Si eres persona física que presta servicios profesionales (honorarios) o que realiza actividad empresarial, tienes el derecho de hacer deducciones por gastos, materias primas o inversiones indispensables para realizar tu trabajo. Como persona que recibe ingresos por honorarios o actividad empresarial, puedes deducir este tipo de gastos y los personales, como servicios médicos o funerarios.
Una deducción no es más que los gastos que el SAT ha autorizado y que puedes restar de tus ingresos acumulados ya sea de manera mensual o anual, y que te ayudarán a pagar menos impuestos. En México, las deducciones autorizadas son aquellos gastos que la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR) permite restar de los ingresos acumulables para determinar la base gravable sobre la cual se calculará el ISR. Es importante hacer notar que los ingresos y deducciones son con base en flujo de efectivo, excepto en la adquisición de equipos o construcciones.
Deducciones Personales: Incluyendo Lentes Ópticos y Gastos de Salud
Las facturas de gastos hospitalarios, honorarios médicos, honorarios a enfermeras, compra de lentes, de prótesis y pólizas de gastos médicos mayores son consideradas Deducciones Personales. Estos los podrás deducir hasta la elaboración de la declaración anual, siempre y cuando cumplas con los requisitos fiscales.
Son deducibles los pagos por gastos hospitalarios realizados para ti o para tu cónyuge, concubino(a), ascendientes (padres, abuelos) o descendientes (hijos) en línea recta con la condición que dichas personas no tengan ingresos que excedan el valor de la Unidad de Medida y Actualización (UMA) anual equivalente a $35,101.08*.
Tipos de Deducciones Personales en el Rubro de Salud
Las facturas que puedes deducir en el rubro de SALUD son:
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- Honorarios médicos, dentales, psicología, nutrición. Son deducibles si son prestados por personas con título profesional legalmente expedido y registrado por las autoridades educativas competentes.
- Gastos hospitalarios y medicinas incluidas en facturas de hospitales.
- Honorarios enfermería.
- Análisis, estudios clínicos.
- Compra o alquiler de aparatos para rehabilitación del paciente, prótesis.
- Compra de lentes ópticos graduados para corregir efectos visuales.
- Primas por seguros de gastos médicos. Uso de CFDI: D07 Primas por seguros de Gastos Médicos.
Es fundamental recordar que para estas deducciones, los pagos no son deducibles en efectivo.
Límites y Consideraciones para Deducciones Personales
Es importante considerar que la deducción tiene un límite el monto total de las deducciones personales (excepto gastos médicos por incapacidad y discapacidad, donativos, aportaciones voluntarias y aportaciones complementarias de retiro, así como estímulos fiscales) NO puede exceder de cinco Unidades de Medida y Actualización (UMA)* anuales equivalentes a $175,505.40 o del 15% del total de tus ingresos, lo que resulte menor. Por lo tanto puede que algunos gastos no te permita el SAT deducirlos pese a que cumples con los requisitos, ya que rebasa el límite del monto permitido.
Para determinar si has alcanzado este límite, necesitas calcular el 15% de tus ingresos que declararás y luego seleccionar los gastos deducibles que sumen hasta ese 15%.
La medicinas de farmacia no ligadas a un gasto hospitalario NO son consideradas como deducción personal. Es importante mencionar que las cuotas de inscripción o reinscripción no son deducibles. Donativos hechos a instituciones autorizadas para recibirlos, que no sean onerosos ni remunerativos también son deducibles.
| Periodo | Valor |
|---|---|
| Diario | 96.22 pesos mexicanos |
| Mensual | 2,925.09 pesos |
| Anual | 35,101.08 pesos |
Deducciones Autorizadas para Actividad Empresarial y Profesional
El tema de deducciones en el caso de honorarios y actividad empresarial cambia totalmente, porque adicional a las deducciones personales, pueden aplicar las deducciones autorizadas, que no son más que los gastos y costos necesarios, indispensables para poder obtener sus ingresos. Cuando una persona está por honorarios o actividad empresarial, es acreedora a deducir al igual que una persona moral, sólo que en base a flujo, es decir que realmente exista la salida de efectivo, comenta Hugo Luna, contador público.
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Lo que puede deducirse varía de acuerdo a cada profesión o tipo de negocio, pero existen condiciones generales estipuladas en el artículo 103 de la Ley del ISR para este tipo de personas:
- Suministros. Las adquisiciones de mercancías, así como de materias primas, productos semiterminados o terminados que se utilicen para prestar servicios, fabricar bienes o para enajenarlos. En este caso es importante hacer notar, que a diferencia de una persona moral, para quien la deducción de mercancías se lleva a cabo hasta que se hayan vendido las mismas, para las personas físicas con actividad empresarial la deducción se lleva a cabo desde el momento en que son adquiridas, y no se tiene que esperar a que se lleve a cabo su venta como en el caso de las personas morales, lo cual representa un beneficio.
- Gastos. Los indispensables para realizar tus actividades profesionales. Por ejemplo, renta de un local, oficina, pago de luz, servicios de luz, agua, teléfono. Viáticos, si sales de viaje por trabajo, el gasto en alimentos está limitado a 750 pesos por día y por persona en territorio nacional, y a mil 500 pesos por día si sales al extranjero.
- Inversiones. De acuerdo al artículo 32 de la LISR se consideran inversiones a los activos fijos, los gastos y cargos diferidos, teniendo como 5 por ciento el máximo autorizado; y las erogaciones realizadas en periodos preoperativos, con 10 por ciento máximo. En cuanto a activos fijos, existen porcentajes máximos autorizados, por ejemplo: 10 por ciento para mobiliario y equipo de oficina. 30 por ciento para computadoras, servidores o unidades de almacenamiento. Las inversiones en automóviles sólo serán deducibles hasta por un monto de 130 mil pesos. La lista es vasta, puedes consultarla en los artículos 34 y 35, además de precisiones en el 36 de la LISR.
