Las horas extras, también conocidas como tiempo extraordinario, son aquellas que el trabajador labora más allá de su jornada ordinaria. Las horas extra en México son el tiempo de trabajo que excede la jornada laboral establecida en la Ley Federal del Trabajo (LFT). Cuando un empleado trabaja más allá de estas horas, ese tiempo adicional se considera hora extra.
Saber cómo calcular el ISR sobre el pago adicional a los colaboradores resulta vital para toda tu labor administrativa diaria, ya que, cuando entregas pagos extraordinarios o beneficios superiores, requieres aplicar las normativas fiscales correctas para proteger el flujo financiero del negocio. Por ello, es importante conocer cómo se regulan y pagan las horas extra según la Ley Federal de Trabajo (LFT) en México.
Aplicar el gravamen adecuado a conceptos extraordinarios resulta indispensable para salvaguardar la rentabilidad corporativa, pues un error manual impacta severamente la percepción neta del trabajador. Una adecuada gestión es fundamental para cumplir con las obligaciones legales, evitar conflictos laborales y asegurar que los empleados reciban una compensación justa por el tiempo adicional que dedican al trabajo. En este artículo, te explicamos cómo calcular correctamente las horas extra según la Ley Federal del Trabajo, su tratamiento fiscal y cómo las herramientas automatizadas pueden ayudarte a simplificar este proceso sin errores.
Marco Legal de las Horas Extra en México
En cualquier empresa, hay momentos en los que el equipo debe extender su jornada. Existen normas que debes considerar en la gestión, ¿cuántas se pueden trabajar por ley?, ¿y cómo deben pagarse en México?
La Jornada Laboral Ordinaria
Según la Ley Federal del Trabajo, la jornada laboral es el tiempo durante el cual una persona trabajadora está a disposición del empleador para prestar sus servicios. La LFT especifica que la jornada laboral normal es de ocho horas diarias y cuarenta horas semanales. La ley permite que empleador y trabajador definan juntos la duración de la jornada laboral, siempre que se respeten los límites legales establecidos. Lo importante al definir la jornada es distribuir las horas de manera equitativa, cuidando el equilibrio entre el trabajo y el descanso.
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El artículo 61 de la Ley Federal del Trabajo señala que la duración máxima de la jornada laboral es de ocho horas la diurna, siete la nocturna y siete horas y media la mixta.
- Diurna: Esta jornada de trabajo es la que abarca el periodo entre las 6 y las 20 horas.
- Nocturna: Este es el horario laboral comprendido entre las 20 y las 6 horas.
- Mixta: En esta jornada se pueden establecer períodos de tiempo de trabajo tanto en la jornada diurna como nocturna. Lo importante es tener en cuenta que el período nocturno debe ser menor a 3 horas y media para considerarse jornada mixta. Si supera esa cantidad, se estimará como jornada nocturna.
Límites y Pago de Horas Extra según la LFT
Ese tiempo extra que el empleado trabaja fuera de su jornada estipulada originalmente dentro de su contrato laboral, implica una obligación de pago adicional para el empleador a favor del personal. La ley laboral en México establece que el número de horas extra no puede ser superior a 3 horas en la jornada diaria. Por otra parte, sólo se podrá hacer horario adicional un máximo de tres veces por semana. Según la Ley Federal del Trabajo, un trabajador puede realizar hasta 3 horas extra por día y no más de 3 días por semana (9 horas semanales). El artículo 66 del mismo ordenamiento legal nos indica que en algunos casos se podrá prolongar la jornada de trabajo por circunstancias extraordinarias, sin exceder nunca de tres horas diarias ni de tres veces en una semana.
En función de las circunstancias y la cantidad de tiempo, podemos encontrar horas extras simples, dobles y triples.
- Horas extra simples: En casos excepcionales contemplados en el artículo 65 de la LFT, cuando exista un riesgo inminente para la vida de los trabajadores o la continuidad de la empresa, las horas extras se pagan como una hora regular. Este tipo de horas solo aplica en situaciones de emergencia y tienen el mismo valor que una hora ordinaria.
