En los últimos meses se ha estado hablando mucho de impuestos y aranceles. Se trata de un tema complejo, que puede resultar confuso para la mayoría. En este artículo hablaremos sobre los elementos que intervienen en el cálculo, los principales impuestos para importar a México y te explicaremos cuales son las fórmulas y los pasos para realizar el cálculo correcto. Los aranceles de importación son un factor crucial al estimar el coste del transporte internacional y el resultado final de cualquier operación de importación. Teniendo en cuenta que pueden sumar una cantidad significativa al coste total de la operación, no deberían subestimarse durante la negociación comercial.
¿Qué son los Aranceles Aduaneros?
Un arancel, también conocido como derecho de aduana, es un impuesto que se ejecuta sobre las mercancías cuando cruzan una frontera. Esto significa que las mercancías pagan su entrada cada vez que acceden a un país. Los derechos de aduana aplicados a las importaciones de mercancías se denominan aranceles. Los aranceles proporcionan a las mercancías producidas en el país una ventaja en materia de precios con respecto a las mercancías similares importadas, y constituyen una fuente de ingresos para los gobiernos. El Gobierno mexicano los utiliza, principalmente, para proteger a la industria nacional o para mantener un equilibrio entre lo que se importa y lo que se exporta.
La cámara de comercio define el arancel aduanero así: “El Arancel de Aduanas es la publicación oficial donde se recogen las descripciones de los productos de tal forma que permitan clasificar todas las mercancías y determinar sus correspondientes tipos impositivos […]El Arancel es un impuesto que se exige pagar a los productos extranjeros (no comunitarios) cuando pretenden que sean consumidos (importados) en la Unión Europea y de esta manera proteger a los productos nacionales - comunitarios de una competencia exterior de bienes más baratos.”
Los aranceles se aplican habitualmente por distintas razones, que en ocasiones se superponen:
- Para proteger el mercado doméstico y asegurar su competitividad (subiendo los precios de los productos importados).
- Para aumentar los ingresos del estado que lo aplica.
- Para penalizar a ciertos países, aplicando aranceles más altos a sus productos.
- Para tomar represalias contra un país que aplica aranceles más altos.
- Desincentivar la exportación de ciertos productos: Esto puede hacerse para proteger los recursos naturales del país o para promover la producción nacional de bienes terminados.
Cualquier mercancía importada en una operación de comercio internacional debe ser declarada en aduanas a su llegada. Esta declaración debe acompañarse de documentos, entre los que se encuentran el Bill of Lading, el packing list y la factura comercial, así como cualquier otro documento que pueda requerir la autoridad aduanera. Las fracciones arancelarias son códigos numéricos utilizados para clasificar mercancías en el comercio internacional. Se obtienen una vez conociendo la fracción arancelaria, esta determinará el impuesto que tendrás que pagar por la importación o exportación de tu producto en específico. En Aduanas, los productos reciben un código de identificación que se conoce como código de la Clasificación arancelaria.
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Diferencia entre Arancel Aduanero y Arancel de Importación
Estas medidas se aplican fundamentalmente sobre las mercancías que entran en un país, y por eso en la práctica se usan indistintamente los términos arancel aduanero y arancel de importación. Pero hay que tener en cuenta que también se pueden aplicar aranceles sobre la exportación, sólo que en estos casos se aplican en situaciones excepcionales y con carácter no permanente. No debes confundir los aranceles con los costos de aduana. Estos últimos son otros cargos que se aplican en el momento de hacer una importación, para cumplir con distintos trámites administrativos. Además de arancel aduanero y arancel de importación, también podrás encontrar alusiones a este mismo concepto bajo el nombre de ‘barreras arancelarias’.
El Pago del Arancel Aduanero
El arancel aduanero se paga inmediatamente después de que las mercancías entren en el país de destino, una vez que estas se encuentran bajo el control de la autoridad aduanera. Lo paga el importador, que también es responsable de rellenar y entregar la documentación legal requerida para la importación. El importador puede ser una persona física o jurídica y suele ser el comprador de la mercancía o el agente en destino. En general, el arancel de importación lo paga el importador de la mercancía. En general, el arancel de exportación lo paga el exportador de la mercancía. Es muy importante que te asegures de que todos los aranceles quedan pagados. En caso contrario, tu envío podría quedar retenido en aduanas o podrías recibir una multa.