- Devoluciones, descuentos o bonificaciones.
- Cuotas. Las que están a cargo de los patrones pagadas el Instituto Mexicano del Seguro Social.
- Los intereses pagados derivados de la actividad empresarial, sin ajuste alguno, y los que se generen por capitales tomados en préstamo. Se debe comprobar que dichos capitales fueron invertidos en los fines de las actividades que te competen y se haya obtenido comprobante fiscal.
- Los pagos efectuados por el impuesto local sobre los ingresos por actividades empresariales o servicios profesionales.
Ejemplos de Deducciones y Criterios del SAT
Dependiendo de cada profesión dependerán los gastos o inversiones. Un médico la compra de un bisturí. Un periodista una grabadora. Cuando presentas tu declaración anual, el Servicio de Administración Tributaria (SAT) verifica que haya congruencia entre los que se gasta y la profesión, explica en entrevista Marcial Cavazos, integrante de la Comisión Fiscal del Instituto Mexicano de Contadores Públicos (IMCP).
Por ejemplo, un chef puede deducir la compra de un electrodoméstico de cocina, mientras que un cirujano no podría hacerlo. En el caso de que tu actividad implique trasladarte de un sitio a otro, puedes deducir la gasolina, las casetas e incluso hasta un auto que adquieras. En este caso tanto el chef como el cirujano podrían deducir estos gastos.
Para personas físicas con actividad empresarial: También pueden hacer deducibles los vales, bajo los mismos principios, siempre y cuando estén registrados contablemente y se entreguen como una prestación laboral. Además, si los vales se otorgan a través de una empresa autorizada por el SAT, como Pluxee, no solo cumples con la normativa, sino que también puedes aprovechar beneficios fiscales adicionales.
Gastos No Deducibles en Actividad Empresarial o Profesional
No son deducibles los gastos e inversiones, en la proporción que representen los ingresos exentos respecto del total de ingresos del contribuyente. Los gastos que se realicen en relación con las inversiones que no sean deducibles.
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Son no deducibles los viáticos o gastos de viaje, en el país o en el extranjero, cuando no se destinen al hospedaje, alimentación, transporte, uso o goce temporal de automóviles y pago de kilometraje, de la persona beneficiaria del viático o cuando se apliquen dentro de una faja de 50 kilómetros que circunde al establecimiento del contribuyente.
Requisitos Generales para la Validez de las Deducciones
Para que una deducción sea reconocida por el Servicio de Administración Tributaria (SAT), no basta con realizar un gasto relacionado con la actividad económica; es fundamental cumplir con ciertos requisitos de las deducciones.
Es importante recordar que para estas deducciones y beneficios, los pagos deben realizarse mediante cheque nominativo del contribuyente, transferencia electrónica de fondos, tarjeta de crédito, de débito o de servicios. Muchos de los gastos deducibles deben ser pagados a través de medios electrónicos, como transferencia bancaria, tarjeta de crédito, débito, o cheque nominativo.
Es importante, que las facturas tengan información correcta, se recomienda revisar: RFC, Nombre Régimen Fiscal, Uso de CFDI, Método de Pago, Forma de Pago.
Errores Comunes en la Facturación que Impiden la Deducción
- Forma de Pago incorrecta: A pesar de que el contribuyente paga con medios electrónicos, se captura "Efectivo" al emitir la factura. Los pagos en efectivo no son deducibles.
- Uso de CFDI incorrecto: Por lo regular se captura G03 la clave de gastos generales, pero los gastos de salud NO son gastos generales. Las claves son D01, D02, D07 dependiendo el caso.
- Régimen Fiscal incorrecto: Es importante que la factura en cuestión tenga el Régimen Fiscal correcto. Por ejemplo, si eres RESICO y tributas también en Sueldos y Salarios, y te dan una factura de honorarios médicos capturando tu Régimen como RESICO, esta factura no será deducible por error en el Régimen. El Régimen correcto es Sueldos y Salarios. En la nueva versión de factura electrónica 4.0 es un dato obligatorio.
- Dirección y Código Postal incorrecto: Debe coincidir con el de tu Constancia de Situación Fiscal.
Para los gastos de salud, es crucial usar el CFDI correcto:
| Uso de CFDI | Descripción (ejemplos del borrador) |
|---|---|
| D01 | Honorarios médicos, dentales y gastos hospitalarios |
| D02 | Gastos médicos por incapacidad o discapacidad |
| D07 | Primas por seguros de Gastos Médicos |
Otros Aspectos Clave para tus Deducciones
Las deducciones deben corresponder al mismo ejercicio fiscal en el que estás haciendo tu declaración. Es decir, no se pueden deducir gastos de 2021 cuando estás haciendo la declaración de 2023 y mucho menos de compras que planeas hacer a futuro.
Un aspecto relevante a tener en cuenta acerca de las exenciones es que, en el caso de individuos que están sujetos al Régimen Simplificado de Confianza, conocido como RESICO, las deducciones tradicionales no aplican.
El visor de deducciones personales del SAT en México es una herramienta en línea que permite a los contribuyentes consultar las deducciones personales reportadas a su nombre. Estas deducciones pueden incluir gastos médicos, educativos, entre otros. Es útil para preparar la declaración anual de impuestos, verificar la información registrada, y detectar errores o inconsistencias.
Trabajar en conjunto con un contador especializado en tu régimen tributario puede ser de gran utilidad. Te recomendamos contactar a tu contador en caso de tener duda qué Régimen usar.
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