En el presente boletín, analizaremos la deducción de automóviles como un elemento particular dentro de la deducción de inversiones para efectos del cálculo del Impuesto Sobre la Renta (ISR). En 2016, entró en acción la nueva Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR), y los gastos de automóviles están dentro de la categoría de deducción de este impuesto, lo conocerás también como la deducción de automóviles. En materia fiscal, la adquisición de automóviles por parte de personas físicas con actividad empresarial y personas morales es un tema que requiere especial cuidado. Actualizarse con las deducciones fiscales para 2026 es clave para maximizar el ahorro y evitar complicaciones con el SAT. Si el automóvil cumple con los requisitos para deducir los gastos, se deben tomar en cuenta los requisitos que pide la autoridad.
¿Qué es una Deducción Fiscal de Automóviles?
Los gastos deducibles son aquellos que la ley permite restar de los ingresos acumulables al momento de calcular el pago de impuestos ante el SAT. Estos son gastos que las personas físicas y las empresas pueden restar de sus ingresos totales al calcular la base imponible sobre la cual se aplicará el impuesto. Las inversiones corresponden básicamente a los activos fijos, los gastos y cargos diferidos, y las erogaciones en periodos preoperativos. El Reglamento de la Ley del ISR establece el concepto de automóvil, definiéndolo como “aquel vehículo terrestre para el transporte de hasta diez pasajeros, incluido el conductor”. Se excluyen expresamente las motocicletas, de dos a cuatro ruedas.
Gastos Deducibles Relacionados con tu Automóvil
A continuación, te contamos cuáles son los gastos que se pueden reducir de un automóvil en México si eres una persona física y, siguiendo siempre la Ley de Impuesto sobre la Renta. Además del costo del vehículo o de las rentas, existen gastos deducibles relacionados con el auto cuando están vinculados con tu actividad económica, cuentan con CFDI 4.0 y se pagan mediante medios electrónicos.
Combustible
- La deducción se aplica solamente si se surte diésel o gasolina en una estación de servicio que se encuentre a menos de 50 km del domicilio fiscal declarado y se debe solicitar la factura electrónica.
- Además, hay que tomar en cuenta que esta opción es para el no asalariado.
- Es deducible cuando se cuenta con factura CFDI a tu RFC y el pago se realiza con tarjeta o transferencia. Los pagos en efectivo mayores a $2,000 MXN no aplican.
- La deducibilidad de la gasolina para personas físicas puede depender del uso que se le dé al vehículo.
Mantenimiento y Servicios para el Auto
- El mantenimiento se aplica para aquellos gastos relacionados con compra de refacciones, compra de neumáticos, líquido anticongelante o lubricantes.
- El mantenimiento preventivo y correctivo incluye servicios como cambio de aceite, frenos, llantas o afinaciones. Cada servicio debe contar con su factura correspondiente.
- Los servicios para el auto como afinación, cambio de aceite o arreglo de descomposturas, siempre que se solicite el CFDI y que el pago se realice con tarjeta o transferencia, contará como deducciones autorizadas.
- Las refacciones originales son deducibles cuando la factura especifica el concepto y permite identificar el vehículo, por ejemplo, con placas o número de serie.
Seguro del Vehículo
- La prima, ya sea anual o mensual, puede ser deducible. En esquemas de arrendamiento puro con Volkswagen Financial Services, el seguro puede integrarse en la renta.
- Por ejemplo, si eres un contratista autónomo y necesitas llevar tus suministros en un camión, cuyo seguro puede ser caro, entonces puedes deducir las primas de tus impuestos.
Tenencia y Derechos de Circulación
- La tenencia y los derechos de circulación pueden considerarse como gasto operativo en personas morales y personas físicas con actividad empresarial.
Requisitos para Deducir Gastos de Automóvil
Existen una serie de requisitos para deducir los gastos de tu auto o un activo fijo si eres una persona física con actividad empresarial. Para que un auto y sus gastos relacionados sean deducibles, es necesario cumplir con ciertos requisitos establecidos por el SAT, de acuerdo con el artículo 27 de la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR).
