme a los principios de legalidad, proporcionalidad, equidad y generalidad establecidos constitucionalmente. Específicamente, las personas tienen derecho a que el ejercicio de la potestad tributaria respete las garantías individuales y los derechos humanos reconocidos.
Características del Derecho Fiscal
Una vez analizado en qué consiste el derecho fiscal, es importante señalar que esta área tiene ciertas características que la definen:
Lea también: Caudillismo and dictatorship under Santa Anna
- Forma parte del derecho público y, especialmente, del derecho financiero.
- Determina los ingresos para cubrir el Presupuesto de Egresos de la Federación, de los Estados y de los Municipios.
- Cuenta con normas imperativas que no pueden ser pactadas o negociadas.
- Está basado en una obligación, no hay posibilidad de no acatar las normas.
- Vigila el cumplimiento de las obligaciones fiscales a cargo de los contribuyentes.
- En México debe cumplir con los principios básicos de equidad, proporcionalidad y legalidad tributaria.
- Si los contribuyentes no cumplen con sus obligaciones tributarias, establece sanciones y multas.
Fuentes del Derecho Fiscal en México
Las fuentes del derecho fiscal en México son diversas y son fundamentales para la regulación de las obligaciones tributarias.
En el Sistema Fiscal Mexicano resultan aplicables las disposiciones contenidas en:
- La Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, que establece los principios básicos en materia fiscal.
- Los Tratados Internacionales de los que México sea parte (por ejemplo, con Estados Unidos y Canadá).
- El Código Fiscal de la Federación, que establece las normas y procedimientos para la recaudación de impuestos y se encarga de regir la obligación tributaria de los contribuyentes.
- La Ley de Coordinación Fiscal.
- Los Códigos Fiscales de las Entidades Federativas y de los municipios.
- Las Leyes de Hacienda de los Estados y de los Municipios.
- La Ley de Comercio Exterior.
- La Ley Aduanera (que incluye regulaciones aduaneras para gestionar el intercambio comercial).
- Diversas legislaciones en materia de impuestos como la Ley del Impuesto al Valor Agregado (IVA) y la Ley del Impuesto Sobre la Renta (ISR), entre otras.
- Leyes de Presupuesto, que determinan cómo se deben gastar los ingresos del gobierno y autorizan al Estado en qué puede gastar los recursos para la ejecución de políticas públicas.
- Diversos reglamentos, decretos y circulares emitidas por las autoridades fiscales para aclarar y aplicar las leyes tributarias.
- La jurisprudencia emitida por los tribunales fiscales.
En estas leyes de impuestos, se estipula en el artículo 31 fracción IV de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos. Aquí encontramos los fundamentos del derecho fiscal y los principios de capacidad contributiva, igualdad tributaria, reserva de ley y destino del gasto público.
Ramas del Derecho Fiscal
El derecho fiscal está conformado por diferentes ramas, cada una con un enfoque específico:
- Derecho fiscal material: Se dedica a revisar, estudiar y aplicar la normativa jurídica en la que está basada la disciplina tributaria. Es la parte que se dedica a definir conceptos como contribución, obligación de pago y excepciones, e investiga cómo nace una obligación tributaria y cómo se extingue, sus fuentes y sus causas.
- Derecho fiscal formal: Es la aplicación de las normas a casos determinados. Se ocupa de los pasos que se deben seguir para que un sujeto realice su contribución, la determinación de los tributos, la fiscalización y las investigaciones necesarias para detectar a evasores de impuestos.
- Derecho constitucional tributario: Está interesado en las normas que disciplinan la tributación. Asimismo, se ocupa de la coordinación y la delimitación de la tributación entre los tres órdenes del gobierno: federal, estatal y municipal.
- Derecho procesal fiscal: Recoge la regulación de las controversias que pueden aparecer entre el fisco y los contribuyentes. Es la rama a la que se acude para casos como la determinación de una obligación tributaria y su monto, la aplicación de sanciones y los procedimientos que alguien debe seguir para solicitar al fisco la devolución de cantidades indebidamente pagadas, entre otros.
- Derecho penal tributario: Regula todo lo que tiene que ver con infracciones tributarias y las sanciones aplicables a cada caso.
- Derecho fiscal internacional: Analiza la normativa aplicable cuando dos o más soberanías entran en contacto. Su finalidad es evitar problemas de doble imposición y la evasión internacional de impuestos a través de paraísos fiscales y otros métodos.
En ocasiones es difícil separar estos tipos de derecho fiscal, ya que sus diferencias no se hallan estrictamente dibujadas porque forman parte del mismo marco jurídico.
Utilidad del Derecho Fiscal para el Estado y los Ciudadanos
Aunque es esencial que los gobiernos cuenten con mecanismos de recaudación, las contribuciones deben de ser proporcionales y equitativas. La federación y particularmente el Servicio de Administración Tributaria (SAT) de México, así como los gobiernos estatales y municipales, necesitan acudir al derecho fiscal para verificar cuáles son los límites, procedimientos y sanciones que pueden aplicar al momento de tributar.
Por su parte, tanto las personas físicas como las morales necesitan de este derecho para asegurarse que sus actuaciones cumplen con el Código Fiscal de la Federación y demás normativas vigentes en materia fiscal. Además, se puede dar el caso de que se les impongan cargos o sanciones de forma errónea, por lo que esto puede derivar en procedimientos judiciales.
