En 2026, la facturación electrónica sigue siendo uno de los pilares del cumplimiento fiscal en México. Emitir facturas electrónicas es parte fundamental de las obligaciones fiscales en México, y la comprobación de impuestos es una parte fundamental en el control de gastos empresariales. Las facturas incorporan información que son de suma importancia y de delicadeza tanto para las empresas (emisoras) como para los contribuyentes (receptores).
Desde la implementación de CFDI 4.0, el Servicio de Administración Tributaria (SAT) exige mayor precisión en los datos de facturación. Esto ha generado cambios significativos en la forma en que los contribuyentes deben registrar sus operaciones fiscales.
El Uso del CFDI y la Clave "Por Definir" (P01) en Versiones Anteriores
El uso del CFDI es una clave que indica el propósito o destino que tendrá una factura electrónica para efectos fiscales. También se le conoce como una clave que indica la razón por la cual se emitió una factura electrónica. Este código determina si el gasto puede ser deducible fiscalmente.
En versiones anteriores del Comprobante Fiscal Digital por Internet, específicamente en CFDI 3.3, era posible emitir facturas con la clave P01 - Por definir. Dentro del catálogo de la versión 3.3, esta clave se preveía y era usada cuando el receptor aún no tenía definido el uso que le daría a ese comprobante fiscal al momento de su expedición. La clave de uso del CFDI por definir se empleaba cuando el emisor expedía un CFDI y en ese momento el mismo no tenía definido el uso que le daría a ese comprobante.
La Transición al CFDI 4.0 y la Eliminación de P01
El 1ro de enero de 2022 entró en vigor el uso de la versión CFDI 4.0. Aunque las autoridades fiscales dieron un periodo de convivencia con la versión 3.3, es importante saber que a partir del 30 de junio de 2022, se tuvo que usar la versión 4.0 y con ella, dejar atrás la clave de uso P01 Por definir. Con la implementación del CFDI 4.0, esta opción fue eliminada por completo.
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La mayor parte de las Claves de Uso de CFDI de la modalidad de facturación anterior se conservan y son mínimos los cambios presentados para la nueva versión, sin embargo, se elimina el uso «Por Definir». Con clave P01 en el catálogo, se empleaba cuando el uso no estaba aún determinado al momento de la emisión.
Implicaciones de la Eliminación de la Clave P01
La eliminación de la clave P01 en CFDI 4.0 subraya la exigencia del SAT de una mayor precisión en los datos de facturación. La expedición de una factura electrónica en México debe incorporar información para que el SAT reconozca su validez. Los datos más importantes son el RFC, domicilio del emisor, CSD con número de serie, descripción, código del bien o servicio adquirido, así como la unidad de medida. También se considera el uso del CFDI, dato obligatorio que se debe introducir desde la versión 3.3.
Al expedir el Comprobante Fiscal Digital por Internet, deberá indicarse la clave de uso respectiva, de acuerdo con el Anexo 20 de la Guía de llenado publicada en el Portal del SAT. Por ello, uno de los requisitos para la versión 4.0 es establecer si se le dará un uso distinto al que se expidió. La clave que ayuda a categorizar el tipo de uso es necesaria porque el Sistema de Administración Tributaria considera que así se tiene un mejor manejo y administración de los comprobantes fiscales, permitiendo una correcta clasificación de las transacciones y facilitando la fiscalización por parte de la autoridad.
Anteriormente, en la versión 3.3 de CFDI, no era posible cancelar la factura una vez emitida, por lo que tampoco podía modificarse la clave o uso del CFDI. Esto derivaba en que, si el receptor daba un uso diferente al señalado en el campo «Uso del CFDI», le era imposible deducir impuestos si fuera el caso, resaltando la importancia de una correcta asignación desde el principio.
La Forma de Pago 99 "Por Definir" y su Desaparición
Similar a la clave P01 para el uso del CFDI, existía la Forma de pago 99, conocida también como "Por definir", dentro del catálogo de formas de pago del SAT en CFDI 3.3. Esta se utilizaba cuando al momento de emitir la factura, el pago aún no se había recibido por el producto o servicio. Para diferenciar la situación, se marcaba como 99, indicando que el pago se iba a realizar después.
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Sin embargo, con la llegada de la versión 4.0, la forma de pago 99 ya no está disponible y no es una opción válida dentro del catálogo del SAT.
Diferenciando Forma de Pago y Método de Pago
Es importante no confundir forma de pago con método de pago. Cuando se utilizaba la forma de pago 99, necesariamente debía combinarse con método PPD (Pago en Parcialidades o Diferido). La principal diferencia entre las claves específicas de forma de pago (como efectivo, transferencia, etc.) y la forma de pago 99, es que las primeras indican que el pago ya fue recibido y especifican el medio concreto.
La diferencia clave es que se asume que un CFDI con un Método de Pago conforme al catálogo (y no PPD) ya fue pagado, lo que tiene implicaciones fiscales, por ejemplo, del IVA generado en la operación. Cuando la contraprestación se pague en una sola exhibición en el momento en el que se expida el CFDI o haya sido pagada antes de la expedición del mismo, o en las operaciones en las que los pagos se realicen a través de cajeros automáticos mediante el envío de claves a teléfonos móviles, se tiene la obligación de asentar el dato conforme al catálogo publicado en Internet.
Ejemplos de Claves de Uso de CFDI en la Versión 4.0
Con la desaparición de la opción "Por definir", es fundamental que los contribuyentes conozcan y apliquen las claves correctas de uso del CFDI. A continuación, se presentan algunos ejemplos de las claves de uso que existen dentro del catálogo para la expedición de la versión 4.0 del CFDI:
- D10 Pagos por servicios educativos (colegiaturas): Este uso es exclusivo para el pago de colegiaturas desde Preescolar a Prepa o Bachillerato.
- D09 Depósitos en cuentas para el ahorro, primas que tengan como base planes de pensiones: Se utiliza al realizar deducciones por aportaciones para el retiro en otros instrumentos de inversión o institución distintos al SAR que estén regulados bajo la LISR (arts. 176, fracc.).
- D03 Gastos funerales: Se aplica al realizar gastos funerarios para su cónyuge, ascendiente(s) en línea recta o descendiente(s) en línea recta (incluyendo a los hijos adoptivos) y la persona con quien viva en concubinato. Esto deberá ser efectivo en el mismo año (arts. 176, fracc.).
- Es válido en la compra o alquiler de aparatos para rehabilitación de pacientes derivados de incapacidades.
La capacitación continua y la asesoría profesional pueden marcar la diferencia para las empresas que operan en México. Minimizar errores en las obligaciones fiscales es crucial para evitar sanciones y asegurar el cumplimiento.
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