Tipos de Aranceles
Existen distintas formas de aplicar los aranceles. La más común es la llamada ‘ad valorem’, pero existen otras fórmulas como las de derechos ‘específicos’, ‘mixtos’ y ‘combinados’.
- Aranceles o derechos ad valorem: Es el tipo de arancel más común. Se paga un porcentaje del valor de los productos importados. La base imponible sobre la que se calcula viene dada por el valor de la mercancía en aduanas o valor CIF. Por ejemplo, el 4,5% del valor total de los cojines importados. Representa un porcentaje fijo sobre el valor de un producto, de acuerdo con el valor en aduana, que puede ser de importación o exportación. Es similar a un impuesto proporcional puesto que su valor no se modifica conforme a la base fiscal.
- Aranceles o derechos específicos: Se calculan en función de medidas relacionadas con la cantidad de producto importado, como podrían ser el peso o el número de unidades. Por ejemplo, Australia aplica un arancel de $1,22/kg para ciertos tipos de queso. Se impone en términos de cargas o cobros monetarios específicos por unidad física de producto, se aplica desde una perspectiva cuantitativa y, regularmente, a la importación.
- Aranceles mixtos: En estos casos, se suma un arancel ad valorem a uno mixto. Por ejemplo, Pakistán aplica un arancel mixto en algunos productos derivados del petróleo del 25% + 0,88 rupias/l.
- Aranceles compuestos: Se establece un arancel principal que puede ser ad valorem, específico o mixto, pero se delimita el total a pagar con una cantidad mínima o una máxima. También puede ser una combinación, es decir un intervalo entre un mínimo y máximo. Por ejemplo, €0,5 por unidad pero con un mínimo de 1000€ y un máximo de 3.500€. Se trata de un arancel ad valorem fijando un mínimo o un máximo de percepción. También puede ser un arancel específico que se aplicará cuando el ad valorem no alcance un mínimo o sobrepase un máximo.
- Arancel-cupo: Cuando se establece una tarifa para cierta cantidad importada o exportada y otra tarifa distinta cuando se excede la cantidad acordada.
- Arancel estacional: Cuando se establezcan niveles arancelarios distintos para diferentes períodos del año.
- Otras modalidades: Esto hace referencia a la tasa preferencial establecida generalmente por acuerdo o pactos comerciales entre dos o más países.
- Arancel protector: Se utiliza para proteger la producción nacional frente a la competencia extranjera.
- Arancel retaliatorio: Estos aranceles se imponen como represalia contra otro país que ha impuesto aranceles a los productos del país que toma la medida.
- Arancel de tránsito: Se aplica a los bienes que atraviesan un país para llegar a otro destino.
Medidas Arancelarias Adicionales
Además del arancel aduanero común existen otras medidas arancelarias adicionales que protegen la salud del libre comercio internacional. Podríamos decir que el arancel aduanero común es la norma, y las medidas adicionales son las excepciones. Las más habituales son las medidas compensatorias, las antidumping y las de salvaguardia.
- Antidumping: Las medidas antidumping están pensadas para proteger a la industria local de un país, evitando que las empresas extranjeras exporten a un precio inferior al que aplicarían en sus propios mercados (lo que se conoce como dumping). Esto podría ocurrir cuando un exportador intenta vender por un valor muy bajo para deshacerse de un exceso de stock o en un intento de ganar ventaja competitiva de forma desleal. Las medidas antidumping elevan el precio de importación de los productos para cubrir esa diferencia y asegurar la competencia leal en el mercado. Piensa en los derechos antidumping como en un arancel adicional aplicado sobre un tipo de mercancía que llega de un país determinado y que se añade al arancel aduanero común.
- Salvaguardias: Las medidas de salvaguardia se aplican en productos que han sido importados a un país en una cantidad tan grande que podría considerarse una amenaza para la industria local. Se imponen para proteger a la economía local de un país y a menudo se calculan en función de la potencial pérdida monetaria que podría suponer para la industria local.