No obstante, al tratarse de un sector tan importante como profundo, es habitual que los contribuyentes recurran a los servicios profesionales de asesorías. Respecto a qué hace un abogado fiscalista, hay que decir que sus labores son variadas y requieren un conocimiento profundo de la legislación fiscal y tributaria vigente en el país. Abarca aspectos materiales, procedimientos, sanciones, protocolos y disposiciones en materia de recaudación recogidas en el marco jurídico.
El Derecho Fiscal y el Desarrollo Nacional
La importancia del Derecho Fiscal en México se manifiesta en el sistema tributario como medio fundamental para que el Estado satisfaga las necesidades colectivas del pueblo conforme al Derecho Fundamental del Desarrollo Nacional. El sistema tributario nacional proporciona a los gobiernos los medios económicos necesarios para hacerse llegar recursos suficientes. Los encargados de gobernar buscan constantemente tener capitales adecuados para lograr el desarrollo nacional. En efecto, esta constituye la razón de ser de los impuestos dentro del ordenamiento jurídico mexicano.
El Plan Nacional de Desarrollo y la Política Fiscal
El Plan Nacional de Desarrollo constituye el instrumento rector que da pauta al Estado cada seis años para imponer su voluntad respecto a la recaudación fiscal. Este documento establece las prioridades gubernamentales y los objetivos específicos que requieren financiamiento público para su consecución efectiva.
En primer lugar, el plan sexenal determina las políticas fiscales que se implementarán durante el período gubernamental correspondiente. Específicamente, define las estrategias de recaudación, los sectores prioritarios de gasto público y las reformas tributarias necesarias para alcanzar los objetivos nacionales. La importancia del Derecho Fiscal en México se refleja en esta planificación sexenal que orienta toda la política tributaria nacional.
La publicación sexenal de este documento permite a la sociedad conocer las prioridades gubernamentales y los compromisos específicos que justifican la imposición tributaria. En efecto, establece la conexión directa entre las contribuciones exigidas y los beneficios sociales que se proporcionarán mediante el gasto público correspondiente. Por consiguiente, fortalece el principio de capacidad contributiva al vincular las cargas fiscales con los resultados esperados en desarrollo nacional.
Estructura y Funcionamiento del Sistema Tributario Nacional
El sistema tributario constituye el medio fundamental mediante el cual el Estado obtiene recursos de la explotación del patrimonio de las personas para satisfacer necesidades colectivas. Este sistema representa el conjunto organizado de tributos, procedimientos administrativos y órganos fiscales que permiten la recaudación efectiva de contribuciones obligatorias.
En primer lugar, el sistema tributario mexicano se estructura conforme al principio federal que distribuye competencias tributarias entre la Federación, estados y municipios. Específicamente, cada nivel de gobierno tiene facultades tributarias exclusivas y compartidas que deben ejercerse coordinadamente para evitar duplicidades. La importancia del Derecho Fiscal en México se manifiesta en esta organización sistemática del poder tributario.
La finalidad del sistema tributario consiste en proporcionar al Estado los medios económicos necesarios para estar en condiciones de satisfacer las necesidades colectivas del pueblo. Los recursos obtenidos mediante contribuciones obligatorias deben destinarse exclusivamente al cumplimiento de funciones públicas constitucionalmente establecidas. Por otra parte, el sistema debe garantizar que la carga tributaria se distribuya equitativamente entre todos los contribuyentes conforme a su capacidad económica real.
A partir del sistema tributario nacional, los gobiernos obtienen medios económicos fundamentales para lograr el desarrollo nacional mediante inversión pública estratégica. La recaudación tributaria proporciona recursos estables y predecibles que permiten planificar y ejecutar programas de desarrollo de mediano y largo plazo.
En primer lugar, los recursos fiscales financian infraestructura básica necesaria para el crecimiento económico como carreteras, puertos, aeropuertos y sistemas de comunicación. Específicamente, permiten inversiones en educación, salud, seguridad pública y protección social que mejoran la calidad de vida ciudadana. La importancia del Derecho Fiscal en México radica en facilitar este financiamiento del desarrollo nacional.
Marco Constitucional Tributario
El sistema tributario nace directamente de las facultades que otorga la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos como norma suprema del ordenamiento jurídico. El marco constitucional establece tanto las facultades del Estado para imponer contribuciones como las obligaciones ciudadanas de contribuir al sostenimiento del gasto público.
En primer lugar, el artículo 31 fracción IV constitucional establece la obligación fundamental de todas las personas de contribuir para los gastos públicos de manera proporcional y equitativa. Específicamente, esta disposición constitucional constituye el fundamento jurídico de toda la actividad tributaria del Estado mexicano. La importancia del Derecho Fiscal en México se fundamenta en este mandato constitucional que legitima la imposición tributaria.
De igual forma, el artículo 73 constitucional otorga facultades específicas al poder legislativo para crear leyes tributarias que sean de utilidad social y regulen las contribuciones obligatorias. Esta facultad legislativa debe ejercerse respetando los principios constitucionales aplicables y considerando las necesidades reales del gasto público.
Las contribuciones constituyen una fuente vital de recursos económicos para la mayoría de los gobiernos, por lo que debe existir un ordenamiento jurídico claro y preciso. Este ordenamiento debe definir específicamente los sujetos obligados, los objetos gravados, las bases de cálculo y las tasas o tarifas aplicables a cada tipo de contribución.
En primer lugar, la definición precisa de sujetos pasivos evita arbitrariedades en la aplicación de las cargas tributarias y garantiza certeza jurídica a los contribuyentes. Específicamente, debe establecer criterios objetivos para determinar quiénes están obligados al pago de cada contribución particular. La importancia del Derecho Fiscal en México se evidencia en esta necesidad de precisión normativa.