Auditoría y contabilidad son funciones esenciales en la gestión de las empresas públicas y privadas. Este artículo pone de relieve la importancia de la auditoría interna y externa en las empresas privadas y públicas, así como la normativa aplicable y los aspectos relevantes dentro de una organización. Contabilidad implica la recopilación, síntesis, análisis e interpretación de la información financiera, así como informar de los resultados financieros. A través de los informes de contabilidad financiera y de otro tipo, las partes interesadas pueden evaluar el desempeño de las empresas y tomar decisiones informadas.
La auditoría añade credibilidad a la información contable por lo tanto el aumento de la dependencia de los usuarios, tales como inversores, reguladores y legislativos. Cuando un auditor independiente verifica los estados financieros, los usuarios de la información contable tienen la garantía de la credibilidad. La auditoría también es crucial, ya que mejora la fiabilidad de los estados financieros. Los usuarios de la información financiera, tales como las autoridades fiscales, los inversores y otras partes interesadas pueden confiar en los estados financieros auditados.
Las partes interesadas utilizan los estados financieros auditados e informes de auditoría para evaluar el desempeño de los administradores y tomar decisiones de inversión, entre otros usos.
¿Qué es la Auditoría?
La auditoría se refiere a una revisión independiente de los estados financieros y otros registros de una entidad para determinar si presentan el reflejo fiel de la situación financiera y el rendimiento de la empresa (Porter, Simon & Hatherly, 2015). Auditoría también implica verificar si la empresa o institución ha preparado sus registros y estados financieros de conformidad con las normas aplicables y demás normas pertinentes. Un auditor revisa los registros financieros de la entidad y proporciona una opinión objetiva.
La auditoría es esencial en las empresas privadas y públicas, ya que da credibilidad a los estados financieros. Se debe a que la auditoría está previsto generalmente para identificar errores materiales en los estados financieros. Además, la auditoría es esencial, ya que mejora la protección de los intereses de las partes interesadas, tanto en las empresas públicas y privadas. auditorías independientes han sido la respuesta al problema de la agencia en las empresas privadas, donde los gerentes utilizan los recursos para mejorar sus propios intereses en detrimento de los intereses de los accionistas. La auditoría de las empresas públicas se asegura de que los fondos públicos se utilizan para los propósitos para los que están destinados protegiendo así los intereses de los ciudadanos.
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Tipos de Auditoría
Existen diversos tipos de auditoría, cada uno enfocado en diferentes aspectos de la organización:
Auditoría Externa
Una auditoría externa es el examen de los estados financieros de una entidad por una persona independiente del cuerpo que está siendo auditada (Porter, Simon & Hatherly, 2015). NIA 200 establece que el objetivo de una auditoría externa es dar una opinión sobre si los estados financieros, según lo dispuesto por una entidad empresarial o gubernamental, reflejan la imagen fiel de la situación financiera de la entidad (Collings, 2013). Un auditor externo debe ser independiente de la organización que está siendo auditada dando a entender que él no debe ser un empleado de la empresa.
Las auditorías externas son obligatorios para las empresas que cotizan en bolsa. En la mayoría de las jurisdicciones, una empresa que cotiza en bolsa debe tener un auditor externo y los estados financieros auditados presentes. Estas medidas garantizan la protección de los intereses de los accionistas y reducir el problema de agencia que enfrentan las empresas. El requisito para la contratación de un auditor externo varía de una jurisdicción a otra.
Por ejemplo, en los EE.UU., la mayoría de las pequeñas empresas privadas privadas no están obligadas a realizar auditorías externas obligatorias, excepto para las empresas financieras, entre otras excepciones (Vanstraelen y Schelleman, 2017). Sin embargo, en la Unión Europea, la mayoría de las empresas privadas están sujetas a auditorías externas obligatorias. La Unión se ha fijado umbrales de tamaño para la clasificación de las empresas, así como las excepciones a la obligación de auditoría legal (Vanstraelen y Schelleman, 2017). Los criterios incluyen el balance total, el volumen de negocios neto, y el número de empleados.
Una empresa se considera como pequeñas si su balance total es de entre € 4 millones y 6 millones de €. Además, el umbral de la facturación neta es de entre 8 millones y € 12 millones de €, y la mano de obra umbral es de 50 empleados (Vanstraelen y Schelleman, 2017).
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El proceso de auditoría externa se inicia con el nombramiento del auditor. En una entidad cotizada en bolsa, los accionistas aprueban la selección del auditor en la reunión general anual. La mayoría de las jurisdicciones han adoptado los principios de gobierno corporativo que requieren las empresas que cotizan en bolsa para establecer un consejo de administración. El consejo de administración debe tener un comité de auditoría que es responsable de la designación, el despido y la remuneración del auditor externo, sujeto a la aprobación de los accionistas (MilliChamp & Taylor, 2012). El comité de auditoría debe estar compuesto por directores no ejecutivos independientes y al menos uno de los miembros con la contabilidad y la experiencia de auditoría (Solomon, 2013). Estas medidas son necesarias para mejorar la independencia del auditor externo.
