Los préstamos bancarios han sido, tradicionalmente, uno de los instrumentos más utilizados para financiar el activo de una empresa. Constituyen los recursos ajenos por excelencia, que forman parte del pasivo de una sociedad, ayudando a una empresa a crecer y consolidarse en su actividad.
La contabilización de préstamos bancarios es un aspecto crucial en la contabilidad de empresas, ya que permite registrar de manera precisa las obligaciones financieras adquiridas con entidades crediticias. En este artículo, te explicaremos paso a paso cómo registrar un préstamo bancario, los asientos contables necesarios y cómo gestionar el pago de las cuotas e intereses.
Aspectos Clave en la Contabilización de un Préstamo
El Plan General Contable (PGC), aprobado por el Real Decreto 1514/2007, establece una serie de criterios para la contabilización de los préstamos en España. Estos criterios son fundamentales para una gestión financiera eficiente y transparente.
En concreto, estos son:
- Valoración inicial: los pasivos financieros incluidos en esta categoría se valorarán inicialmente por el precio de la transacción, que equivaldrá al valor razonable de la contraprestación recibida ajustado por los gastos de transacción que les sean directamente atribuibles; no obstante, estos últimos, así como las comisiones iniciales de las deudas con terceros, podrán registrarse en la cuenta de pérdidas y ganancias en el momento de su reconocimiento inicial.
- A partir de este registro inicial, la propia norma establece que los pasivos financieros se valorarán por su coste amortizado.
- Los intereses devengados se contabilizarán en la cuenta de pérdidas y ganancias como gastos del periodo, mediante la aplicación del tipo de interés efectivo.
Cuentas Contables Relacionadas con Préstamos Bancarios
El Plan General Contable (PGC) establece las cuentas contables específicas para registrar los préstamos bancarios en la contabilidad de empresas en España. La cuenta utilizada para registrar el préstamo dependerá del vencimiento del mismo.
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Las principales cuentas relacionadas son:
- 1700 - Préstamos a largo plazo con entidades de crédito: se utiliza para registrar los préstamos obtenidos por la empresa que deben ser pagados en un plazo mayor a un año. Incluye las cantidades recibidas de bancos y otras entidades financieras, destacando el carácter de largo plazo de la obligación. Esta cuenta se utiliza para registrar los préstamos bancarios con vencimiento a más de un año. La parte del capital amortizado se registra en el debe de la cuenta 1700, disminuyendo el saldo pendiente del préstamo.
- 5200 - Préstamos a corto plazo de entidades de crédito: registra los préstamos obtenidos que tienen un vencimiento a corto plazo, es decir, que deben ser devueltos en un periodo menor a un año. Similar a la cuenta 1700, pero enfocada en las obligaciones de pago en el corto plazo. Si el vencimiento es menor a un año, se utiliza la cuenta 5200 «Préstamos a corto plazo». Esta cuenta se utiliza para registrar los préstamos bancarios con vencimiento a menos de un año. La parte del capital amortizado se registra en el debe de la cuenta 5200, disminuyendo el saldo pendiente del préstamo.
- 527 - Intereses a corto plazo de deudas con entidades de crédito: esta cuenta contabiliza los intereses que la empresa debe pagar en el corto plazo (con vencimiento inferior al año) por las deudas contraídas con entidades de crédito. Refleja el coste de la financiación a corto plazo. El importe de los intereses devengados se registra en el debe de la cuenta 527, aumentando el gasto financiero de la empresa.
- 662 - Intereses de deudas: abarca los intereses que se generan por cualquier tipo de deuda, sin distinción de plazo. Esta cuenta recoge los costes financieros que la empresa debe asumir como consecuencia de haber contraído deudas, incluyendo tanto préstamos a corto como a largo plazo. La cuenta 662 Gastos financieros se registra en el Debe por el importe de los intereses devengados durante el mes.
- 6623 - Intereses de deudas con entidades de crédito: Esta cuenta se utiliza para registrar los intereses durante el ejercicio financiero por los préstamos bancarios obtenidos.