- Horas extra dobles: Son las primeras 9 horas extraordinarias que un trabajador realiza en una semana. El artículo 67, segundo párrafo de la Ley Federal de Trabajo establece que las horas de trabajo extraordinario se pagarán con un ciento por ciento más del salario que corresponda a las horas de la jornada, es decir, serán dobles. Estas horas se pagan con un 100% más del salario ordinario, es decir, al doble.
- Horas extra triples: Cuando un trabajador excede las 9 horas extraordinarias semanales, las horas adicionales deben pagarse con un 200% más del salario ordinario, es decir, al triple. Mientras que el artículo 68, segundo párrafo señala que el tiempo extraordinario que exceda de nueve horas a la semana, obliga al patrón a pagar al trabajador el tiempo excedente con un doscientos por ciento más del salario que corresponda a las horas de la jornada, es decir, serán triples.
Reformas Recientes a la Ley Federal del Trabajo
Hoy se publicó en el Diario Oficial de la Federación la reforma a la Ley Federal del Trabajo en materia de reducción de jornada (artículos 59, 61, 66, 68, 69, 71, 132 y 994). Importante: El decreto del 1 de mayo de 2026 ya es ley vigente. La reforma al artículo 123 constitucional que estableció la jornada de 40 horas se publicó en el DOF tras aprobación unánime en ambas cámaras y ratificación de 24 congresos estatales. Con la reducción de la jornada ordinaria, las horas extras comenzarían a contarse antes.
El nuevo Art. 66 permite hasta 12 horas extra semanales (al doble) con gradualidad - Transitorio Cuarto: 9 hrs en 2026 y 2027, 10 en 2028, 11 en 2029 y 12 en 2030. El nuevo Art. 68 establece que las horas que excedan el tope se pagan al triple (200% adicional) y que la jornada total diaria no puede superar 12 hrs.
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Adicionalmente, el nuevo Art. 132 fr. XXXIV obliga a registrar electrónicamente la jornada, con multas de 250 a 5,000 UMA por incumplir (Art. 994 fr. IV Bis). La reforma además adicionó la fracción XXXIV al artículo 132 (obligación de registrar electrónicamente la jornada) y la fracción IV Bis al artículo 994 (multa de 250 a 5,000 UMA por incumplir).
Tratamiento Fiscal de las Horas Extra (ISR)
¿Sabías que puedes trabajar horas extra sin preocuparte por pagar impuestos? Dado que las horas extras representan ingresos adicionales al salario regular, están sujetas al pago de ISR. Las horas extras son ingresos adicionales y de acuerdo al artículo 93 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR) están sujetas a la retención de ISR. El fundamento legal para aplicar correctamente las exenciones y el pago de ISR en el caso de las prestaciones y horas extra se encuentra principalmente en los artículos 93, 94 y 96 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR). La Ley Federal del Trabajo establece límites para la jornada adicional (artículo 66), y el artículo 93 de la LISR indica que gozan de exenciones fiscales. Las prestaciones superiores y los pagos por jornadas extraordinarias poseen topes de exención específicos en el marco jurídico nacional.
Reglas de Exención del ISR (Art. 93 Fr. I LISR)
En materia fiscal el artículo 93, fracción I de la Ley del Impuesto Sobre la Renta podemos concluir lo siguiente:
- Exención 100% del ISR: Cuando el trabajador perciba diariamente un salario mínimo y no exceda el límite establecido en la Ley Federal de Trabajo, es decir, de 9 horas extras por semana. El pago de tiempo extra que se pague a los trabajadores que perciben el SMG está exento del pago del ISR, siempre que no exceda de tres horas diarias ni de tres veces en una semana.
- Exención 50% del ISR: Para los trabajadores que perciban más de un salario mínimo general, esta tiene un límite equivalente a 5 veces el valor de la Unidad de Medida y Actualización UMA, exactamente $565.70 para 2025.
- Las horas que se paguen al triple siempre se gravarán al 100%.
Según la LFT, los impuestos sobre las horas extras se calculan considerando la duración máxima de la jornada laboral y el tratamiento de horas extras, bajo las condiciones de que el tiempo adicional de trabajo no exceda las 3 horas extras diarias, 3 veces por semana, o cuando el sueldo neto del colaborador sea mayor al salario mínimo mensual.
