La auditoría se define como un proceso sistemático para obtener y evaluar los registros patrimoniales de un individuo o empresa, con el fin de verificar su estado financiero. Su objeto es determinar la razonabilidad, integridad y autenticidad de los estados financieros, expedientes y demás documentos administrativos contables presentados por la dirección, así como expresar las mejoras o sugerencias para la organización.
El término "auditoría" puede referirse al trabajo que realiza un auditor, a la tarea de estudiar la economía de una empresa, o a la oficina donde se realizan estas tareas. Por lo general, el término se refiere a la auditoría contable, que consiste en examinar las cuentas de una entidad.
El Rol del Auditor
La tarea del auditor es analizar la exactitud y veracidad de los registros mostrados por una empresa, a fin de corregir errores, irregularidades y fraudes. Se basa en el funcionamiento de la contabilidad, pero los objetivos son más amplios: emitir una opinión acerca de la marcha de la empresa, evaluar las metas, examinar su gestión y actores, y efectuar un posterior seguimiento de las recomendaciones en la empresa.
Lo habitual es que el auditor no pertenezca a la entidad auditada. La persona encargada de realizar dicha evaluación recibe el nombre de auditor.
Auditoría y Economía
Una auditoría es una de las formas en las que se pueden aplicar los principios científicos de la contabilidad, donde la verificación de los bienes patrimoniales y la labor y beneficios alcanzados por la empresa son primordiales. En una empresa, la evaluación en lo que respecta al desempeño organizacional de toda la entidad es fundamental para poder discernir si se han alcanzado los objetivos que se deseaban.
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La economía puede enmarcarse dentro del grupo de ciencias sociales ya que se dedica al estudio de los procedimientos productivos y de intercambio, y al análisis del consumo de bienes (productos) y servicios.
Tipos de Economía
- Economía sostenible: Un proyecto de vida social basado en la reutilización de la materia prima para fines diversos, cuidando el medio ambiente y mejorando la calidad de vida.
- Economía empresarial: La forma en la que una organización maneja los recursos y servicios, ofreciendo una visión competitiva frente al mercado.
- Economía natural: El estudio de las consecuencias que la escasez causa en los seres vivos.
- Economía política: El estudio de los comportamientos humanos dentro de un contexto jurídico característico.
- Economía de mercado: Un sistema social donde los factores que influyen son la división del empleo, de los bienes y servicios y la interacción entre los entes que componen una sociedad.
Contabilidad y Auditoría
La contabilidad es un sistema de información cuya finalidad es ofrecer a los interesados información económica sobre una entidad. La contabilidad y la teneduría de libros constituyen un proceso de análisis, registro e interpretación del efecto de las operaciones comerciales.
Al comenzar el ejercicio de una empresa, se deben registrar en el libro de inventarios todos los bienes, obligaciones y el estado patrimonial para la fecha. Posteriormente, al ir ocurriendo las operaciones de la empresa, es necesario registrarlas en la contabilidad, verificando previamente la operación.
Toda operación realizada que amerite ser registrada en la contabilidad debe de estar amparada por algún tipo de documento que garantice en primer lugar la veracidad, autenticidad y exactitud de la información que se va a procesar y en segundo lugar que quede prueba fehaciente y comprobable de lo que se va a transcribir.
Posterior a este proceso de verificación, comprobación y análisis del documento se procede a registrar las operaciones en un libro de contabilidad conocido como Libro Diario el cual tiene carácter cronológico es decir se van registrando las operaciones en completo orden de fecha en que van ocurriendo valiéndose de la teoría del cargo y del abono.
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Balance de Comprobación y Ajustes
El balance de comprobación refleja la contabilidad de una empresa u organización en un determinado periodo. Por eso, este balance actúa como base a la hora de preparar las cuentas anuales. El balance de comprobación también permite confirmar que la contabilidad de la empresa esté bien organizada.
Antes de emitir estados financieros, deben efectuarse los ajustes necesarios para cumplir la norma técnica de asignación, registrar los hechos económicos realizados que no hayan sido reconocidos, corregir los asientos que fueron hechos incorrectamente y reconocer el efecto de la pérdida de poder adquisitivo de la moneda funcional.
