El Impuesto Sobre Nóminas (ISN) en la Ciudad de México es un gravamen estatal que deben pagar los patrones (empleadores) por las remuneraciones que otorgan a sus trabajadores. El Impuesto Sobre Nóminas es un impuesto local (estatal) que grava las erogaciones por concepto de remuneraciones al trabajo personal subordinado dentro de cada estado. En el caso de la Ciudad de México, todas las personas (físicas o morales) que tengan empleados a su cargo deben inscribirse y pagar este impuesto por los sueldos y salarios que pagan. No importa el tamaño de la empresa: incluso si se cuenta con un solo empleado en nómina, existe la obligación de enterar el ISN correspondiente. Cabe recalcar que no es un impuesto federal, por lo que su tasa y regulación dependen de la legislación local (cada estado define su propia tasa y exenciones).
Nueva Tasa del ISN en CDMX a partir de 2025
En la Ciudad de México, el Código Fiscal de la CDMX establece que el ISN se determina aplicando una tasa del 4 % sobre el monto total de las remuneraciones pagadas. Esta tasa se incrementó desde el 3 % previo, tras la reforma publicada en la Gaceta Oficial del 27 de diciembre de 2024. A partir de 2025, la tasa general del Impuesto Sobre Nóminas en Ciudad de México es 4.0 % sobre la base gravable mensual. Esta modificación fue establecida en el Artículo 158 del Código Fiscal de la CDMX mediante decreto publicado el 27 de diciembre de 2024, y entró en vigor el 1° de enero de 2025.
El aumento de 3 % a 4 % en la tasa del ISN impacta directamente los costos de nómina de las empresas en la CDMX. Por ejemplo, antes de 2025, una nómina mensual de $1,000,000 implicaba un impuesto de $30,000 (3 %); con la nueva tasa al 4 %, el pago sube a $40,000. Continuando con el ejemplo previo, si una empresa con nómina mensual de $1,000,000 antes pagaba $30,000 de impuesto (3 %), ahora destina $40,000 bajo la nueva tasa del 4%. Esto representa un costo adicional significativo, por lo que las empresas deben ajustarse financieramente (optimizar gastos, revisar presupuestos, etc.) para absorber el cambio.
Base Gravable del Impuesto Sobre Nóminas
La base gravable del ISN está compuesta por todos los pagos hechos al personal por su trabajo, independientemente de cómo se les denomine. En términos generales, son objeto de este impuesto todas las erogaciones efectuadas en dinero o en especie por concepto de remuneraciones al trabajo personal subordinado (salarios y prestaciones derivadas de una relación laboral). En resumen, todo pago que la empresa haga a sus trabajadores por su trabajo forma parte de la base del ISN, independientemente del nombre que se le dé. Los pagos directamente relacionados con el salario del trabajador sí integran la base.
Por otro lado, ciertos pagos obligatorios del patrón no se consideran remuneración al trabajador y por tanto no integran la base. Por ejemplo, las aportaciones patronales al IMSS (seguro social) y las contribuciones a fondos de retiro como AFORE no forman parte de la base gravable del ISN. Cada estado puede definir excepciones o tratamientos particulares en su legislación. Sin embargo, en el caso de CDMX, la regla general es que todos los pagos al personal subordinado están sujetos al 4%.
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Beneficios Fiscales y Subsidios en el ISN de CDMX
Existen beneficios fiscales para ciertas categorías de empresas en la Ciudad de México:
- Microempresas (hasta 10 empleados): Subsidio del 1 %.
- Pequeñas empresas (11 a 50 empleados): Subsidio del 0.5 %.
- Empresas de nueva creación: Reducción del 1% durante el ejercicio de inicio de operaciones (para aquellas registradas a partir del 1 de enero de 2025).
Estos beneficios fiscales se establecieron en disposiciones transitorias del decreto de reforma y buscan apoyar a las empresas más vulnerables (micro y pequeñas) y fomentar la creación de empleos y nuevas inversiones. Es importante destacar que el subsidio se aplica de forma automática al presentar la declaración mensual en la plataforma de contribuciones de CDMX, con base en el número de trabajadores que la propia empresa declare tener. Los subsidios no son acumulables entre sí; cada empresa aplicará aquel que corresponda a su situación (tamaño, nueva creación o incremento de plantilla).
Ejemplos de Aplicación de Subsidios
Supongamos una nómina mensual de $100,000 en CDMX:
- Una empresa mediana o grande pagaría $4,000 de ISN (4 %).
- En cambio, una microempresa (10 empleados o menos) con la misma nómina gozaría de 1 % de subsidio y pagaría $3,000 (3%), ahorrando $1,000.
- Una pequeña empresa (p.ej. 20 empleados) pagaría $3,500 (3.5%), ahorrando $500 respecto a la tasa general.
Cálculo del Impuesto Sobre Nóminas
El cálculo del Impuesto Sobre Nóminas es relativamente sencillo en su fórmula, pero requiere exactitud en la determinación de la base gravable. Para calcularlo, sume todos los pagos gravables del mes (o periodo que corresponda) a sus trabajadores. Esto incluye sueldos, prestaciones y demás conceptos listados en la base gravable. Una vez obtenida la base gravable (nómina total del período), se aplica la tasa del impuesto para calcular el monto a pagar.
