El impuesto diferido es un concepto en la contabilidad y fiscalidad que puede influir significativamente en la gestión financiera de empresas y personas físicas. El impuesto diferido es un monto contable que representa las obligaciones o beneficios fiscales que se trasladan a períodos futuros.
En la contabilidad mexicana, los impuestos diferidos se calculan para reflejar las diferencias temporales entre el valor contable y el valor fiscal de los activos o pasivos. Este concepto está ligado a la normativa fiscal vigente en México y puede incluir impuestos como el Impuesto sobre la Renta (ISR). Por ejemplo, si tu empresa registra un ingreso en su contabilidad en el año actual, pero este ingreso es gravado fiscalmente en el siguiente año, se genera un impuesto diferido.
El cálculo y registro de los impuestos diferidos se rigen por las Normas de Información Financiera (NIF) en México, específicamente la NIF D-4.
Tipos de Impuestos Diferidos
El impuesto diferido se puede clasificar en dos tipos principales:
- Activos por impuestos diferidos: Estos representan los beneficios fiscales que una empresa o persona puede aprovechar en el futuro.
- Pasivos por impuestos diferidos: Estos reflejan obligaciones fiscales futuras.
Un ejemplo común es la depreciación de activos. Calcular el impuesto diferido requiere identificar las diferencias temporales entre el tratamiento fiscal y contable de activos, pasivos, ingresos y gastos.
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Cómo Calcular el Impuesto Diferido
- Identificar las diferencias temporales: Entre el tratamiento fiscal y contable de activos, pasivos, ingresos y gastos.
- Aplica la tasa fiscal vigente: Usa la tasa de ISR aplicable al período en cuestión para calcular el monto del impuesto diferido.
Si te resulta complicado calcularlo, puedes utilizar herramientas digitales como las que ofrece BBVA para el pago de impuestos.
Con esta herramienta, puedes gestionar el pago de tus obligaciones fiscales de forma digital, sin necesidad de acudir a una sucursal. El servicio de pago de impuestos BBVA está diseñado para facilitar tu cumplimiento fiscal.
Comprender qué es el impuesto diferido y cómo funciona en México te brinda una ventaja importante para optimizar tu planeación fiscal.
Ingresos Diferidos: Un Componente Clave
Los ingresos diferidos son cantidades de dinero que has recibido, pero que aún no has ganado. Los ingresos diferidos son un concepto contable que ofrece una instantánea de la salud financiera y la agilidad operativa de una empresa. Una vez que cumples con lo prometido, ese dinero puede trasladarse a la columna de ingresos en tus estados contables.
La importancia de los ingresos diferidos va más allá del balance financiero, afectando áreas clave como la liquidez, el cumplimiento normativo y la valoración empresarial. En modelos de negocio basados en suscripción o prepago, esta métrica es especialmente valiosa para todas las partes interesadas, desde la dirección financiera hasta los accionistas.
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Comprender a fondo este concepto puede mejorar la transparencia en los informes financieros y respaldar decisiones estratégicas.
Principios Contables Involucrados
En los ingresos diferidos intervienen dos principios contables generalmente aceptados: el reconocimiento de ingresos y la contabilidad de ejercicio.
- Los principios contables de reconocimiento de ingresos establecen cuándo y cómo una empresa debe registrar sus ingresos.
- El principio de contabilidad de ejercicio, que forma parte del reconocimiento de ingresos, indica que los ingresos y los gastos deben registrarse en los estados contables en el momento en que se generan, independientemente de cuándo se recibe el pago.
Ingresos Diferidos vs. Ingresos Devengados
Los ingresos diferidos e ingresos devengados son conceptos distintos, aunque ambos se basan en la contabilidad de ejercicio y comparten el objetivo de hacer que tus finanzas sean lo más precisas posible.
- Ingresos diferidos: Se registran cuando has recibido un pago, pero aún no has entregado los bienes o servicios correspondientes.
- Ingresos devengados: Son ingresos que ya has ganado por la prestación de bienes o servicios, pero que aún no has recibido.
Estos conceptos están vinculados al momento en que se reconocen los ingresos, y actúan como marcadores temporales en tu balance hasta que el dinero se haya ganado o pagado. Estos conceptos ayudan a mantener la integridad de tus estados financieros, ya que permiten asociar los ingresos y gastos con los períodos en los que realmente se generan o se incurren, en lugar de simplemente registrar el momento en que se realiza el intercambio de dinero.
Impacto de los Ingresos Diferidos en los Estados Contables
Los ingresos diferidos afectan a los estados contables de diversas formas:
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- Figuran como pasivo en el balance financiero.
- Con el tiempo, se convierten en ingresos obtenidos.
- Influyen sobre los indicadores clave del rendimiento.
- Afectan al flujo de caja, pero no están inmediatamente sujetos a impuestos.
- Influyen sobre la valoración y la diligencia debida.
- Es necesario hacer un seguimiento para cumplir con estándares del cumplimiento normativo.
- Requieren un control continuo.
Los ingresos diferidos deben ser controlados de manera continua para asegurarse de que se transfieran a ingresos obtenidos a medida que se cumplen las obligaciones.
Gestión y Monitoreo de los Ingresos Diferidos
La gestión y monitoreo de los ingresos diferidos se facilita con los métodos y las herramientas adecuadas. A continuación, te presentamos una guía paso a paso:
- Obtén una visión detallada de tus ingresos: Revisa los ingresos que ya has ganado y los que esperas ganar en el futuro.
- Utiliza informes y dashboards automatizados: Elige un sistema de contabilidad o pago que se actualice en tiempo real y que te proporcione una visión clara del estado financiero de tu empresa.