Ejemplo de Cálculo de Retención ISR para Horas Extra
Imagina que un integrante de tu equipo, cuyo sueldo supera el mínimo, laboró 5 horas adicionales durante una semana. Este es un ejemplo de un trabajador que perciba más del salario mínimo general:
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| Concepto | Monto |
|---|---|
| Valor de la UMA | $113.14 |
| Salario diario | $500.00 |
| Salario por hora | $62.50 |
| Horas extras en la semana | 9.00 |
| Cálculo de retención ISR | |
| Horas extras | 9.00 |
| Salario por horas extras | $1,125.00 |
| (-) Exención 5 UMA’s | $565.70 |
| (=) Horas extras gravadas | $559.30 |
En este ejemplo, el trabajador recibe $1,125 pesos por 9 horas extra dobles, pero solo $559.30 están sujetos a retención de ISR, mientras que $565.70 están exentos.
Integración al Salario Base de Cotización (IMSS)
En materia de seguridad social, el artículo 27, fracción IX de la Ley del Seguro Social señala que las horas extras no se integran al Salario Base de Cotización cuando se realizan dentro de los márgenes establecidos por la Ley Federal del Trabajo, las demás horas extras sí se integran. Esto significa que las primeras 9 horas extras semanales (horas dobles) no incrementan la base sobre la cual se calculan las cuotas obrero-patronales del IMSS. Sin embargo, las horas extras que excedan este límite (horas triples) sí forman parte del Salario Base de Cotización, lo que incrementa las aportaciones de la seguridad social.
Ejemplo de Integración al SBC
Consideremos las horas extras distribuidas en la semana de la siguiente manera:
| Día | Horas extras | Tipo de hora |
|---|---|---|
| Lunes | 3 | Dobles |
| Martes | 3 | Dobles |
| Miércoles | 3 | Dobles |
| Jueves | 3 | Triples |
| Viernes | 2 | Triples |
| Total | 14 | 9 dobles + 5 triples |
Para un salario diario de $600.00 y un salario por hora de $75.00, el cálculo del pago es:
| Horas extras | Total | Comentario |
|---|---|---|
| Dobles (9) | $1,350.00 | No integran al SBC |
| Triples (5) | $1,125.00 | Sí integran al SBC |
En este caso, solo los $1,125 pesos correspondientes a las 5 horas triples se suman al Salario Base de Cotización para el cálculo de las cuotas del IMSS.
Cómo Calcular Correctamente el Pago de Horas Extra
Para calcular correctamente el pago de horas extraordinarias, sigue estos tres pasos fundamentales:
Pasos Fundamentales
- Determina el tipo de jornada del trabajador: Identifica si el empleado tiene jornada diurna (8 horas), nocturna (7 horas) o mixta (7.5 horas).
- Determina el costo de la hora ordinaria: Lo primero que debemos conocer es el costo de la hora de trabajo del empleado. Para conocer el sueldo por hora, simplemente divide el salario mensual entre 30 y el resultado entre las horas de la jornada. Por ejemplo, si un trabajador de oficina tiene un horario laboral de 09:00 a 17:00 horas, pero un día el patrón le pide que trabaje hasta las 20:00 hrs, esto equivale a 3 horas extra.
- Calcula el pago de horas extra: La cantidad de horas extra trabajadas, por día y por semana, determinará cómo se pagan. Por ejemplo, para las primeras 9 horas (horas dobles): Valor hora extra = Valor hora ordinaria × 2. Las horas extra dobles se pagan un 100% más que las horas regulares. Las horas extra cómo se calcula, cuando son triples se pagan un 200% más que las horas regulares.
Caso Práctico de Pago de Horas Extra
Un trabajador con salario de $12,000 mensuales (jornada diurna) trabajó 11 horas extra en una semana:
- Valor hora ordinaria = ($12,000 ÷ 30) ÷ 8 = $50
- Primeras 9 horas al doble = $50 × 2 × 9 = $900
- Siguientes 2 horas al triple = $50 × 3 × 2 = $300
- Pago total por horas extra = $1,200
Recuerda que este monto está sujeto a retención de ISR según lo establecido en el artículo 93 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, y que las horas triples integran al Salario Base de Cotización del IMSS. Para un desglose de cálculo para una jornada diurna con un sueldo por hora de $62.50 (calculado como $15,000 ÷ 30 = $500 diarios; $500 ÷ 8 = $62.50 por hora), las horas extra dobles serían las 9 horas en una semana.
