El IVA del 8% es un estímulo fiscal aplicable a empresas en la frontera de México. Esta tasa preferencial es establecida por el gobierno federal como parte de un estímulo fiscal dirigido a los contribuyentes que operan en la zona fronteriza norte de México. Cada mes de diciembre, miles de empresarios y comerciantes de la franja fronteriza norte de México viven la misma angustia: ¿renovará el gobierno federal el decreto que permite pagar IVA al 8% en lugar del 16%?
Estímulo Fiscal en la Frontera Norte: Vigencia y Fundamentos
Origen y Justificación
El estímulo fiscal lleva vigente desde el 1 de enero de 2019. La lógica que lo justifica es sencilla y poderosa: quienes hacen negocios en Tijuana, Mexicali, Nogales o Juárez no compiten con el resto de México, sino con California, Texas, Arizona y Nuevo México. Estos estados cobran un impuesto al consumo que oscila entre el 5% y el 7.25%, muy por debajo del 16% que aplica la ley mexicana. El problema no es si el beneficio existe -existe, y el decreto vigente lo extiende hasta el 31 de diciembre de 2026-.
| Región | IVA/Impuesto al Consumo |
|---|---|
| Frontera Norte de México | 8% (estímulo) / 16% (general) |
| California, Texas, Arizona, Nuevo México (EE. UU.) | 5% a 7.25% |
Marco Jurídico y Seguridad
El problema es la forma jurídica que sostiene este estímulo. Un decreto presidencial no es un derecho subjetivo del contribuyente: es una decisión discrecional del Ejecutivo Federal. Si el SAT niega o limita el beneficio, el contribuyente puede acudir al Tribunal Federal de Justicia Administrativa, sí; pero eso implica tiempo, honorarios legales y la pérdida práctica del estímulo mientras dura el proceso.
La Suprema Corte de Justicia de la Nación ha sido muy clara al respecto. El principio de seguridad jurídica en materia tributaria exige que el gobernado jamás se encuentre en estado de incertidumbre, y que su certeza no dependa de la discrecionalidad de la autoridad sino de la ley. La propia Corte lo sintetizó en una frase que vale la pena retener: el contribuyente tiene derecho a saber a qué atenerse. Hoy, en la frontera norte, ese derecho no está garantizado.
La solución es técnicamente simple: incorporar los estímulos del decreto -tanto el de IVA como el de ISR- directamente en la Ley del Impuesto al Valor Agregado y en la Ley del Impuesto Sobre la Renta.
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Constitucionalidad de la Distinción
¿Es constitucional hacer esa distinción entre contribuyentes fronterizos y el resto del país? Completamente. El Pleno de la Suprema Corte ha establecido que el principio de equidad tributaria no prohíbe al legislador crear categorías diferenciadas de contribuyentes, sino únicamente aquellas que sean arbitrarias o caprichosas. Una categoría fundada en condiciones geoeconómicas objetivas, verificables y permanentes -como la competencia directa con una economía extranjera- no solo es válida: es exactamente el tipo de distinción que la Constitución autoriza y que la justicia fiscal exige.
El IVA al 8% en la frontera no es un privilegio. Es una corrección. Y una corrección con un propósito muy concreto: que la región fronteriza norte sea competitiva frente a quienes realmente compiten con ella. No frente al resto de México, sino frente a California, Texas, Arizona y Nuevo México. Mientras esa competencia siga siendo una realidad geográfica y económica permanente, la medida que la equilibra también debe serlo. Rafael Toledo Navarro es abogado fiscalista y litigante, miembro de la Comisión Fiscal de Coparmex Tijuana, de la Academia de Estudios Fiscales de Baja California y del Colegio de Contadores Públicos de Baja California.
Aplicación e Impacto
La disminución en el precio de los productos, al aplicar el estímulo de reducción del IVA, otorgará mayor disponibilidad de ingresos a las familias de la frontera permitiéndoles mayor capacidad de consumo. El SAT se reporta listo para que los contribuyentes que cumplan con los requisitos puedan aplicar el estímulo de reducción a 50% del IVA. Desde esta fecha, los proveedores de certificación cuentan con los listados para validar que los contribuyentes emisores estén habilitados para facturar con una tasa del 8%.
Los lineamientos de estímulos fiscales para la Región Fronteriza Norte fueron actualizados. La Primera Resolución de modificaciones a la Miscelánea Fiscal -RMF- para 2021 también incluye disposiciones al respecto.
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Propuesta para la Región Fronteriza Sur
Antecedentes y Nueva Iniciativa
Además de los grandes proyectos federales para el sur-sureste del país, como el Tren Maya, el Corredor Interoceánico del Istmo de Tehuantepec, la Refinería de Dos Bocas y el Pacto Oaxaca (intercambio de prácticas de desarrollo industrial, económico, de infraestructura, social, rural y urbano), hay una iniciativa para que se ofrezcan incentivos fiscales en la frontera de la región. El pasado jueves, el senador de Morena por Chiapas, Oscar Eduardo Ramírez Aguilar, presentó una iniciativa ante el Senado de la República para reducir el IVA de 16 a 8% en la región fronteriza sur, a fin de que se establezca una igualdad de condiciones, en estímulos fiscales, con la región fronteriza norte de México, así como impulsar la economía de esta zona, según se lee en un comunicado de la fracción parlamentaria.