Estos ajustes y correcciones son necesarios para poder emitir estados financieros ajustados a la realidad económica y financiera de la empresa, además de cumplir con los principios de contabilidad.
Para determinar que ajustes y correcciones deben hacerse, es necesario realizar una auditoría a la contabilidad y al proceso contable mismo, lo cual es una gran herramienta para hacer un diagnóstico profundo de la empresa. Si no se ajusta la contabilidad al final del año, es imposible detectar errores en la contabilidad y hasta falencias económicas y financieras de la empresa, que pueden llevar a la administración de la empresa a tomar decisiones equivocadas.
Análisis de Datos de Auditoría (ADA)
Toda organización durante su crecimiento se enfrenta a situaciones que pueden obstaculizar el cumplimiento de sus objetivos. Por ello, el análisis de datos de auditoría (ADA) es esencial en la evaluación y gestión de riesgos para que puedas tomar las decisiones acertadas.
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En la actualidad, cada vez son más las empresas que optan por implementar la auditoría externa en sus organizaciones para evaluar el grado de eficiencia de los recursos que tienen disponibles y para analizar sus estados financieros de forma objetiva. Esto con el fin de ejecutar nuevas medidas de mejora o reducir los agentes que podrían estar interfiriendo con el crecimiento de la empresa.
Los auditores y auditoras, a fin de tener información relevante y precisa, utilizan el análisis de datos para obtener conocimientos exactos de procesos complejos y densos. Con el avance de la tecnología, esta evaluación dejó de ser un procedimiento engorroso. El desarrollo de sistemas avanzados permiten implementar formatos ágiles y amigables que ayudan a comprender y monitorear el desempeño del negocio que siempre es cambiante.
En este sentido, el análisis de datos genera los valores de predictibilidad y confianza en la toma de decisiones de la organización, pues permite que se identifiquen los errores o desviaciones, los hace previsibles y arroja sus ciclos de ocurrencia. A su vez, permite extraer información útil de procesos cotidianos, lo que favorece la planificación de la organización y el planteamiento de estrategias de crecimiento e innovación. También, permite condensar la información de distintas fuentes en una sola, lo que hace que las actualizaciones sean apreciadas en tiempo real para evitar pérdidas o fraudes.
Procedimiento del Análisis de Datos de Auditoría
Los auditores y auditoras revisan gran cantidad de información de la empresa para diseñar y efectuar la evaluación. El procedimiento que se realiza a fin de obtener datos objetivos y medibles es el siguiente:
- Segmentar y planificar el análisis de datos de auditoría
- Determinar los objetivos generales y específicos del ADA.
- Establecer el alcance de la población a la que se aplicará la evaluación.
- Determinar la estrategia del análisis de datos de auditoría más adecuada para los objetivos previstos.
- Instituir y fijar las técnicas, herramientas, gráficos y tablas a utilizar durante el procedimiento.
- Establecer la importancia y confiabilidad de los datos utilizados
- Recabar la información relevante de la organización.
- Conocer los estados financieros de la empresa y las revelaciones de los roles que participan en la gestión de los estados financieros y la producción.
- Establecer los indicadores de evaluación del análisis de datos de auditoría para su medición.
- Ejecutar el análisis
- Establecer el tiempo de cumplimiento del análisis de datos de auditoría.
- Ejecutar el proceso de acuerdo con el propósito señalado en la planificación.
- Identificar los riesgos en la organización y conocer su relación con los objetivos de la empresa.
- Identificar los riesgos emergentes: los agentes externos que afectan a la organización e impiden el cumplimiento de los objetivos.
- Evaluar los resultados
- Obtenido los resultados iniciales, establecer si el análisis de datos de auditoría necesita su revisión o reformulación.
- Si lo requiere el análisis de datos de auditoría, realizar procedimientos adicionales para el cumplimiento de los objetivos generales y específicos.
Implementa el análisis de datos de auditoría en la evaluación de riesgos en tu organización y descubre los cambios favorables que te reporta. Sea una empresa pequeña o grande, esta evaluación es importante para reinventarse y crecer.
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