La distribución de utilidades a los socios de una empresa es un proceso que requiere atención a los aspectos legales y fiscales. A continuación, se presenta un ejemplo práctico de cómo realizar el asiento contable correspondiente, considerando la normativa mexicana.
Requisitos Previos a la Distribución
Antes de proceder con el reparto de dividendos, es fundamental verificar el cumplimiento de ciertos requisitos:
- Las utilidades a repartir deben reflejarse en los estados financieros aprobados por la asamblea de socios o accionistas (Art. ).
- Haber separado de las utilidades el 5% anual como mínimo para la reserva legal, hasta llegar a la quinta parte del capital social (Arts. ).
- En su caso, que se hayan absorbido o restituido las pérdidas de los ejercicios anteriores mediante la aplicación de otras partidas del patrimonio o mediante la reducción del capital social (Arts. ).
Decreto y Acta de Asamblea
El reparto de dividendos deberá ser decretado y asentado en un acta de asamblea que podrá ser la misma en la que se aprueben los estados financieros o en una distinta (Arts. ). La distribución se realizará entre todos los accionistas en proporción a las aportaciones exhibidas, es decir, a las acciones efectivamente pagadas de cada accionista (Arts. ).
Ejemplo Práctico: Distribución de Dividendos a Persona Física
Consideremos el siguiente escenario: Los dividendos que distribuye la persona moral provienen de las utilidades contables de 2023. Dicha empresa cuenta con suficiente saldo en la CUFIN calculada a partir de 2014, para cubrir el pago total del dividendo.
Un socio persona física percibe un dividendo de $200,000.00.
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Cálculo del ISR
Para determinar el Impuesto Sobre la Renta (ISR) aplicable, se realizan los siguientes cálculos:
- Ingreso Acumulable por Dividendos: DIVIDENDO PERCIBIDO $ 200,000(x)FACTOR 1.4286 * 30% $85,716.00=INGRESO ACUMULABLE POR DIVIDENDOS $285,716.00
- ISR Anual: ISR ANUAL APLICANDO LA TARIFA DEL ART.
Retención del ISR
La persona moral debe realizar una retención de ISR al socio persona física:
- Retención: DIVIDENDO PERCIBIDO $200,000(x)TASA DE RETENCIÓN DEL ART.
Comprobante Fiscal Digital por Internet (CFDI)
El comprobante que se debe emitir es un CFDI de Retenciones e Información de Pagos, también conocido como CRIP, al cual se debe incorporar el complemento de Dividendos.
Consideraciones Adicionales
- El ISR anual que resulte a cargo en el mismo ejercicio en que se pague el ISR por dividendos.
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