La senadora del PAN por Quintana Roo, Mayuli Martínez Simón, dijo en entrevista con El Economista que analizarán la viabilidad de reducir el Impuesto al Valor Agregado (IVA) a 8% en todos los estados que tienen municipios fronterizos con países centroamericanos como lo propone Morena. Indicó que hace un año ella misma propuso reducir el IVA sólo para Quintana Roo, aunque el partido morenista no apoyó el proyecto.
Argumentos y Debates
Se detalla que desde enero del 2019 la frontera norte de México goza de una tasa del IVA de 8%, por lo que “dada la importancia de nuestra región y lo que contribuye con el desarrollo del país, al aportar generosamente recursos naturales, turísticos y energéticos, como el petróleo, el gas natural y la energía hidroeléctrica, recursos como café, cacao, plátano, entre otros, lo más justo es resarcir esa contribución y qué mejor que con este estímulo”.
“Ahora que proponen extender el beneficio a otros estados se debe calcular el impacto que tendrá en la recaudación federal, pues la medida pretende ser aplicada en Tabasco, Chiapas Campeche y Quintana Roo (en un total de 23 municipios)”", explicó la legisladora. En el 2018, cuando se presentó la propuesta de Acción Nacional para disminuir el IVA de 16 a 8% en Quintana Roo, la principal justificación fue que el estado gozó durante más de una década de una tasa de 11% de este gravamen, lo cual permitió consolidar inversiones y generar una industria comercial atractiva para el turismo internacional.
“Sin embargo, cuando en el 2014 la reforma fiscal del gobierno federal en turno homologó la tasa del IVA en todo el país, incluidas las fronteras norte y sur, esto trajo consigo una fuerte disminución en el nivel de vida de ciudadanos que habitan en estas zonas”", aseguró Martínez Simón. Por ejemplo, añadió, en Riviera Maya hubo un aumento de al menos 10% en las tarifas hoteleras, lo que impactó en el turismo de la región y, de forma consecuente, a los habitantes y comerciantes de la zona.
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“Hoy la propuesta que está poniendo sobre la mesa Morena no aplica sólo para Quintana Roo, sino para cuatro estados del sureste del país; esto supone un impacto mayor en la recaudación del gobierno federal y se deben hacer los cálculos para determinar qué tanto afectará a los ingresos del gobierno central, pues el panorama no parece ser el óptimo para que el gobierno actual prescinda de ingresos fiscales que obliguen a castigar aún más el presupuesto de las entidades federativas”", insistió. El apoyo o rechazo a esta iniciativa por parte de la fracción parlamentaria del PAN estará en función del análisis y la justificación económica que haga Morena de este proyecto.
Esta iniciativa reforma y adiciona a los artículos 1 y 2 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, que instituye una tasa de 8% del IVA en la enajenación de bienes, la prestación de servicios independientes, el uso o goce temporal de bienes, la importación de bienes o servicios y la enajenación de inmuebles que realicen las personas que residen en la región fronteriza sur. Cabe destacar que, al hablar de la frontera sur de México, también incluye municipios pertenecientes a los estados de Tabasco, Campeche y Quintana Roo, toda vez que hacen frontera con Guatemala y Belice.
Promesas Presidenciales y Realidad
Esta propuesta es independiente de la promesa del presidente del país, Andrés Manuel López Obrador, de instaurar la zona libre en Chetumal. A pesar de que en junio pasado durante su visita a Tulum, Quintana Roo, López Obrador confirmó que en el 2020 cumplirá su promesa, en el Proyecto de Presupuesto de Egresos de la Federación (PPEF) del próximo ejercicio fiscal no se contempla esta medida, que incluye principalmente la disminución de las tasas del IVA a 8% y del Impuesto sobre la Renta (ISR) a 20 por ciento.
Inicialmente, la creación de la zona libre en Chetumal no se incluyó dentro del Plan Nacional de Desarrollo 2019-2024, el cual sólo considera tres proyectos regionales: Tren Maya, Istmo de Tehuantepec y Programa Zona Libre en la Frontera Norte. Este último empezó su aplicación desde el pasado 1 de enero en los 43 municipios fronterizos con Estados Unidos y pertenecientes a Baja California, Sonora, Chihuahua, Coahuila, Nuevo León y Tamaulipas, en los cuales se ofrecen beneficios al desarrollo como la reducción del pago del IVA y del ISR, el incremento del salario mínimo regional al doble y la homologación del precio de los combustibles con los de la Unión Americana.
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