La factura por honorarios es un Comprobante Fiscal Digital por Internet (CFDI) que emite una persona física con actividad profesional al ofrecer servicios de manera independiente. Cuando una persona física presta servicios profesionales independientes sin relación laboral -es decir, sin contrato de trabajo, sin nómina y sin prestaciones de ley-, aplica una factura por honorarios. Los casos más comunes son: consultores, diseñadores, médicos independientes, abogados, ingenieros y cualquier profesionista que trabaje por proyecto o contrato de servicios.
Es importante distinguir que, aunque en la práctica los términos se usan de forma similar, solo la factura electrónica (CFDI) tiene validez fiscal ante el SAT. Un recibo manual o documento sin timbre no se considera comprobante fiscal y no puede utilizarse para deducir gastos. Por eso, los profesionales independientes deben emitir siempre facturas electrónicas timbradas que respalden sus servicios y sus ingresos.
¿Qué retenciones aplican al facturar por honorarios?
Cuando el cliente es una persona moral (empresa), se deben aplicar retenciones de impuestos al momento del pago, ya que la ley obliga a dichas organizaciones a retener una parte de los impuestos como pago provisional. Estas retenciones impactan directamente el flujo de efectivo de las empresas, ya que implican una disminución en el monto pagado a los proveedores y un compromiso de pago al SAT.
Desglose de retenciones en CFDI 4.0
| Impuesto | Tasa | Quién retiene |
|---|---|---|
| IVA trasladado | 16% sobre el monto del servicio | - |
| Retención de IVA | 10.67% (2/3 del IVA del 16%) | La empresa (persona moral) |
| Retención de ISR | 10% sobre el monto antes de IVA | La empresa (persona moral) |
Es fundamental entender que estas retenciones no son un gasto adicional para el profesional; el ISR retenido es acreditable contra el impuesto a pagar que resulte en los pagos provisionales de conformidad con la Ley del ISR. Si el receptor es una persona física (no empresa), generalmente no aplican estas retenciones.
Claves para emitir correctamente la factura
Antes de timbrar una factura por honorarios, hay campos obligatorios del CFDI 4.0 que debes verificar. Un error en cualquiera de estos campos obliga a cancelar y reemitir. Para servicios profesionales, debes considerar:
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- Régimen fiscal del emisor: Aplica el régimen 612 (Personas Físicas con Actividades Empresariales y Profesionales) o el 626 (RESICO).
- Clave de producto o servicio SAT: La más usada es 80101500 - Servicios de consultoría de gestión empresarial.
- Clave de unidad: Para servicios profesionales se usa E48 - Unidad de servicio.
- Descripción del servicio: Debe ser específica y no genérica como «honorarios».
Evitar errores al emitir tu factura puede ahorrarte tiempo y correcciones. Los errores más comunes incluyen no aplicar las retenciones cuando el cliente es una empresa, usar una clave de producto o servicio incorrecta, o indicar un uso de CFDI o método de pago equivocado. Recuerda siempre enviar el archivo XML al cliente, ya que es el comprobante fiscal oficial.
¿Qué sucede si existen errores en la factura?
Si la factura tiene errores de RFC o datos fiscales, debe cancelarse ante el SAT y emitirse de nuevo. Desde CFDI 4.0, el SAT valida los datos del receptor en tiempo real al timbrar, lo que reduce errores. Si el pago de los honorarios se hace en parcialidades o de forma diferida (método de pago PPD), la factura inicial se emite con el total del servicio, y cada vez que el cliente paga se genera un CFDI de tipo pago con el complemento correspondiente.
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