La legislación fiscal en México establece diversas disposiciones que buscan ofrecer apoyo a jubilados y pensionados, así como a trabajadores con ingresos bajos. Estas medidas se manifiestan a través de exenciones fiscales y subsidios, que impactan directamente en el ingreso disponible de los beneficiarios.
Exenciones Fiscales Clave para Jubilaciones y Pensiones
Existen ingresos específicos que gozan de exención del Impuesto Sobre la Renta (ISR) para jubilados y pensionados. IV. Las jubilaciones, pensiones, haberes de retiro, así como las pensiones vitalicias u otras formas de retiro, provenientes de la subcuenta del seguro de retiro o de la subcuenta de retiro, cesantía en edad avanzada y vejez, previstas en la Ley del Seguro Social y las provenientes de la cuenta individual del sistema de ahorro para el retiro prevista en la Ley del Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado, en los casos de invalidez, incapacidad, cesantía, vejez, retiro y muerte, cuyo monto diario no exceda de quince veces el salario mínimo general del área geográfica del contribuyente, y el beneficio previsto en la Ley de Pensión Universal.
V. Para aplicar la exención sobre los conceptos a que se refiere la fracción anterior, se deberá considerar la totalidad de las pensiones y de los haberes de retiro pagados al trabajador a que se refiere la misma, independientemente de quien los pague.
Exenciones por Separación Laboral e Indemnizaciones
XIII. Los que obtengan las personas que han estado sujetas a una relación laboral en el momento de su separación, por concepto de primas de antigüedad, retiro e indemnizaciones u otros pagos, así como los obtenidos con cargo a la subcuenta del seguro de retiro o a la subcuenta de retiro, cesantía en edad avanzada y vejez, previstas en la Ley del Seguro Social y los que obtengan los trabajadores al servicio del Estado con cargo a la cuenta individual del sistema de ahorro para el retiro, prevista en la Ley del Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado, y los que obtengan por concepto del beneficio previsto en la Ley de Pensión Universal, hasta por el equivalente a noventa veces el salario mínimo general del área geográfica del contribuyente por cada año de servicio o de contribución en el caso de la subcuenta del seguro de retiro, de la subcuenta de retiro, cesantía en edad avanzada y vejez o de la cuenta individual del sistema de ahorro para el retiro. Los años de servicio serán los que se hubieran considerado para el cálculo de los conceptos mencionados. Toda fracción de más de seis meses se considerará un año completo.
Equidad Tributaria: Análisis Judicial sobre la Exención de Pensiones
En el ámbito jurídico, se ha discutido el tratamiento fiscal de pensionados y jubilados. En el caso resulta procedente suplir la queja deficiente a favor de la parte quejosa en términos del artículo 76 bis, fracción IV, de la Ley de Amparo, porque al ser pensionados o jubilados que acuden a esta instancia constitucional en defensa de sus derechos en materia de seguridad social, pueden ser genéricamente catalogados como trabajadores y, el asunto, ubicado en la materia laboral, en ambos casos para efectos de la suplencia aludida, debido a que tanto los sujetos como el acto reclamado siendo de carácter tributario, conllevan aspectos de aquella naturaleza.
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Se ha realizado un Análisis del trato diferenciado injustificado entre pensionados y jubilados civiles (exención parcial), frente a militares retirados (exención total). Se declaran fundados los agravios, pues no existen razones objetivas que justifiquen el trato diferenciado. Desde el punto de vista exclusivamente fiscal no existen diferencias objetivas entre militares en situación de retiro y civiles pensionados (de los sectores público y privado) que justifiquen que los primeros estén exentos de cubrir impuesto sobre la renta por cuanto al ingreso que obtienen por concepto de haber de retiro o pensión y los últimos gocen de una exención limitada. Esto es así, porque desde dicho punto de vista, tanto unos como otros, se ubican en una situación de igualdad.