- 669 - Otros gastos financieros: esta cuenta se utiliza para registrar gastos financieros que no se ajustan a las categorías específicas de intereses de deudas (como las cuentas 662). Estos pueden incluir comisiones bancarias no relacionadas directamente con préstamos, gastos por descuento de efectos no considerados como descuento comercial, diferencias negativas de cambio, y costes de transacciones financieras que no generan intereses directos.
Es importante tener en cuenta que estas son las cuentas contables básicas para préstamos bancarios.
Asientos Contables Fundamentales para Préstamos
Los asientos contables relacionados con la contabilización de préstamos son los siguientes:
Por la formalización de la deuda, asumiendo que el préstamo tiene gastos de formalización:
Cuenta contable | Debe | Haber
572. Bancos | XXX |
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669. Otros gastos financieros | YYY |
1700. Préstamos a largo plazo con entidades de crédito | | XXX + YYY
Por la contabilización de los intereses (suponiendo un préstamo con cuotas fijas):
Cuenta contable | Debe | Haber
662. Intereses de deudas | XXX |
5200. Préstamos a corto plazo con entidades de crédito | YYY |
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572. Bancos | | XXX + YYY
Por la reclasificación de la deuda, de deuda a largo plazo a deuda a corto plazo:
Cuenta contable | Debe | Haber
1700. Préstamos a largo plazo con entidades de crédito | YYY |
5200. Préstamos a corto plazo con entidades de crédito | | YYY
Ejemplo Práctico de Contabilización de un Préstamo Bancario
Imagina una empresa que pide un préstamo con las siguientes condiciones:
- Cuantía del préstamo: 10.000 €
- Tipo de interés nominal: 5%.
- Periodo de amortización: 4 años.
- Cuotas constantes pagaderas mensualmente.
- Gastos de formalización: 300 €.
- Inicio del préstamo: 1 de junio de 2X20.
El cuadro de amortización detalla el capital, el interés y el capital pendiente de pago para cada cuota. Este es un ejemplo sencillo y la contabilización real de un préstamo bancario puede ser más compleja, dependiendo de las características específicas del préstamo, como el tipo de interés, el plazo de amortización, las comisiones, etc.
Para el asiento inicial, la empresa obtendrá la liquidez, descontando los gastos de formalización. A su vez, contabilizará en la cuenta de préstamos a corto plazo (5200) la cantidad correspondiente a esos 6 meses, y el resto en la cuenta de préstamos a largo plazo (1700).
Asiento inicial:
Cuenta contable | Debe | Haber
572. Bancos | 9.700 € |
669. Otros gastos financieros | 300 € |
1700. Préstamos a largo plazo con entidades de crédito | | 8.435,53 €
5200. Préstamos a corto plazo con entidades de crédito | | 1.564,47 €
Al vencimiento de la primera cuota, se contabilizará el siguiente asiento, que será el que se aplique a cada una de las cuotas siguientes:
Asiento de la primera cuota:
Cuenta contable | Debe | Haber
662. Intereses de deudas | 41,67 € |
5200. Préstamos a corto plazo con entidades de crédito | 258,04 € |
572. Bancos | | 299,71 €
La segunda cuota y siguientes contabilizarán el mismo asiento por las cuantías correspondientes al capital y los intereses de cada cuota.
Al inicio del segundo ejercicio (a partir de la cuota 7), se reclasifica la deuda a largo en deuda a corto, con el capital a amortizar del segundo año (las siguientes 12 cuotas). Esto hace un total de 3.248,49 €.
Asiento de reclasificación de la deuda:
Cuenta contable | Debe | Haber
1700. Préstamos a largo plazo con entidades de crédito | 3.248,49 € |
5200. Préstamos a corto plazo con entidades de crédito | | 3.248,49 €
Al vencimiento de la última cuota (la cuota 48), se contabilizará el siguiente asiento:
Asiento de la última cuota:
Cuenta contable | Debe | Haber
662. Intereses de deudas | 1,24 € |
5200. Préstamos a corto plazo con entidades de crédito | 298,47 € |
572. Bancos | | 299,71 €