En el entorno tecnológico, interdependiente y dinámico actual, contar con una función de auditoría interna eficiente es una verdadera necesidad.
Una auditoría interna es una actividad independiente y objetiva de aseguramiento y asesoría, diseñada para agregar valor y mejorar las operaciones de una organización.
De tal forma, el propósito de la auditoría interna es mejorar y proteger el valor de todo tipo de organizaciones, al brindar a todas sus partes interesadas seguridad, asesoramiento y conocimientos objetivos y basados en el análisis de riesgos.
Generalmente bajo la supervisión de un Comité de Auditoría, los auditores internos revisan los procesos, las operaciones y los objetivos de la organización; contribuyen al logro eficaz, eficiente, económico e íntegro de las organizaciones, y brindan a la Alta Dirección y al Consejo o la Junta Directiva la información necesaria para tomar decisiones informadas sobre cuestiones críticas.
Debido a que la auditoría interna es fundamental para la solidez de las organizaciones públicas y privadas, una responsabilidad esencial del Consejo o la Junta Directiva es garantizar que los auditores internos ejerzan de manera óptima sus funciones.
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La Misión de la Auditoría Interna articula lo que ésta, como disciplina especializada, aspira a lograr dentro de una organización. La integridad es fundamental para el ejercicio profesional de la auditoría interna. Así, la aplicación efectiva de los Principios Fundamentales para la Profesión de Auditoría Interna determina de manera tangible la eficacia y eficiencia de ésta. Cuando todos los Principios se encuentran presentes y operan de manera coherente e interrelacionada, la función de auditoría interna logra la máxima eficiencia.
La auditoría interna fortalece la capacidad de la organización para crear, proteger y sostener su valor al proporcionar aseguramiento, asesoramiento y previsiones de manera independiente, objetiva y basada en riesgos.
El Código de Ética establece los principios y expectativas que rigen el comportamiento de las personas y organizaciones en la ejecución de trabajos de auditoría interna. Reglas de Conducta que describen las normas de comportamiento que se esperan de sus profesionales.
Para los miembros del IIA, como son los miembros del IMAI, así como para los destinatarios o candidatos de certificaciones profesionales del IIA, las infracciones del Código de Ética se evaluarán y administrarán de acuerdo con los Estatutos del IIA, el Proceso para la resolución de infracciones del Código de ética y el Proceso para la resolución de infracciones de certificación.
Los auditores internos demuestran el más alto nivel de objetividad profesional al recopilar, evaluar y comunicar información sobre la actividad o proceso que se examina.
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Las Guías de implementación ayudan a los Auditores Internos a aplicar las Normas y el Código de Ética de 2017. Tienen como propósito ser un marco integral, que en conjunto aborda el enfoque, las metodologías y diversas consideraciones respecto de los trabajos profesionales de Auditoría Interna, pero no detallan procesos o procedimientos.
Las Guías Complementarias proporcionan orientación detallada de gran valor para realizar actividades de Auditoría Interna. Los miembros del IMAI cuentan con acceso exclusivo a las Guías Complementarias.
Las Normas rigen y guían la práctica de la Auditoría Interna alrededor del mundo, y son la base para evaluar y elevar la calidad de esta imprescindible función profesional en organizaciones de todo tipo. De tal forma, las nuevas Normas Globales de Auditoría Interna entrarán en vigor el 9 de enero de 2025, si bien tanto The IIA como el IMAI recomiendan a los Auditores Internos adoptarlas desde ahora para el ejercicio profesional de sus funciones.
Publicadas en 2024 por The IIA, estas Normas están diseñadas para elevar la práctica profesional de la auditoría interna a nivel mundial. Adicionalmente, el IMAI ofrece capacitación especializada para elevar su práctica profesional y el de su equipo de auditoría, mediante el entendimiento y aplicación de las Nuevas Normas.
Las Normas Globales de Auditoría Interna se centran en 15 principios rectores que permiten una auditoría interna eficaz.
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Las "Nuevas Normas Globales de Auditoría Interna" establecen un marco integral para la práctica profesional de la auditoría interna, promoviendo la ética, la competencia y la objetividad.
¿Qué es y para qué sirve la auditoría interna?
La auditoría interna se centra en analizar que la operación de una compañía sea correcta de acuerdo a la normativa interna y externa aplicable. La auditoría interna es un proceso independiente y objetivo diseñado para aportar valor a una empresa a través del análisis y evaluación de la eficacia de sus procesos de gestión de riesgos, control y gobierno para conocer el estado de un negocio y tomar las decisiones correctas en el momento adecuado.