También se han analizado los agravios en que se aduce que las pensiones y jubilaciones no son objeto del impuesto sobre la renta y los planteamientos en que se aduce que las pensiones y jubilaciones no son reveladoras de capacidad contributiva. Sin embargo, se estiman infundados los argumentos de la parte recurrente. De igual forma, en el Análisis de los planteamientos en los que se aduce un trato diferenciado injustificado entre contribuyentes en función del monto exento previsto en el precepto reclamado, se desestima el planteamiento de la parte recurrente. Al respecto, se sostiene que el principio de generalidad tributaria determina que no existe un derecho constitucionalmente tutelado a la exención fiscal, excepto tratándose de aquellos que al no contar con un nivel económico mínimo (mínimo vital) deben quedar al margen de la imposición.
Subsidio al Empleo: Un Apoyo para Trabajadores de Bajos Ingresos
El subsidio al empleo es una ayuda fiscal establecida en la Ley del Impuesto Sobre la Renta. Su propósito es compensar la carga del ISR a quienes perciben sueldos más bajos, de modo que su salario neto sea más alto. Este beneficio no lo entrega directamente el gobierno, sino tu empleador, quien lo aplica en cada pago de nómina y lo refleja en tu recibo.
El subsidio aplica a las personas que perciben ingresos por sueldos, salarios o asimilados a salarios, incluyendo a quienes trabajan por comisión, honorarios asimilados o en esquemas de prestación de servicios dependientes. También puede aplicar a quienes laboran por periodos parciales o temporales, aunque la cantidad dependerá de los días efectivamente trabajados. Entender qué es el subsidio al empleo te permite interpretar mejor tus ingresos y saber por qué tu nómina puede variar.
El cálculo se realiza con base en la tabla del subsidio al empleo que publica el Servicio de Administración Tributaria (SAT). Para saber cómo calcular el subsidio al empleo, el área de recursos humanos o el patrón toma el ingreso gravable de cada periodo (por ejemplo, semanal, quincenal o mensual) y consulta en la tabla cuál es el monto aplicable. Este proceso se realiza automáticamente, por lo que no necesitas hacer trámites adicionales. Algo que seguramente debes preguntarte es ¿cómo se hace este cálculo del subsidio al empleo 2026? Pues bien, depende del tipo de periodo de pago y de los ingresos percibidos por el trabajador. Veamos, cuando los pagos por salarios sean por periodos menores a un mes, el monto se obtiene al dividir el subsidio mensual entre 30.4 y posteriormente se multiplicará por el número de días al que corresponda el periodo. Hoy en día, este esquema ha sido simplificado. Cuando eso pasa, el cálculo deberá identificar correctamente el empleo correspondiente a dicho pago y el periodo al que corresponda, evitando errores en el cumplimiento de la obligación que se tenga con el SAT por parte de los patrones.
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Aunque están relacionados, el subsidio al empleo y el ISR tienen finalidades opuestas. El subsidio al empleo no es fijo. Si obtienes un aumento de sueldo, puede que dejes de recibirlo parcial o totalmente, ya que al subir tu ingreso también cambia el cálculo del ISR. Por otro lado, si tu salario disminuye, es posible que vuelvas a recibir el beneficio. Esto ocurre automáticamente en la nómina sin necesidad de realizar trámites. El subsidio al empleo está directamente vinculado a los incrementos del salario mínimo. Los ajustes que siguen impactando el subsidio al empleo en 2026 vienen desde reformas recientes y son cambios consecuentes de nuevas reglas de aplicación, vigencia y cálculo del subsidio.
Resumen de Exenciones Fiscales Clave
| Concepto de Ingreso | Límite de Exención Fiscal | Observaciones |
|---|---|---|
| Jubilaciones, pensiones, haberes de retiro (diario) | Hasta 15 veces el salario mínimo general del área geográfica del contribuyente. | Considera la totalidad de las pensiones y haberes de retiro, independientemente de quien los pague. |
| Primas de antigüedad, retiro e indemnizaciones por separación laboral | Hasta 90 veces el salario mínimo general del área geográfica del contribuyente por cada año de servicio o contribución. | Toda fracción de más de seis meses se considerará un año completo. |
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