- Personaliza según las necesidades de tu empresa: Cada empresa tiene requisitos contables únicos. Elige un sistema que te permita definir reglas específicas para los distintos tipos de ingresos.
- Prepárate para las auditorías: Facilítate el proceso eligiendo un sistema que te permita revisar tus finanzas con facilidad.
Riesgos de los Ingresos Diferidos y Cómo Mitigarlos
Los ingresos diferidos representan el dinero recibido de clientes por bienes o servicios que aún no se han entregado o prestado. Aunque este concepto puede parecer simple, su gestión conlleva varios riesgos que las empresas deben considerar. Abordar estos riesgos de manera efectiva puede marcar una gran diferencia en la salud financiera de la empresa y en las relaciones con sus clientes.
- Registros erróneos: Cuando los ingresos diferidos no se registran correctamente, puede distorsionarse toda la imagen financiera de la empresa.
- Complicaciones en las auditorías: Las complejidades de los ingresos diferidos pueden convertir las auditorías en un desafío, especialmente si hay ambigüedades en los registros.
- Ambigüedad en el flujo de caja: Gestionar el flujo de caja puede ser complicado cuando se trata de ingresos diferidos.
- Las expectativas de la clientela: Finalmente, es crucial gestionar las expectativas de los clientes al tratar los ingresos diferidos.
Impuesto Sobre la Renta Diferido
El Impuesto Sobre la Renta Diferido es el que corresponde a operaciones atribuibles al periodo contable actual, pero que fiscalmente son reconocidas en momentos diferentes. Para el cálculo del impuesto diferido deben utilizarse las leyes fiscales y tasas de impuesto diferido que a la fecha de cierre de los estados financieros estén promulgadas. Para ello se utilizará el método de activos y pasivos.
El impuesto diferido que debe registrarse contablemente resultará de comparar el saldo determinado al final del periodo actual con el saldo al inicio del mismo periodo del pasivo o del activo.
Ejemplo de Impuesto Diferido
A continuación se presenta un ejemplo del cálculo del impuesto diferido.
Enunciado: La empresa Ejemplo S.A. genera ganancias contables por $400.000 u.m. durante cinco años; adquiere un activo por $900.000 u.m. Fiscalmente se deprecia a 5 años (límite de vida útil Art.
En el año 2016, 2017 y 2018 se observa cómo se obtuvo una menor utilidad comercial frente a la fiscal, resultando un mayor valor a pagar por impuesto vs el gasto impuesto, se deriva un esfuerzo fiscal de $40.800 u.m.
El ejemplo muestra como en los tres primeros años el activo por impuesto diferido acumula un valor de $122.400, en los años 2019 y 2020, se empieza a diferir el valor acumulado hasta quedar en cero.
El cálculo del impuesto diferido, se puede realizar por el método del resultado o por el método del pasivo (Corredor, 2011). El primero, se elabora con el estado de resultados, el cual entrega un valor neto, activo o pasivo, del impuesto diferido. Y el segundo, que se desarrolla bajo el estado de situación financiera, por medio de las diferencias imponibles o deducibles del activo y pasivo, entrega el valor separado (no neteado) del activo por impuesto diferido y del pasivo por impuesto diferido (Ver ejemplo punto 3).
Propiedades, Planta y Equipo (PPE) y el Impuesto Diferido
Las políticas de las propiedades, planta y equipo bajo la NIIF para las Pymes difieren de las establecidas fiscalmente.
La Sección 17 se centra en la contabilización y la información financiera de las propiedades, planta y equipo, exponiendo los requerimientos y tratamientos contables aplicables. La medición en el momento del reconocimiento inicial de las propiedades, planta y equipo es por su costo que comprende el precio de adquisición, los honorarios legales, aranceles de importación e impuestos no recuperables, después de deducir los descuentos comerciales o rebajas, más todos los costos que se incurrieron para que el activo este en las condiciones óptimas para su uso, además de la estimación inicial de los costos de desmantelamiento8 o retiro de la partida (IASB, 2010, p.
En el año 2015 el IASB emitió un documento donde plasma las modificaciones a la NIIF para PYMES.
- Modelo del costo: La entidad medirá un elemento de propiedad, planta y equipo tras su reconocimiento inicial al costo menos la depreciación acumulada y las pérdidas por deterioro del valor acumuladas (IASB, Modificaciones de 2015 de la NIIF para PYMES, 2015, p. 40).
- Modelo de revaluación: Una entidad medirá un elemento de propiedades, planta y equipo cuyo valor razonable pueda medirse con fiabilidad por su valor revaluado, que es su valor razonable, en el momento de la revaluación, menos la depreciación acumulada y el importe acumulado de las pérdidas por deterioro de valor posteriores.
La contrapartida del ajuste por deterioro es a resultados, la depreciación puede ser contra inventarios o resultados. La contrapartida de la valorización por el ajuste de la revaluación, se reconoce en el ORI.
- Si se incrementa el importe en libros de un activo como consecuencia de una revaluación, este aumento se reconocerá directamente en otro resultado integral y se acumulará en el patrimonio, bajo el encabezamiento de superávit de revaluación.
- Cuando se reduzca el importe en libros de un activo como consecuencia de una revaluación, tal disminución se reconocerá en el resultado del periodo.
Limitaciones en la Deducción en la Depreciación Fiscal
En el artículo 137 del E.T. se presentan las limitaciones para la deducción en la depreciación fiscal. Aunque inicialmente la norma menciona que el gasto por depreciación fiscal será igual al marco contable, después pre...