La auditoría de estados financieros ha evolucionado significativamente a lo largo de las décadas. Actualmente, se rige por normas internacionales difundidas por la Comisión de Normas de Auditoría y Aseguramiento (CONAA) del Instituto Mexicano de Contadores Públicos (IMCP).
El espíritu original de estas normas, que aún prevalece, establece requisitos básicos de calidad que abarcan al auditor, el examen de los estados financieros y el dictamen u opinión escrita resultante.
Normatividad y Cambios Recientes
Esta obra ofrece nuevas perspectivas sobre el escenario, los retos, las presiones y los dilemas propios de la auditoría de estados financieros. La primera parte describe los cambios efectuados en la normatividad institucional para la práctica de la auditoría, lo que permite a los lectores conocer el origen de la Ley Sarbanes-Oxley y las Normas Internacionales de Auditoría, cuya observancia es obligatoria en México.
Etapas de la Auditoría
También explica, en forma clara y objetiva, las etapas en las que la auditoría de estados financieros debe llevarse a cabo, e incluye normas de trabajo emitidas por el despacho de contadores públicos que protagoniza el caso práctico que se incluye.
La Importancia de la Planeación Previa
Ahora bien, la parte medular de la auditoría de estados financieros ocurre antes de la formalización del servicio, por lo que el auditor debe aplicar las NIA antes de su contratación. Es muy recomendable que los empresarios consideren que una de las partes más importantes de la auditoría de estados financieros es la planeación y que esta comienza antes de contratar el servicio.
Lea también: Auditoría de Calidad: Ejemplo y Guía
Como se deduce de los ejemplos anteriores, el auditor puede agregar valor a la empresa antes de ser contratado.
El Proceso de Selección del Auditor
En empresas de grandes dimensiones y en las PyME, la selección del auditor que dictaminará sus estados financieros debe llevarse a cabo entre dos o tres firmas de Contadores Públicos.
Para cumplir con su propuesta y el contrato de servicios respectivo, el auditor queda sujeto a la transparencia y oportunidad con que la empresa le proporcione toda la información que él requiera. Además, dichos documentos constituyen las dos principales referencias para monitorizar su trabajo. En empresas de grandes dimensiones este seguimiento lo hace el Comité de Auditoría; en las PyME dicha tarea corresponde a la Dirección de Finanzas.
Cumplir con fechas y plazos, la oportuna entrega de las recomendaciones al control interno y el valor que agregan a la entidad, la disciplina y calidad con la que se comporta el equipo de auditores, entre otros puntos importantes, permiten a la empresa evaluar la calidad del trabajo y preparar decisiones.
El Rol del Auditor y sus Facultades
Respecto al auditor que dictaminará los estados financieros, dichas facultades se encuentran respaldadas por el contrato de servicios profesionales celebrado con su cliente. La naturaleza propia de la auditoría y el impacto que el dictamen produce en el entorno social nutren también las facultades del auditor.
Lea también: Auditoría y las Líneas de Defensa
Por lo anterior, las facultades del auditor externo implican que tenga acceso a toda la información documental y electrónica que se identifica con los registros contables y también a toda aquella que, sujeta a contingencias, pueda o no implicar su registro en la contabilidad.
Honorarios Profesionales
Con el Fin de ilustrar el tema relativo a la y de los servicios, la obra ofrece información sobre el proceso para preparar la propuesta de honorarios profesionales, cuyo desarrollo define el éxito del servicio y el cumplimiento de las expectativas de los clientes. El éxito de la auditoría de estados financieros depende en gran parte de la integridad con la que el Contador Público cumple con las NIA, a fin de calcular sus honorarios. Un indicador importante sobre la calidad del plan de auditoría es el anexo que, en su caso, debe acompañar a la propuesta de servicios.
Importancia en un Entorno Globalizado
En un escenario globalizado como el actual, en donde la información financiera debe prepararse de acuerdo con las normas internacionales, las exigencias sobre su confiabilidad se han acentuado y dictaminar estados financieros implica una enorme responsabilidad para el auditor externo.
Código de Mejores Prácticas Corporativas
El Capítulo V del Código de Mejores Prácticas Corporativas del Consejo Coordinador Empresarial, incluye conceptos y recomendaciones vinculadas con la auditoría de estados financieros. Esta definición plantea objetivos que involucran tanto a los auditores internos vinculados laboralmente a dicha entidad como a los auditores externos o independientes que dictaminan sus estados financieros.
Lea también: Auditorías Ambientales: Una Guía