En términos generales, el ajuste por inflación es la actualización del valor de los activos y pasivos no dinerarios de una persona por efecto de la inflación. El fin de esta figura es contrarrestar la disminución del valor de un bien por efectos de la inflación, sobre todo respecto de su valor de compra, evitando que se presente un bien o se cobre una deuda con un valor irreal que genere pérdidas patrimoniales para el beneficiario.
Esta medida es fundamental en contextos económicos donde el poder de compra del dinero disminuye de manera creciente. Afecta directamente a los derechos de cobro y a las obligaciones de pago, permitiendo identificar si la inflación generó un efecto a favor o en contra del contribuyente. También se aplica para determinadas deudas, permitiendo que el acreedor reciba el mismo valor de la obligación que tenía al momento de otorgar el crédito.
Obligaciones para las personas morales
En este sentido, las personas morales (empresas) tienen la obligación de saber qué es el ajuste anual por inflación y hacer este cálculo para determinar su resultado fiscal y el Impuesto sobre la Renta que le corresponde. Todos estos cálculos deberán realizarse considerando pesos mexicanos. Para realizar el cálculo, las personas morales deben determinar el saldo promedio anual de sus créditos y deudas durante el ejercicio.
La clave está en determinar correctamente los saldos y el factor de ajuste. Para cada instrumento, se obtienen los saldos mensuales o trimestrales, según el registro contable. Una vez que se determina el promedio, se aplica el factor de ajuste anual, el cual se calcula dividiendo el Índice Nacional de Precios al Consumidor (INPC) del último mes del ejercicio entre el índice correspondiente al último mes del ejercicio inmediato anterior.
Componentes del cálculo y clasificación
Para conocer si el resultado es deducible o acumulable, es necesario saber cómo se calcula el ajuste anual por inflación. Los conceptos principales se clasifican de la siguiente manera:
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- Ajuste anual por inflación acumulable: Representa un ingreso para los contribuyentes cuando existe una disminución real de sus pasivos.
- Ajuste anual por inflación deducible: Es una deducción autorizada derivada de la disminución real de los créditos.
Si el promedio de deudas es mayor que el promedio de créditos, la diferencia multiplicada por el factor del INPC representa un ingreso acumulable (ajuste positivo). Sin embargo, no todas las partidas son deducibles. El SAT aclara que no se debe incluir el IVA acreditable, ya que no se considera un crédito fiscal sujeto a ajuste. Otros ajustes no deducibles incluyen aquellos sin soporte documental, como registros que carezcan de contratos, estados de cuenta, índices oficiales o evidencia de saldo exacto en las fechas correspondientes.
Riesgos de no aplicar el ajuste correctamente
No aplicar correctamente el ajuste anual por inflación puede conllevar diversos riesgos para la economía y las finanzas. Esta distorsión puede provocar decisiones incorrectas por parte de inversionistas, empresarios y autoridades financieras. Además, la falta de ajuste por inflación puede generar una pérdida del poder adquisitivo de la moneda nacional y un incremento en la carga fiscal. Las cuentas que se incluyen en este ajuste abarcan principalmente los activos monetarios y no monetarios, así como los pasivos monetarios.
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