El subsidio al empleo es un beneficio fiscal diseñado para proteger el salario neto de los trabajadores con menores ingresos, reduciendo la carga del Impuesto Sobre la Renta (ISR). En México, este apoyo se aplica directamente en la nómina, siendo esencial para asegurar que el ingreso de los trabajadores sea más equitativo.
Este subsidio es una ayuda económica proporcionada por el gobierno para disminuir el impacto del ISR en los trabajadores que perciben salarios más bajos. Para 2025, este subsidio se calcula con base en una cuota fija de $475.00, aplicable a quienes perciban un salario mensual de hasta $10,171.00, conforme al decreto publicado en diciembre de 2024.
¿Qué es el Subsidio Causado?
El subsidio causado es el monto teórico que le corresponde a un trabajador según su salario mensual y las tablas vigentes establecidas por el Servicio de Administración Tributaria (SAT).
La relevancia del subsidio al empleo radica tanto en el beneficio directo para el trabajador como en la correcta gestión fiscal por parte de la empresa.
Ajuste al Subsidio Causado
El ajuste al subsidio causado es un procedimiento obligatorio que implica comparar el subsidio causado con el subsidio entregado durante un periodo (mensual o anual) y corregir cualquier diferencia.
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Por ejemplo, un trabajador tenía derecho a un subsidio de $180, pero solo se le entregaron $80 debido a que el ISR fue de $100. En este caso, la diferencia de $100 debe ajustarse al final del periodo.
Ejemplo Práctico del Ajuste
Consideremos el caso de un trabajador en junio de 2019:
- En la primera quincena del mes, un trabajador percibe un salario de $2500.00 pesos. Conforme a la tabla del subsidio para el empleo del Anexo 8 de la Resolución Miscelánea Fiscal vigente, le corresponde un subsidio para el empleo de $160.35 pesos.
- El trabajador tiene derecho a que el empleador le entregue la diferencia que resulte del ISR a cargo y el subsidio para el empleo aplicado, que en este caso corresponde a $9.75 pesos.
Si al trabajador le corresponde un subsidio para el empleo causado de cero, y en la primera quincena se le entregó una cantidad por concepto de subsidio para el empleo, se debe realizar un ajuste del subsidio para el empleo causado para retrotraer los efectos dados al subsidio que se entregó inicialmente.
Cómo registrar el ajuste en el CFDI
Para reflejar correctamente el ajuste en el CFDI de nómina, se deben seguir los siguientes pasos:
- En el campo "Importe" del Nodo:Deduccion, se debe registrar el monto del Subsidio para el empleo Causado, el cual no le correspondía al trabajador, mismo que se registró en el campo SubsidioCausado del CFDI de la primera quincena del mes de junio de 2019.
- En el campo "TipoDeduccion" del Nodo:Deduccion, se debe registrar la clave “002” (ISR) del catálogo c_TipoDeduccion, publicado en el Portal del SAT.
- En el campo "TipoOtroPago" del Nodo: OtroPago, se debe registrar la clave “007” (ISR ajustado por subsidio) del catálogo c_TipoOtroPago, publicado en el Portal del SAT.
- En el campo "Importe" del Nodo: OtroPago se debe registrar el mismo importe de ISR que se debió de retener y que se registró en el apartado I de este inciso.
La cantidad de $150.60 pesos corresponde al ISR causado por el trabajador en la primera quincena del mes de junio y que se dejó de retener al trabajador, cantidad que se debe registrar como una deducción con la clave “002” (ISR) y como un pago en el nodo “Otros Pagos” con la clave “007” (ISR ajustado por subsidio).
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Los $9.75 pesos se reflejan con la calve “071” (Ajuste en Subsidio para el empleo efectivamente entregado al trabajador), en el apartado de deducciones y a su vez se registra en el nodo Otros Pagos con la clave “008” (Subsidio efectivamente entregado que no correspondía) (Aplica solo cuando haya ajuste al cierre de mes en relación con el Apéndice 7 de la guía de llenado de nómina), a efecto de reflejar el ajuste al subsidio efectivamente entregado.
Estos $9.75 pesos que en su momento fueron entregados al trabajador, los recupera el empleador sin que tenga derecho de acreditar dicho pago contra sus impuestos propios ya que en realidad no otorgó un subsidio para el empleo al trabajador.
Registro Contable del Subsidio al Empleo
El registro contable del subsidio al empleo implica considerar el ISR retenido y el subsidio efectivamente entregado al trabajador. Si derivado del cálculo le das un subsidio (pero a nivel calculo) y le genera un ISR entonces en la contabilidad es un crédito a 'ISR retenciones' pero solo lo que le cobras al empleado...
En el pago de impuestos se paga el total del ISR causado.
Herramientas para Facilitar el Proceso
Realizar el ajuste al subsidio causado puede ser complejo, especialmente para empresas con muchos trabajadores. Aquí es donde un software especializado como CONTPAQi Nóminas® resulta indispensable.
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Automatiza el cálculo del subsidio al empleo, el ajuste al subsidio causado y la emisión de CFDI correctos. Con esta solución, las empresas pueden estar siempre alineadas con la normatividad fiscal, sin complicaciones.