Este proceso de auditoría interna se centrará en analizar si el funcionamiento de las distintas áreas de una compañía es el correcto, revisando las operaciones contables, las políticas y los procesos establecidos para proteger los activos del negocio con el fin de comprobar que todo se realiza de forma correcta y así evitar posibles fraudes o sabotajes e incrementar la eficiencia operativa.
El objetivo de la auditoría interna es, por tanto, analizar y optimizar los controles y el desempeño de un negocio. La misión que persigue este proceso es mejorar y proteger el valor de las organizaciones.
El auditor interno no tiene responsabilidad por la gestión, aspecto que garantiza su independencia y objetividad. Este profesionista se encargará de revisar la fiabilidad e integridad de la información de la compañía, del cumplimiento de las políticas y normativas, de los procesos de protección de activos, del uso eficiente de los recursos y de que se cumplan las metas operativas que ha fijado la dirección de la compañía.
La labor de auditor interno se rige a nivel global por el Marco Internacional para la Práctica Profesional de la Auditoría Interna. Esta guía establece el camino que deben seguir los profesionistas auditores, fijando los principios fundamentales, su código ético y las normas internacionales de obligado cumplimiento.
Pasos a seguir para realizar una auditoría interna
El proceso de auditoría interna se realiza dentro de la propia compañía. A la hora de ponerlo en marcha, se siguen una serie de pasos o fases:
- Planeación: es necesario realizar un análisis general de la compañía y determinar el conjunto de áreas que se auditarán: gestión de recursos humanos, gestión financiera, tecnológica, comercial, de las comunicaciones… Delimitado el universo de la auditoría se debe trazar un plan de auditoría que recoja los recursos humanos y financieros destinados a tal actividad, las prioridades, la duración y el calendario de la inspección, etc. El auditor será el encargado de coordinar la realización y ejecución del plan y de comunicar el impacto que tendrá sobre los recursos de la compañía al equipo de dirección.
- Ejecución: el equipo auditor comienza el análisis de todas las áreas que se ha decidido auditar. Para este análisis se observará cómo funciona la actividad, se realizarán reuniones con los responsables de cada departamento y se recopilará la información necesaria.
- Informe y plan de acción: contrastando los datos recopilados y los criterios que se aplican a la auditoría, el equipo auditor elaborará un informe con los hallazgos realizados. Como resultado de la auditoría, el auditor puede determinar la conformidad o no conformidad respecto a las normas aplicables y las oportunidades de mejora. Todo queda recogido en un informe de auditoría en el que se expresa de forma concisa y clara desde los objetivos y alcance del proceso, hasta los criterios aplicados, los hallazgos y las conclusiones.
La frecuencia de las auditorías internas varía según la organización y sus necesidades específicas. Generalmente se realizan de forma anual o semestral. Algunas áreas críticas o de alto riesgo pueden requerir auditorías más frecuentes para garantizar el cumplimiento y la eficiencia operativa.
Tipos de auditoría interna
A la hora de analizar el funcionamiento de una compañía, el auditor interno puede centrarse en aspectos concretos que dan lugar a tipos específicos de auditorías. Estas se refieren a distintas certificaciones de calidad como:
- Auditoría interna medioambiental. La norma ISO 14001 sobre Sistemas de Gestión Ambiental fija los requisitos que tienen que cumplir las empresas en esta materia para que su actividad sea segura y responsable. El auditor interno verificará que los procesos de una compañía den cumplimiento a esta normativa.
- Auditoría interna de seguridad laboral. En este caso, el auditor comprobará que la compañía ha adaptado sus procesos y funcionamiento al mandato de la norma ISO 45001 que regula los Sistemas de Seguridad y Salud en el trabajo y la normativa de Prevención de Riesgos Laborales.
- Auditoría interna de calidad. La norma internacional de Sistemas de Gestión de Calidad es la ISO 9001 y es el marco para planificar los procesos de auditoría que evalúan el cumplimiento de los procesos que garantizan que una compañía es capaz de satisfacer a sus clientes y proveer productos y servicios que cumplen con las exigencias y normativas, internas y externas a la organización, vigentes.
Como hemos visto, la labor del auditor interno consiste en asegurar en una empresa el cumplimiento y el buen funcionamiento tanto del sistema de control interno como de los de gestión de riesgos. El perfil laboral del auditor interno requiere un profundo conocimiento de la cultura empresarial y, por supuesto, de los sistemas y procesos con los que se articula una compañía.
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