Contexto Histórico y Económico de los Aranceles
El profesor Hernández sitúa el origen de los aranceles en el II milenio AC, en Mesopotamia, en forma de peajes o derechos de paso. Sin embargo, el primer arancel del que se tienen pruebas escritas se dio en Palmira (Siria), en el año 137 DC, cuando formaba parte del Imperio Romano. En la ciudad estado de Atenas, el puerto del Pireo impuso un sistema de gravámenes para aumentar los impuestos para el gobierno ateniense. Desde entonces, los aranceles han estado presentes y han evolucionado mucho. En 1947, tras la Segunda Guerra Mundial, se creó el Acuerdo General sobre Aranceles Aduaneros y Comercio (GATT, en sus siglas en inglés). Se trata del organismo que más tarde, en 1995, pasó a denominarse Organización Mundial del Comercio (OMC). Un resultado de la Ronda Uruguay fueron los compromisos asumidos por los países de reducir los aranceles y “consolidar” los tipos de los derechos de aduana a niveles que son difíciles de aumentar.
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A principios del siglo XIX, el arancel promedio sobre los productos manufacturados británicos era alrededor del 50%, el más alto de todos los principales países europeos. Así, según el historiador económico Paul Bairoch, el avance tecnológico británico se logró «detrás de barreras arancelarias elevadas y duraderas». Entre 1816 y el final de la Segunda Guerra Mundial, Estados Unidos tenía uno de los tipos arancelarios promedio más altos del mundo sobre las importaciones de manufacturas. En julio de 2025, Donald Trump ha reactivado su política de aranceles generalizados, aplicando un arancel base del 10% a prácticamente todas las importaciones, como parte de su estrategia de "reciprocidad comercial". A esto se suman tarifas específicas por país que afectan principalmente a economías asiáticas y emergentes.
Cálculo del Arancel Aduanero
Esta es la pregunta que realmente importa al final del día: ¿Cuánto dinero tendré que pagar en aduanas por mis mercancías? Y la respuesta es la llamada ‘deuda aduanera’, que es el nombre técnico oficial para la cantidad que debe pagar un importador a las autoridades aduaneras por las mercancías. La deuda aduanera se calcula en función de tres factores:
- El valor en aduana de la carga.
- El tipo impositivo o arancel aplicable.
- El origen de la mercancía.
El Valor Aduanero de la Carga
El valor aduanero de la carga es un elemento fundamental en el cálculo de los costes del transporte internacional, porque es la base sobre la que se calcula la fiscalidad de una importación. Es decir, tanto el IVA de importación como los aranceles se determinan en función del valor aduanero. Existen hasta seis métodos para calcular el valor de una importación usados por las autoridades aduaneras de todo el mundo y reconocidos por la Organización Mundial de Comercio (OMC). Pero de estos seis, el principal es el método llamado ‘valor de transacción’. El valor aduanero se basa en la cantidad de dinero que el comprador ha pagado al vendedor por las mercancías. Pero aquí se incluyen todos los costes implicados en el transporte de las mercancías hasta el punto de importación. El incoterm de base utilizado para determinar el valor aduanero es el incoterm CIF (Cost, Insurance & Freight). Es decir, el valor aduanero se estima sumando el valor de la compraventa, el seguro y el flete internacional.
El cálculo del valor aduanero se ajusta según el Incoterm acordado:
- Si se ha comprado en condiciones CIF no habrá que hacer ningún ajuste.
- Si se ha comprado en condiciones CFR, habrá que añadir el seguro.
- Si se ha comprado en condiciones FOB, habrá que sumar el flete y el seguro.
Nota: No cometas el error de declarar el precio al que pondrás a la venta las mercancías como el valor de la mercancía. Terminarías teniendo que pagar más aranceles e impuestos debido al mayor valor aduanero.
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El Arancel Aplicable
El arancel aplicable a un producto importado depende de la clasificación del producto en un sistema llamado ‘sistema armonizado’, que organiza todos los posibles productos en códigos. El código para cada producto implica un tipo impositivo, o lo que es lo mismo, el porcentaje que se debe aplicar sobre el valor aduanero para calcular el pago de aranceles. La Tarifa de la Ley de los Impuestos Generales de Importación y de Exportación (TIGIE) incluye una lista de las mercancías sujetas a impuestos arancelarios con la tasa que se aplica a cada una.