- Uso indispensable en la actividad: El auto debe ser esencial para el desarrollo de la actividad profesional o económica que realizas. El vehículo debe utilizarse como parte de la actividad económica y contribuir a la generación de ingresos. La relación comprobable con la actividad implica que el uso del vehículo debe poder justificarse dentro de la operación, ya sea para traslados, atención a clientes o actividades del negocio.
- Factura electrónica válida (CFDI 4.0): Todos los gastos deben contar con factura emitida correctamente a tu RFC. Es necesario solicitar facturas, generar el Comprobante Fiscal Digital por Internet (CFDI) y comprobar que los gastos son para el desarrollo de las actividades laborales del contribuyente.
- Pago mediante medios electrónicos: Los pagos deben realizarse con tarjeta, transferencia o cheque. Los pagos en efectivo superiores a $2,000 MXN no son deducibles. El medio de pago empleado para los gastos a deducir en gasolina, no podrán ser en efectivo y se deberán bancarizar. Los demás gastos, mientras no excedan en 2000 pesos por factura en efectivo si son deducibles.
- Registro Federal de Contribuyentes: Es indispensable estar inscrito en el Registro Federal de Contribuyentes.
- Titularidad del vehículo: El auto deberá estar a nombre de la persona física, autónomo o empresa.
Es importante destacar que debes tener siempre tus papeles en orden, todas tus facturas y comunicaciones que validen estos gastos correctos, que incluyan tu RFC y que el domicilio esté comprobado, de esta manera no tendrás problema alguno para solicitar tu deducción de gastos por el uso del automóvil.
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Límites de Deducción de Automóviles
¿Existen límites para las deducciones de un automóvil? La respuesta es sí y ahora te lo explicamos. La Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR) establece límites claros para su deducción. Para el caso específico de las inversiones en automóviles, existe un monto máximo deducible que se menciona en la fracción II del artículo 36 de la Ley del ISR.
Deducción en la Compra de un Automóvil (Artículo 36 LISR)
Cuando se trata de la compra de un auto, el SAT establece montos máximos deducibles. Estos topes aplican tanto en adquisiciones de contado como a través de financiamiento y están definidos en el artículo 36, fracción II de la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR).
- “La deducción de las inversiones se sujetará a las reglas siguientes: … II. Las inversiones en automóviles solo serán deducibles hasta por un monto de $175,000.00."
- Si el auto es nuevo o usado impulsado por un motor a gasolina o diésel, el monto máximo deducible es de 175,000 pesos mexicanos.
- Pero, si es un auto eléctrico, híbrido o a hidrógeno, se puede deducir hasta 250,000 pesos mexicanos.
- “Tratándose de inversiones realizadas en automóviles cuya propulsión sea a través de baterías eléctricas recargables, así como los automóviles eléctricos que además cuenten con motor de combustión interna o con motor accionado por hidrógeno, solo serán deducibles hasta por un monto de $250,000.00″.
- Si el valor del automóvil excede esa cantidad, el contribuyente solo podrá deducir hasta el límite señalado, y el excedente no tendrá efectos fiscales.
- En caso de que el auto sea adquirido a través del endoso de factura, no gozarán del beneficio fiscal.
Cuando adquieres un auto, ya sea de contado o mediante crédito automotriz, la deducción se aplica vía depreciación fiscal. El SAT permite depreciar los vehículos a una tasa del 25% anual, considerando como base los montos máximos autorizados. Esto implica que la deducción se distribuye en varios años y se calcula sobre ese monto, no sobre el valor total del vehículo. Además, los intereses del crédito pueden ser deducibles siempre que el vehículo sea indispensable para la actividad económica y solo en la proporción del monto que es fiscalmente deducible.
Deducción en Arrendamiento Puro (Artículo 28 LISR)
En el caso de la renta o arrendamiento financiero del auto, se puede deducir con un límite de 200 pesos mexicanos diarios si es un vehículo a gasolina o diésel y hasta 285 pesos mexicanos diarios en caso de que sea un auto eléctrico, híbrido o de hidrógeno. Para el SAT, estas rentas pueden considerarse gasto operativo deducible en ISR, lo que permite deducirlas de acuerdo con la ley, mientras que el IVA de cada renta es acreditable. Sin embargo, esta deducción tiene límites establecidos en el artículo 28, fracción XIII de la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR):
- $200 MXN diarios para autos de combustión.