En la mayoría de los países, (gobierno y sus agencias) entidades públicas son auditados por la oficina de un auditor general independiente. El auditor general, revisa los estados financieros e informes de todas las entidades gubernamentales. Sin embargo, otras empresas privadas de auditoría pueden ser designados para llevar a cabo auditorías específicas sobre ciertas entidades públicas cuando surja la necesidad.
El auditor externo revisa entonces la cita para el examen de aceptación. La aceptación debe cumplir con la NIA 210, la NIA 220, y el Código de Ética de la IFAC. De acuerdo con la Federación Internacional de Contadores Código de Ética, un contador profesional debe evaluar si la aceptación de un cliente supondría ninguna amenaza para el cumplimiento de los principios fundamentales de auditoría. El auditor debe tener en cuenta su idoneidad para el trabajo. La idoneidad incluye las habilidades y conocimientos, así como la capacidad financiera para manejar el compromiso. Si un auditor no tiene la capacidad requerida, el nombramiento debe ser disminuido. La firma de auditoría también debe tener en cuenta factores que pueden comprometer la independencia, así como la integridad del cliente.
La siguiente etapa de la auditoría externa es la planificación de auditoría. NIA 300 requiere que el auditor planifique su auditoría efectiva para reducir el riesgo de auditoría a un nivel aceptable (Collings, 2013). Se trata de establecer la estrategia general de auditoría. El proceso implica la obtención de un entendimiento de los negocios del cliente, evaluación de riesgos y control interno, y la consideración de las leyes y regulaciones pertinentes, entre otras actividades. El auditor puede obtener conocimiento del negocio del cliente mediante la solicitud de documentos legales y de otra índole, la revisión de revistas y periódicos de la industria relacionados con el negocio del cliente, y las investigaciones de la dirección y el personal de la empresa del cliente. El auditor también puede contratar a expertos y el auditor anterior para obtener más información sobre el negocio del cliente (Porter, Simon & Hatherly, 2015). Esta etapa es de vital importancia ya que el auditor no puede revisar con eficacia el cliente y proporcionar una opinión objetiva y sin un conocimiento suficiente del negocio del cliente.
El plan de auditoría también incluye una lista detallada de los procedimientos de auditoría, incluyendo su naturaleza, oportunidad y alcance. La planificación también implica el establecimiento de niveles de importancia, así como la identificación de los recursos necesarios. Es esencial, ya que ayuda al auditor en la selección de los miembros del equipo del trabajo con las habilidades y competencias necesarias para manejar la auditoría. La evaluación de riesgos en el proceso de planificación también ayuda al auditor a identificar las áreas esenciales de la auditoría y dedicar suficiente atención a esas zonas.
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El siguiente paso es llevar a cabo la auditoría real que implica la recogida de satisfacer los requisitos del programa de auditoría. Incluye la realización de pruebas de control (pruebas de control interno), pruebas sustantivas, así como los procedimientos analíticos. El auditor lleva a cabo pruebas de control interno para determinar la eficacia y la adecuación de los sistemas de control interno del cliente (Porter, Simon & Hatherly, 2015). La evaluación del sistema de control interno ayuda al auditor a establecer el nivel de las pruebas de confirmación se requiere para reducir el riesgo de auditoría a un nivel aceptable. Si las pruebas indican que los controles internos del cliente son eficaces y adecuados, el auditor puede reducir el nivel de las pruebas de confirmación requerida. Por otro lado, si las pruebas de control muestran que los controles del cliente son débiles, el auditor se incrementará el nivel de las pruebas de confirmación requerida.
Pruebas sustantivas incluyen pruebas de los saldos de cuenta actuales y las transacciones para determinar su precisión, integridad, oportunidad, clasificación, entre otras afirmaciones (Porter, Simon & Hatherly, 2015).
Auditoría Interna
La auditoría interna ayuda a las organizaciones a mejorar sus sistemas de control interno, y las prácticas de gestión de riesgos, entre otros beneficios. Los auditores internos no tienen que ser independientes como los auditores externos. Sin embargo, la eficacia de la función de auditoría interna puede ser mejorada a través de los comités de auditoría que aseguren que el departamento no está influenciada por los ejecutivos involucrados en la preparación de los estados financieros.
