El Impuesto Sobre Nómina (ISN) es una obligación fiscal en el estado de Sinaloa, México. A continuación, se detallan los requisitos y el procedimiento para cumplir con esta obligación, incluyendo información relevante tanto para retenedores como para prestadores de servicios, así como para el sector agrícola.
Obligaciones del Retenedor
Usted será el retenedor y quien cumpla a nombre de la prestadora de servicios con la obligación de la presentación de las declaraciones correspondientes, para lo cual se realizarán las siguientes acciones:
- La prestadora de Servicios le dará a conocer toda la información necesaria para la presentación de la declaración correspondiente (Total de erogaciones, erogaciones exentas y gravadas; detalle de los pagos a cada uno de los empleados que deberá capturarse en el anexo de dicha declaración; entre otros).
Documentación a Entregar por el Retenedor
Debe entregar la siguiente documentación:
- Formulario Único de Registro, en donde además de otra información, deberá manifestar en el campo “tipo de declarante” que se trata de un “retenedor”; y en el anexo de dicho Formulario, mencionará quién (es) es (son) su(s) prestador(es) de servicios, proporcionando su RFC, Nombre y Clave de Contribuyente; señalando la(s) fecha(s) en que lo(s) está dando de alta.
- Cédula de Identificación Fiscal (RFC)
- Identificación Oficial del contribuyente o representante legal
Obligaciones del Prestador de Servicios
Documentación a Entregar por el Prestador de Servicios
Debe entregar la siguiente documentación:
- Formulario Único de Registro, en donde además de otra información, deberá manifestar en el campo “tipo de declarante” que se trata de un “prestador de servicios”; y en el anexo de dicho Formulario, mencionará quién (es) es (son) su(s) retenedor(es), proporcionando su RFC, Nombre y Clave de Contribuyente; señalando la(s) fecha(s) en que lo(s) está dando de alta.
- Cédula de Identificación Fiscal (RFC)
- Identificación Oficial del contribuyente o representante legal
- Alta Patronal ante el IMSS
Clave de contribuyente: Es la clave que se le asigna al momento de registrarlo en nuestra base de datos; también aparece en sus preelaborados enseguida del RFC, son 10 dígitos que se encuentran entre paréntesis.
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Cálculo del Impuesto para el Sector Agrícola
Para efecto de los pagos correspondientes a los periodos de 2016 y 2017, se considerará lo que establece el Convenio entre la CAADES y el Gobierno del Estado del 23 de junio de 2017, en donde se indica la siguiente opción para quienes se dediquen a la agricultura:
- Calcularán la base del impuesto de la siguiente manera:
- a) Se multiplicarán los jornales por hectárea de acuerdo al cultivo, por el número de hectáreas y por el salario mínimo
Ejemplo: Se sembraron 50 hectáreas de maíz
Base del Impuesto = 9.04 x 50 x 80.04 = $ 36,178.08
- b) La Base calculada se posiciona en la tabla del Artículo 18 de la Ley de Hacienda del estado de Sinaloa y se realiza el cálculo correspondiente
- a) Se multiplicarán los jornales por hectárea de acuerdo al cultivo, por el número de hectáreas y por el salario mínimo
Tabla del Artículo 18 de la Ley de Hacienda del Estado de Sinaloa
| Base Gravable Mensual | Tarifa Límite Inferior | Límite Superior | Cuota Fija | Por ciento a aplicar sobre el excedente del límite inferior |
|---|---|---|---|---|
| $ 0.01 | $ 500,000.00 | 0.00 | 2.40% | |
| $ 500,000.01 | $ 700,000.00 | 12,000.00 | 2.60% | |
| $ 700,000.01 | $ 900,000.00 | 17,200.00 | 2.80% | |
| $ 900,000.01 | En adelante | 22,800.00 | 3.00% |
Impuesto a pagar = Base (-) límite inferior (x) tasa (+) cuota fija
Impuesto a pagar = $36,178.08 - 0.01 x 2.40% + 0.00
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Impuesto a pagar = $ 868.27
Este importe se pagará en tres parcialidades: 34% en enero, 33% en marzo y 33% en mayo del año siguiente al ciclo agrícola a declarar.
Para el pago del Impuesto que se genere a partir del año 2018, las declaraciones se regirán con lo establecido en el Convenio firmado entre la CAADES y el Gobierno del Estado publicado el día 31 de mayo de 2018, como sigue:
- Calcularán la base del impuesto de la siguiente manera: Se multiplicarán los jornales por hectárea de acuerdo al cultivo, por el número de héctareas y por 1.1 UMA
Ejemplo: Se sembraron 50 hectáreas de maíz
Base del Impuesto = 9.04 x 50 x 98.58 = $ 44,558.00
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Se obtiene el factor de actualización con base en el cambio en el Índice Nacional de Precios al Consumidor (INPC), el cual se aplica al importe omitido.
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