- $285 MXN diarios para autos híbridos y eléctricos.
Estos montos equivalen aproximadamente a $6,000 MXN y $8,550 MXN mensuales, respectivamente. A diferencia de la compra, donde el límite se aplica sobre el valor del vehículo, en el arrendamiento el tope se calcula sobre la renta. Este esquema también puede aplicarse a vehículos seminuevos, siempre que cumplan con los requisitos fiscales correspondientes.
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Arrendamiento Puro vs. Crédito Automotriz: Comparativa Fiscal
Arrendamiento puro vs. crédito automotriz: ¿qué conviene más para deducir impuestos? Para entender qué opción te conviene más, es importante conocer cómo funciona cada esquema. Estas son las principales diferencias fiscales entre ambas opciones:
| Concepto | Compra | Arrendamiento puro |
|---|---|---|
| Tipo de deducción | Depreciación | Rentas mensuales |
| Base del cálculo | Hasta $175,000 MXN o $250,000 MXN (híbridos y eléctricos) | Sobre el valor de cada renta, sujeto al límite diario |
| Aplicación | 25% anual hasta agotar el monto autorizado | Se deduce conforme se pagan las rentas |
| IVA | Acreditable sobre monto deducible | Acreditable en cada renta |
| Intereses | Deducibles si el auto es indispensable y en proporción al monto autorizado | No aplica |
| Propiedad del vehículo | Sí | No |
¿Quiénes Pueden Deducir la Compra o Arrendamiento de un Auto?
Deducir un auto en México es posible cuando el régimen fiscal lo permite y el vehículo está vinculado a una actividad económica.
Persona Física con Actividad Empresarial
Las personas físicas con actividad empresarial o profesional pueden deducir un auto cuando su uso es indispensable para generar ingresos. Esto aplica para quienes trabajan por cuenta propia y utilizan el vehículo como parte de su actividad.
Persona Moral
Las personas morales pueden deducir vehículos como parte de su operación y, en esquemas de arrendamiento puro, las rentas pueden considerarse gasto operativo deducible en ISR, mientras que el IVA de cada una puede acreditarse.
Régimen Simplificado de Confianza (RESICO)
Sí, los contribuyentes del Régimen Simplificado de Confianza pueden deducir vehículos cuando están vinculados a su actividad económica. En este régimen, los gastos reducen la base gravable y la tasa de ISR depende del nivel de ingresos. Por su naturaleza, es recomendable revisar cada caso con asesoría contable para asegurar una correcta aplicación.
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¿Los Asalariados Pueden Deducir la Compra de un Auto?
No. Quienes solo perciben sueldos y salarios no pueden deducir vehículos ante el SAT. Esta deducción aplica exclusivamente a regímenes con actividad empresarial, profesional o personas morales.
Excepciones y Casos Especiales
Deducción de Camionetas Pick-up
¿Qué pasa con las camionetas pick-up? ¿Son deducibles? Según la Ley del ISR, las camionetas pick-up, se pueden deducir en un 100 %, porque no son consideradas como automóviles, sino como camiones de carga. El porcentaje máximo autorizado como deducción al año es de 25 %. Es decir, se puede deducir 100 % del vehículo al pasar cuatro años.
Deducción de Autos Seminuevos
¿Se puede deducir un auto seminuevo en México? Sí. Un auto seminuevo puede ser deducible siempre que se adquiera a través de una agencia o empresa que emita factura CFDI válida. En estos casos, aplican los mismos montos máximos deducibles y la deducción se realiza mediante depreciación anual. Cuando la compra se hace a un particular, generalmente no es posible cumplir con los requisitos fiscales, ya que no se cuenta con factura electrónica válida. En esquemas de arrendamiento, también es posible acceder a vehículos usados y deducir las rentas conforme a cada periodo, siempre que se cumplan los requisitos fiscales.