Gestión y Automatización del Pago de Horas Extra
¿Cuáles son las mejores prácticas para calcular y registrar el pago de horas extra trabajadas?
Problemas Comunes en la Gestión
La gestión inadecuada de las horas extra puede generar diversos problemas operativos y legales en las empresas. Los más frecuentes son:
- Falta de control en la aprobación: Cuando no existe un proceso formal para autorizar las horas extraordinarias, las empresas pueden incurrir en pagos no autorizados o no presupuestados, afectando directamente la planeación financiera del área de recursos humanos.
- Dificultad para registrar correctamente las horas trabajadas: Sin sistemas automatizados de control de asistencia, el registro manual de horas extras es propenso a errores humanos, omisiones o inconsistencias que complican el cálculo correcto de la nómina.
- Errores en el cálculo y pago: La complejidad del tratamiento fiscal (ISR) y de seguridad social (IMSS) de las horas extras aumenta el riesgo de equivocaciones en el cálculo, lo que puede derivar en pagos incorrectos, sanciones por parte de las autoridades fiscales, y conflictos laborales con los trabajadores.
Estos problemas entorpecen los procesos administrativos, como el caso del cálculo del finiquito y liquidación de los colaboradores, ya que generan incertidumbre en el ambiente laboral y pueden acarrear consecuencias legales para la empresa. No pagar las horas extras puede acarrear serias consecuencias legales para los empleadores. El incumplimiento de las obligaciones sobre horas extra no solo implica pagar lo adeudado con recargos, sino también puede generar sanciones legales y administrativas importantes para la empresa. Horas extra cómo se calcula puede ser una tarea complicada si no se tiene el control adecuado del tiempo laboral.
Fiscalia considera que antes de recurrir a horas extras, los empleadores deben considerar cuidadosamente los aspectos legales mencionados, el bienestar de sus empleados y el impacto real en la productividad de la empresa. Planea el uso de horas extras estratégicamente: utiliza las horas extras exentas de manera temporal para cubrir demandas específicas, evitando que la práctica se vuelva común o habitual. En caso de se requiera tiempo excedente, recuerda que siempre se debe comunicar primero al colaborador para llegar a un acuerdo.
Beneficios de Automatizar el Cálculo
La automatización del cálculo de horas extras ofrece múltiples ventajas para las empresas:
- Reducción de errores: Los sistemas automatizados como un buen software de recursos humanos, aplican correctamente las fórmulas de cálculo, los porcentajes de retención de ISR y las reglas de integración al SBC del IMSS, eliminando errores humanos.
- Ahorro de tiempo: El personal de recursos humanos puede enfocarse en actividades estratégicas en lugar de realizar cálculos manuales repetitivos y propensos a equivocaciones.
- Cumplimiento normativo: Las soluciones tecnológicas se actualizan automáticamente con los cambios en la legislación laboral, fiscal y de seguridad social, asegurando que el pago de horas extras se realice siempre conforme a la normativa vigente.
Además, contar con un sistema de control de asistencia integrado con el software de nómina garantiza trazabilidad completa y auditoría de todas las horas extraordinarias trabajadas. Igualmente, emplear una calculadora de ISR automatizada evitará variaciones erróneas.
Herramientas para la Gestión de Horas Extra
Las soluciones Sistema TRESS y Revolution en la nube ofrecen la función de cálculo de nómina automatizado, con un correcto pago de excepciones y aplicación de descuentos conforme a la ley vigente. El sistema de gestión de turnos facilita la asignación de horarios, la planificación por equipo y el seguimiento de las horas reales trabajadas versus las estimadas. Así puedes optimizar la organización del trabajo. Control perfecto para equipos en oficina, home office o esquemas mixtos. Cumplirá con la nueva obligación del Art. 132 Fr. ✓ Cálculo ISR automático.
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