El sistema armonizado es una nomenclatura global desarrollada por la organización mundial aduanera para clasificar los productos de acuerdo a un conjunto de códigos. Los llamados códigos HS reciben su nombre de las siglas del sistema armonizado en inglés (harmonized system) y son aceptados y usados por todos los países miembros de la Organización Mundial de Comercio. El código HS de cada producto determina la tarifa arancelaria que se aplicará. Asegúrate siempre de que el código HS de tu producto sea el correcto comprobando una base de datos oficial. Cualquier incoherencia en este sentido podría resultar en retrasos durante el despacho de aduanas de tu envío.
El sistema armonizado se usa en todo el mundo, pero existen adaptaciones en diferentes países y regiones. Estas variaciones siempre tienen en común el código original de seis dígitos listado en el sistema armonizado. Pero a partir de ahí se añaden dígitos adicionales para categorizar de forma más específica los productos. Por ejemplo, en Estados Unidos se usan los códigos HTS (Harmonized Tariff Schedule) y en la Unión Europea se usan los códigos TARIC.
El Origen de la Mercancía
Además del valor aduanero de la mercancía y el arancel aplicable, hay un tercer elemento que entra en juego: el origen de la mercancía. En función del país del que proceden las mercancías, las restricciones y los aranceles a la importación pueden variar. Algunos países tienen aranceles más altos que otros para las mismas mercancías. En este sentido es muy importante consultar si existe algún tipo de acuerdo preferencial entre el país de origen y el de destino que facilite la entrada de las mercancías importadas. Para obtener estas ventajas arancelarias, es necesario comprobar los requisitos antes de proceder con la importación. Lo más habitual es que se solicite un certificado de origen a la llegada, que debe ser emitido en el momento de la salida y enviado a destino antes de la llegada.
Otros Aspectos a Considerar en el Cálculo del Arancel Aduanero
- Tratados de Libre Comercio (TLC): Los tratados de libre comercio o TLCs son acuerdos para facilitar el intercambio comercial entre dos países. Antes de importar, comprueba si existe alguno de estos tratados entre el país desde el que vas a importar y el de destino. Ten en cuenta que aunque algunas mercancías queden exentas del pago de aranceles, siempre se deben declarar a las autoridades aduaneras.
- Umbrales Mínimos: Cada país establece el umbral mínimo a partir del que se pagan impuestos y aranceles. Por debajo de estos umbrales (en inglés llamados De Minimis Thresholds o DMTs), los aranceles no son aplicables. Las pequeñas y medianas empresas suelen beneficiarse más de estos umbrales que las grandes empresas con volúmenes altos de envíos. Pero debes tener en cuenta que estos niveles varían muchísimo de un país a otro.
- Pago: Verifica los distintos métodos de pago de aranceles y las fechas límite de la autoridad aduanera del país desde el que vas a importar. En la mayoría de casos se debe pagar en cuanto entran las mercancías en el país, pero a veces se pueden obtener extensiones en el plazo de pago.
Principales Impuestos para Importar a México
Los impuestos son contribuciones que los mexicanos deben hacer para pagar los gastos del Estado. Son de carácter obligatorio y se regulan mediante leyes. Cada vez que el Gobierno crea un impuesto, determina la base sobre la que se calcula y el porcentaje que se aplica a través de una ley. Todos están obligados al pago de impuestos, tanto las personas físicas como las morales. El cálculo de los impuestos siempre deberá realizarse en moneda nacional, es decir el peso mexicano (MXN).
Impuesto al Valor Agregado (IVA)
Este impuesto al valor agregado es aplicado a personas físicas y morales que importen o comercialicen bienes o servicios en el territorio nacional. Es el impuesto que compensa la economía nacional. Están obligadas al pago del impuesto al valor agregado, las personas físicas y las morales que, en territorio nacional, importen bienes o servicios. El impuesto se calculará aplicando a los valores que señala la Ley del IVA, la tasa del 16%. El impuesto al valor agregado en ningún caso se considerará que forma parte de dichos valores.
