Amonestaciones y Sanciones para el Auditor Fiscal en México

En el marco de la legislación fiscal mexicana, los auditores fiscales registrados ante el Servicio de Administración Tributaria (SAT) desempeñan un papel crucial. Su labor está sujeta a normativas estrictas, y el incumplimiento de estas puede acarrear diversas sanciones. Lo anterior tiene fundamento legal en el artículo 52.° (fracción III, tercer párrafo) del CFF, donde se establece esta obligación para los auditores.

Obligaciones del Auditor Fiscal

Los auditores fiscales tienen responsabilidades específicas en la presentación de informes a las autoridades:

• De acuerdo con lo que señala este artículo, los auditores tendrán hasta 30 días hábiles (siguientes a la fecha límite que se tenía para presentar los dictámenes) para entregar este informe a las autoridades fiscales.

• Adicionalmente, se pueden incluir documentos o información que el auditor considere suficiente para acreditar su dicho con respecto al incumplimiento fiscal o aduanero o posible delito fiscal.

Incumplimientos del Contribuyente Relacionados con el Auditor Fiscal

La legislación fiscal mexicana estipula las sanciones a las que un contribuyente se hace acreedor en caso de no presentar su Dictamen Fiscal cuando, por la sumatoria de sus ingresos anuales o el valor de sus activos, se encuentra obligado a presentarlo. La infracción principal es:

Lea también: ¿Qué esperar del sueldo de un Auditor Fiscal?

• Art. 83. No dictaminar sus estados financieros cuando de conformidad con lo previsto en el artículo 32-A de este Código, esté obligado o hubiera optado por hacerlo.

Otros incumplimientos importantes por parte del contribuyente que están vinculados con la gestión del auditor incluyen:

1. NO NOMBRAR AUDITOR PARA EMITIR DICTAMEN E INFORME FISCAL O NOMBRARLO FUERA DEL PLAZO LEGAL.

2. NO INFORMAR EL NOMBRAMIENTO O RENUNCIA DEL AUDITOR, O INFORMARLO FUERA DEL PLAZO LEGAL.

3. NO SUMINISTRAR, SUMINISTRAR EN FORMA INCOMPLETA, LA INFORMACIÓN QUE ESTABLECE EL ARTÍCULO 133 DE ESTE CÓDIGO AL AUDITOR NOMBRADO PARA EMITIR DICTAMEN E INFORME FISCAL.

   Lea también: Entendiendo las funciones del Perito Contable y el Auditor

EL VALOR DEL PATRIMONIO O CAPITAL CONTABLE A QUE ALUDE ESTE ARTÍCULO, CORRESPONDERÁ AL DEL BALANCE GENERAL DEL CIERRE DEL AÑO INMEDIATO ANTERIOR AL DEL PERÍODO QUE ESTÁ OBLIGADO EL CONTRIBUYENTE A NOMBRAR AUDITOR, QUE OBTENGA, DISPONGA, ESTABLEZCA O DETERMINE POR CUALQUIER MEDIO LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA CON BASE A LAS DISPOSICIONES DEL PRESENTE CÓDIGO O LAS LEYES TRIBUTARIAS.

Procedimiento de Sanción para Contadores Públicos Registrados

De conformidad con el numeral 52, antepenúltimo párrafo del CFF, cuando un contador público registrado ante el SAT no dé cumplimiento a las disposiciones referentes al dictamen o no aplique las normas o procedimientos de auditoría, el SAT podrá exhortarlo, amonestarlo e incluso suspenderlo hasta por tres años de su registro.

Para ello, el SAT deberá observar el siguiente procedimiento:

1. Determinada la irregularidad, será notificada al contador público en un plazo que no excederá de seis meses contados a partir de la terminación de la revisión del dictamen, a efectos de que en un plazo de 15 días siguientes a que surta efectos dicha notificación manifieste por escrito lo que a su derecho convenga, y ofrezca y exhiba las pruebas que considere pertinentes.

2. Transcurrido el periodo probatorio, con vista en los elementos que obren en el expediente, la autoridad fiscal emitirá la resolución.

   Lea también: Remuneración Auditor Fiscal

3. La resolución del procedimiento se notificará en un plazo que no excederá de 12 meses, contado a partir del día siguiente a aquel en que se agote el plazo, para que el contador público manifieste lo que a su derecho convenga y ofrezca y exhiba las pruebas que considere pertinentes en relación con las irregularidades que le hayan sido notificadas.

Tipos de Sanciones Aplicables a los Auditores Fiscales

Al respecto, de conformidad con el numeral 55 del RCFF, el SAT aplicará las siguientes sanciones, según corresponda:

Tipo de Sanción	Causas Principales	Duración o Consecuencia
Amonestación	No proporcione o presente incompleta la información que debiera estar incluida en los estados financieros dictaminados para efectos fiscales, así como la correspondiente a cerciorarse del cumplimiento de las obligaciones fiscales del contribuyente. No cumpla con los requisitos de independencia por parte del contador público o no se acredite como miembro activo de un colegio profesional o de una asociación de contadores públicos, que tengan reconocimiento por parte de la Secretaría de Educación Pública o de la autoridad educativa estatal. No hubiera integrado en el dictamen la información que para efectos del proceso de envío se determine el SAT.	Se aplicará por cada dictamen con irregularidades, independientemente del ejercicio fiscal. Las sanciones correspondientes se acumularán.
Suspensión de la Inscripción	Formule el dictamen en contravención a los artículos 52 del CFF y 57 del RCFF, o a las reglas de carácter general que al efecto emita el SAT. No aplique las normas de auditoría. Formule el dictamen estando impedido para hacerlo de conformidad con el numeral 60 del RCFF. No exhiba a requerimiento de la autoridad, los papeles de trabajo que elaboró con motivo del dictamen de enajenación de acciones o de cualquier otro dictamen que tenga repercusión fiscal. No informe su cambio de domicilio fiscal. No presente o lo haga de manera incompleta la evidencia que demuestre la aplicación de los procedimientos de revisión de la situación fiscal del contribuyente referidos en el artículo 57 del RCFF. Acumule tres amonestaciones. Se dicte en su contra auto de sujeción a proceso por la comisión de delitos de carácter fiscal. No cumpla con el refrendo o recertificación para dictaminar. Emita dictamen sin contar con la certificación del colegio al que pertenece. No cumpla con la certificación por la Norma de Educación Continua o de Actualización Académica expedida por un colegio profesional.	De uno a tres años. En caso de acumular tres amonestaciones, la suspensión será de tres meses a un año. En caso de sujeción a proceso penal, la suspensión durará el tiempo del proceso (máximo tres años). En casos de certificación/refrendo, durará hasta que se obtengan.
Cancelación Definitiva del Registro	Exista reincidencia: cuando el contador público acumule tres suspensiones de las previstas. En caso de que el contador reincida, hubiese participado en la comisión de un delito de carácter fiscal o no exhiba, a requerimiento de autoridad, los papeles de trabajo que elaboró con motivo de la auditoría practicada a los estados financieros del contribuyente para efectos fiscales.	Permanente.

En caso de cancelación definitiva, la autoridad avisará por escrito al colegio profesional y, en su caso, a la Federación de Colegios Profesionales a que pertenezca el contador público en cuestión.

tags: #amonestacion #al #auditor #fiscal #información