Para una empresa en CDMX sin subsidio, un monto de nómina de $115,000 generaría un impuesto de $115,000 × 4% = $4,600. Es importante realizar este cálculo para cada periodo de pago (generalmente cada mes) y enterar el impuesto puntualmente ante la autoridad estatal.
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Proceso de Declaración y Pago Mensual del ISN en CDMX
El ISN en Ciudad de México se declara y paga de manera mensual. La fecha límite de presentación de la declaración es el día 17 del mes siguiente al que correspondan los pagos de nómina. Por ejemplo, el impuesto causado por las remuneraciones de enero deberá declararse y pagarse a más tardar el 17 de febrero, y así sucesivamente cada mes.
Sistema de Administración de Contribuciones (SAC) en Línea
La Secretaría de Administración y Finanzas de la CDMX ha implementado un sistema en línea para todos los trámites del ISN. Desde septiembre de 2018, es obligatorio realizar las declaraciones del Impuesto sobre Nóminas a través del Sistema de Administración de Contribuciones (SAC) en línea, utilizando la e.firma (firma electrónica avanzada) del contribuyente. El proceso se resume en los siguientes pasos:
- Acceso al portal: Ingrese al Sistema de Administración de Contribuciones de la CDMX (SAC) - disponible en la web de la Secretaría de Finanzas - autenticándose con su RFC y e.firma vigente.
- Llenado de la declaración: Dentro del módulo de Impuesto Sobre Nóminas, seleccione el periodo a declarar e ingrese los datos requeridos: generalmente el monto total de las remuneraciones del mes, el número de trabajadores promedio en ese periodo, el sector al que pertenece su empresa y cualquier otro dato que solicite el formulario.
- Pago: Una vez generada la línea de captura o referencia, proceda al pago en línea a través de la misma plataforma (tarjeta, transferencia) o descargue la línea de captura para pagarla en bancos o establecimientos autorizados.
- Comprobante: Guarde el acuse o recibo de pago que emita la plataforma. Este comprobante servirá como constancia ante cualquier auditoría y para su contabilidad.
En resumen, el proceso de declaración del ISN CDMX está totalmente digitalizado. La plataforma SAC le guiará para presentar su declaración; sólo necesita contar con los datos correctos de su nómina y con su firma electrónica. Declarar a tiempo (antes del 17) y pagar en la fecha evitará recargos y le permitirá aprovechar subsidios automáticamente si es elegible.
La Importancia de la Declaración en Ceros
Aunque el ISN se calcula sobre periodos mensuales, no se debe olvidar en ningún mes aunque no hubiera tenido actividad elevada; incluso si en un mes la nómina es cero, suele requerirse la presentación de la declaración en ceros (esto mantiene la obligación al día). Si durante un mes no tuvo nómina (cero pagos), debe presentarse de todos modos la declaración en cero para no omitir períodos.
Consecuencias del Incumplimiento
Si no se paga el ISN o se paga incorrectamente, la empresa puede enfrentar multas, recargos y actualizaciones por pago extemporáneo. En casos graves, la autoridad local podría suspender actividades económicas, negar licencias o emprender auditorías para exigir el cumplimiento. Las multas por infracciones pueden ir desde $500.00 pesos o hasta el equivalente al 10% de las contribuciones que debieron declararse.
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Optimización del Cumplimiento con Herramientas Contables
Llevar el cálculo y cumplimiento del ISN puede simplificarse enormemente con el apoyo de herramientas tecnológicas contables, como las que ofrece Alegra, un software administrativo-contable en la nube diseñado para facilitar la facturación y la contabilidad de las empresas. Alegra Contabilidad ofrece la opción de registrar tu nómina de forma fácil y rápida. Podrás ingresar los sueldos, prestaciones y deducciones de tus empleados en la plataforma, manteniendo toda la información organizada y actualizada en un solo lugar.
Esto no solo agiliza el proceso interno de pago de salarios, sino que te proporciona la base de datos exacta para el cálculo del ISN cada mes (ya que sabrás exactamente cuál fue el total de remuneraciones gravadas). Por ejemplo, puedes consultar en Alegra datos importantes como el salario devengado por cada empleado, el total que estás pagando en nómina y el total de deducciones, en tiempo real y de manera acumulada. Aunque el ISN no genera un CFDI, en Alegra puedes crear impuestos personalizados para llevar control de obligaciones locales.
Alegra cuenta con un “Reporte de Impuestos y Retenciones” donde podrás ver discriminados todos los impuestos pagados en un período, con sus bases gravables. Allí podrían reflejarse, por ejemplo, los pagos de ISN que registres como parte de tus egresos, facilitándote la consulta del total pagado en determinado mes o año. Al centralizar tus impuestos asociados en Alegra, eliminas tareas manuales repetitivas (como cálculos en hojas de cálculo o consolidación de datos de múltiples fuentes). El sistema realiza los cálculos con precisión y evita errores humanos en la base gravable o en la aplicación de la tasa.
En pocas palabras, Alegra te ayuda a mantener tu información bajo control y lista para cualquier obligación fiscal. Desde el registro correcto de los salarios hasta la generación de reportes de impuestos, esta herramienta aporta eficiencia y tranquilidad al proceso de determinar el ISN. Al apoyarte en Alegra, podrás disminuir la carga administrativa de calcular y reportar el Impuesto Sobre Nóminas, garantizando que tus cifras sean exactas y tú cumplimiento puntual.