Impuesto General de Importación (IGI)
La base gravable del impuesto general de importación, se calculará de conformidad con los artículos previamente mencionados. Es el impuesto que compensa la economía nacional. El impuesto es un % que suma sobre el valor aduana. Se obtienen una vez conociendo la fracción arancelaria, esta determinará el impuesto que tendrás que pagar por la importación o exportación de tu producto en específico.
Derecho de Trámite Aduanero (DTA)
El derecho de trámite aduanero es una contribución que debe pagarse por el uso de las instalaciones de la aduana mexicana a donde llegará tu mercancía. El DTA se causa con motivo de las operaciones aduaneras que se efectúen utilizando un pedimento o el documento aduanero correspondiente en los términos de la Ley Aduanera. Para conocer los montos es importante consultar la Ley Federal de Derechos ya que las cantidades se actualizan semestralmente.
Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (IEPS)
El Impuesto Especial sobre Producción y Servicios es aplicado a todas aquellas personas físicas, autónomas y morales que producen, venden o importan bienes especiales como alcohol, cigarros, diésel, etc. El IEPS se causa con motivo de la importación de ciertos bienes, es variable y se determina aplicando diferentes tasas. Para las bebidas alcohólicas, las tasas pueden variar:
- Con una graduación alcohólica de hasta 14° G.L.: 26.5%
- Con una graduación alcohólica de más de 14° y hasta 20°G.L.: 30%
En el caso de tabacos labrados, adicionalmente a las tasas establecidas, se pagará una cuota de $0.35 por cigarro enajenado o importado. Tratándose de los tabacos labrados no considerados en el párrafo anterior, con excepción de puros y otros tabacos labrados hechos enteramente a mano, se aplicará la cuota mencionada en dicho párrafo al resultado de dividir el peso total de los tabacos labrados enajenados o importados, entre 0.75. Para tal efecto se deberá incluir el peso de otras sustancias con que esté mezclado el tabaco.
Las cantidades señaladas en el presente inciso, se actualizarán anualmente y entrarán en vigor a partir del 1 de enero de cada año, con el factor de actualización correspondiente al periodo comprendido desde el mes de diciembre del penúltimo año hasta el mes de diciembre inmediato anterior a aquél por el cual se efectúa la actualización, mismo que se obtendrá de conformidad con el artículo 17-A del Código Fiscal de la Federación.
Impuesto sobre Automóviles Nuevos (ISAN)
Este impuesto federal esta en la Ley del Impuesto sobre automóviles Nuevos, el cual se aplica en las importaciones definitivas de automóviles al país o en la enajenación de automóviles nuevos por primera vez al consumidor. El impuesto para automóviles nuevos se calculará aplicando la tarifa o tasa establecida en el artículo 3o.
Cómo se Calcula el Costo Total de una Importación en México
En este documento se presentan las declaraciones y datos correspondientes a la importación que se está trabajando, así que para proceder con este cálculo se deben sumar el IVA, el IGI, el DTA, la PRV e IVA de la PRV y cualquier otro impuesto en caso de haberlo, dentro del pedimento siempre podrás encontrar estas cantidades en el cuadro de liquidación. Llegamos entonces al cálculo final, y aquí lo único que debemos hacer es sumar cada uno de los impuestos obtenidos, pero sin considerar el valor en aduana, es decir, solo sumaremos el IGI, DTA, IEPS e IVA.
Tabla Comparativa: Impuestos vs. Aranceles
| Característica | Impuestos (General) | Aranceles (Específico) |
|---|---|---|
| Definición | Término general que se refiere a los tributos que se pagan para financiar el funcionamiento del Estado. | Es un tipo específico de impuesto que se aplica a las importaciones o exportaciones de algunos productos. |
| Base de Cálculo | Porcentaje sobre una base imponible, con valores variables dependiendo del impuesto que se trate. | Porcentaje sobre el valor de la mercancía importada más los gastos de envío y tarifas aduaneras, valor fijo o combinación de ambos. Varía según la categoría en la que se encuadre el producto. |
| Quién los Paga | Los pagan tanto las personas físicas como las morales por residir en México. | Los pagan los importadores de mercancías por introducirlas en México. |