Tratamiento del IVA en la Deducción de Automóviles
La Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR) establece límites claros para su deducción, mientras que el Impuesto al Valor Agregado (IVA) sigue la regla de proporcionalidad en función de lo que sea deducible para ISR. El IVA acreditable sigue la regla del artículo 5, fracción I de la Ley del IVA: solo es acreditable el impuesto cuando el gasto o inversión es deducible para efectos del ISR.
Caso General (con tope de $175,000)
Si se adquiere un automóvil con valor de $400,000 más IVA ($64,000 de IVA), solo será deducible $175,000 para ISR. En consecuencia, únicamente será acreditable el IVA correspondiente a los $175,000, es decir, $28,000.00. El IVA del excedente ($36,000) no será acreditable.
Caso de Excepción (100% deducible)
El mismo artículo 36, fracción II de la LISR, establece que el límite no aplica cuando el contribuyente se dedica al: “Otorgamiento del uso o goce temporal de automóviles, siempre y cuando los destinen exclusivamente a dicha actividad.” En ese caso, los automóviles constituyen la materia del negocio y, por tanto, son 100% deducibles. Si la actividad es el uso o goce temporal de automóviles y los autos se destinan exclusivamente a esa actividad, entonces el automóvil es 100% deducible para ISR. En consecuencia, también será 100% acreditable el IVA pagado en la adquisición.
Deducción de Gastos de Kilometraje
¿Utiliza su carro personal para traslados laborales? Si la respuesta es afirmativa, lo normal es que reportes los kilómetros recorridos para obtener el reembolso. De hecho, la administración de gastos de kilometraje es una parte fundamental para la adecuada gestión de viáticos. Para cumplir con las normativas fiscales específicas, las empresas deben asegurarse de que los registros de kilometraje son precisos y verificables. De esta forma, evitan sanciones y garantizan la deducibilidad de estos gastos. Los registros detallados y conforme a las normativas del SAT permiten maximizar las deducciones fiscales.
Normativa del SAT para el Reembolso y Administración de Gastos de Kilometraje
Entender las regulaciones del Servicio de Administración Tributaria (SAT) es esencial para cualquier empresa que realice reembolsos por kilometraje. Aunque, como hemos dicho, la normativa mexicana no establece un valor fijo a reembolsar, sí que contempla las deducciones. Veamos lo que establece la normativa.
Cómo Justificar los Gastos de Kilometraje
Los gastos de kilometraje deben estar debidamente documentados y justificados para cumplir con los requisitos del SAT. Para ello, cada viaje debe registrarse acompañado de una serie de datos: Fecha y hora de inicio y finalización, Motivo del viaje, Origen y destino, Número de kilómetros recorridos. De ahí que sea recomendable utilizar herramientas tecnológicas o aplicaciones que permitan un registro fiable y verificable de los kilómetros recorridos.
Límites de Deducción de Gastos de Kilometraje
Del mismo modo, las empresas deben asegurarse de que los montos reembolsados no exceden los límites permitidos. Recuerda que, actualmente, la tasa máxima de reembolso no puede exceder de $0.93 pesos por kilómetro recorrido, con un límite máximo de 25,000 kilómetros por ejercicio fiscal. Esto equivale a un máximo de $23,250 pesos deducibles por vehículo al año. Cualquier monto que supere estos máximos estipulados estará sujeto a impuestos como parte de los ingresos del empleado. Más requisitos establecidos en el Artículo 58 del Reglamento de la Ley del Impuesto Sobre la Renta: Todos los viajes de negocios deben realizarse dentro de las fronteras nacionales. Los gastos deben ser estrictamente necesarios y estar vinculados directamente a la actividad económica de la empresa.
Preguntas Frecuentes sobre Gastos de Kilometraje
- ¿Hay un mínimo de kilómetros que las empresas reembolsan? No hay un mínimo obligatorio, pero es recomendable revisar las políticas internas de la empresa.
- ¿Es obligatorio para las empresas pagar el kilometraje? No hay una ley federal que obligue a las empresas a compensar el kilometraje, pero es una práctica común en aquellas que valoran el bienestar de sus empleados.
- ¿Es necesario justificar los gastos de kilometraje? Sí. Los gastos deben estar debidamente justificados con documentación que detalle las fechas, horas, distancias recorridas y el propósito del viaje para cumplir con los requisitos del SAT.
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