Auditoría Integral
En un mundo empresarial altamente competitivo y regulado, las auditorías juegan un papel fundamental en la garantía de la transparencia, eficiencia y cumplimiento normativo de las organizaciones. La auditoría integral es un proceso de revisión y análisis que abarca diversas áreas de una organización, incluyendo aspectos financieros, operativos, legales, ambientales y de gestión. A diferencia de una auditoría tradicional, que puede enfocarse exclusivamente en las finanzas o en el cumplimiento legal, la auditoría integral proporciona una evaluación completa, permitiendo a los directivos tomar decisiones informadas y alineadas con los objetivos estratégicos de la organización.
Auditoría Contable
La auditoría contable es un examen sistemático de los estados financieros, registros y operaciones con la finalidad de determinar si están de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados, con las políticas establecidas por la dirección y con cualquier otro tipo de exigencias legales o internamente establecidas. La auditoria contable es vital para las empresas por varias razones. En primer lugar, proporciona una evaluación objetiva de la salud financiera de la organización, lo que es crucial para la toma de decisiones estratégicas.
Auditoría Operacional
La auditoría operacional es, en la actualidad, el equivalente a la auditoría administrativa.
Auditoría Administrativa
La auditoría integral, de acuerdo con lo que señala el Instituto Mexicano de Contadores Públicos, es la evaluación multidisciplinaria, independiente y con un enfoque de sistemas, en cuanto al grado y forma de cumplimiento de los objetivos de una organización, tomando en cuenta sus operaciones y la relación de ésta con su entorno, con el fin de proponer el mejor aprovechamiento de sus recursos y de las alternativas que le permitan el logro más adecuado de sus fines.
Auditoría Gubernamental
Auditoría gubernamental, es aquella que se aplica a los departamentos, secciones o dependencias de gobierno, por lo general, son de tipo administrativo y en particular enfocadas preponderantemente a los sistemas de control, con el propósito de asegurar el debido cumplimiento de las funciones y asegurar la veracidad de la información que se presenta ante las instancias superiores, se basan, en gran medida, en los principios y normas generalmente aceptadas en la aplicación de las auditorías, sobre todo en lo que respecta a los profesionales que desempeñan la función de auditor.
Auditoría Financiera
Auditoría financiera: Consiste en una revisión exploratoria y crítica de los controles y los registros de contabilidad de una empresa, cuya observación se centra principalmente en la estructuración y veracidad de los estados financieros. Determina si los estados financieros preparados por la empresa están regidos y cumplen con las normas de contabilidad generalmente aceptados. Tiene como objetivo el examen de los estados financieros por parte de un contador público diferente del que preparó la información contable, con la finalidad de establecer su razonabilidad, dando a conocer los resultados de su análisis.
Auditoría para la Calidad
En este tipo de verificación debemos partir de la idea de que un Sistema de Administración de Calidad requiere un diagnóstico previo para conocer el estado actual de la organización donde se pretenda implantar. La necesidad de hacer una auditoría se asemeja a la misma tarea que tiene un doctor al examinar al paciente; si el doctor no investiga sobre el mal que padece el paciente, difícilmente podrá diagnosticar la solución ideal para el problema. Sucede exactamente igual con las organizaciones. Para conocer, además, el avance y mejoramiento logrado con un programa de calidad, se realizan, periódicamente, auditorías de calidad llevadas a cabo generalmente de manera independiente a la compañía.
Uno de los propósitos de las auditorías de calidad es dar a los directores información que esté libre de los prejuicios de los departamentos que informan sobre sí mismos. Se espera que el auditor, en la medida de lo posible, compare las actividades observadas con un estándar objetivo. Donde existen éstos estándares, el auditor no tendrá necesidad de hacer juicios subjetivos.
Beneficios de la Auditoría Integral
- Mejor toma de decisiones: Proporciona información precisa para la planificación estratégica.
- Reducción de riesgos: Identifica problemas potenciales antes de que se conviertan en crisis.
- Cumplimiento normativo: Evita sanciones legales y mejora la reputación corporativa.
- Optimización de recursos: Permite una gestión más eficiente y rentable.
- Mejora en la transparencia: Refuerza la confianza de inversores, clientes y stakeholders.
Tabla Resumen de Tipos de Auditoría
| Tipo de Auditoría | Objetivo Principal |
|---|---|
| Externa | Opinar sobre la razonabilidad de los estados financieros. |
| Interna | Mejorar los sistemas de control interno y gestión de riesgos. |
| Integral | Evaluar multidisciplinariamente el cumplimiento de objetivos organizacionales. |
| Contable | Verificar la exactitud de los registros financieros. |
| Operacional | Evaluar la eficiencia y efectividad de los procesos operativos. |
| Administrativa | Analizar la eficiencia y eficacia de la gestión administrativa. |
| Gubernamental | Asegurar el cumplimiento de funciones y veracidad de la información en el sector público. |
| Financiera | Revisar y criticar los controles y registros contables de la empresa. |
| De Calidad | Diagnosticar y mejorar los sistemas de administración de calidad. |
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