Al presentar la Declaración Anual, muchas veces surge la duda de qué es el ISR, pues este impuesto está estrechamente vinculado con la información de los ingresos que año con año solicita el Sistema de Administración Tributaria (SAT). Pensando en esto, este artículo aclara tus dudas e impulsa tu educación fiscal.
¿Qué es el ISR?
También conocido como Impuesto Sobre la Renta (ISR), es un impuesto directo que se aplica a las ganancias obtenidas durante el ejercicio, o mejor dicho, a la diferencia entre los ingresos y las deducciones autorizadas. Debido a que tanto personas físicas como personas morales deben pagarlo, representa un importante instrumento de Finanzas Públicas en el País. Su recaudación permite que el gobierno disponga de recursos para que sean aplicados a gastos de utilidad general.
Como es sabido, el ISR es un impuesto que pagan todos los mexicanos, personas físicas y morales, que generan riqueza. Los orígenes del ISR se registraron hace casi 100 años. Si bien, en este primer antecedente no se le denominó Impuesto Sobre la Renta, la concepción del impuesto es la misma de lo que hoy conocemos como ISR: gravar los ingresos de mexicanos derivados de sus actividades en el país.
¿Quién debe pagar el ISR?
Ya vimos que sí estás dado de alta ante el SAT y te encuentras en alguno de los casos arriba mencionados, entonces debes pagar el impuesto. Sin embargo, es necesario que conozcas los ingresos en lo que se grava el ISR, aunque no todos aplican para el mismo régimen.
Residen en México, respecto a todos sus ingresos sin importar dónde se encuentre la fuente de la que procedan. Radican en el extranjero con un establecimiento permanente en el país, respecto a los ingresos atribuibles a dicho establecimiento. Como ves, incluso los extranjeros están obligados a cumplir con esta obligación fiscal si la fuente de sus ingresos se encuentra en nuestro territorio. Así que no hay pretexto, alista tu Declaración Anual y paga lo que corresponde.
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Calculadora de ISR: ¿Cómo funciona?
Esta herramienta es una calculadora de impuestos que solo te presentará un cálculo de ISR aproximado. Es un impuesto que tiene como objetivo gravar los ingresos percibidos por un trabajador y que incrementan el patrimonio de un contribuyente.
- En primer lugar, debes identificar el total de tus ingresos en el periodo, ya sea mensual, quincenal o anual.
- Selecciona el periodo de pago, puede ser anual, mensual, etc.
- Después de esto solo da clic en el botón verde de Calcular y ¡Listo!
En las tablas, deberás identificar en qué rango se encuentra tu salario. Las tablas del SAT manejan 11 niveles, con un límite superior y un límite inferior en cada uno. La tarea en este punto es definir en qué nivel se encuentra tu salario. Ya identificado el rango en el que se encuentra tu salario, el siguiente paso es restar a tus ingresos el límite inferior marcado en el rango salarial.
Al resultado obtenido de esta resta, se aplicará la tasa señalada en la tabla. La cantidad que resulte de aplicar el porcentaje se sumará a la cuota fija que marca el SAT y que varía de acuerdo al nivel de ingreso. Para acompañar este procedimiento, realizaremos un ejemplo con una persona que tuvo un ingreso quincenal por 8,000 pesos.
¿La calculadora de ISR funciona?
Esa es una de las cuestiones recurrentes entre las personas. Es importante decir que la gran mayoría de las opciones de calculadoras que hoy encontramos en internet son confiables.
ISR para asalariados
Los asalariados, debido al esquema por el que obtienen sus ingresos, están subordinados a un patrón. Esta circunstancia provoca que, en principio, no intervengan en la determinación y pago del ISR puesto que esa obligación la realiza el propio empleador. Esto no implica que el trabajador no cumpla con su responsabilidad, sino que lo realiza a través de quien lo contrató.
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El ISR se paga por cada ejercicio fiscal mediante la Declaración. No obstante, las personas físicas también realizan pagos provisionales que se hacen mes a mes. Así, el empleador se encarga de realizar el cálculo correspondiente y retener el impuesto causado del salario que debe dar a su trabajador.
Esto también se lleva a cabo al final del ejercicio para contar con el cálculo anual del impuesto, en el cual también influyen las deducciones personales. Si eres un empleado que obtiene un recibo de nómina, seguramente podrás encontrar en ese comprobante el desglose de tu salario de acuerdo a los impuestos que te descuentan en cada pago. Por eso, cuando llegas a una empresa te dicen el salario bruto, sin descuento, mientras que el neto que es el que ya tendras disponible para gastar.
Aspectos importantes del ISR
La Ley del Impuesto Sobre la Renta consultada en diputados.gob.mx señala que no se paga ISR en el aguinaldo. Sin embargo, la legislación establece limitaciones para este apartado. Caso similar al del aguinaldo es el de la prima vacacional.
El SAT ofrece la opción de pago en parcialidades en la declaración anual, para obtenerlo se debe solicitar y elegir el número de mensualidades, máximo seis y realizar el primer pago. Cuando no llegues a pagar lo correspondiente por ISR y así mismo si no se presenta la declaración fiscal, recibirás notificaciones por multas y recargos por incumplimiento, las cuales incluso se pueden ir acumulando y tener más complicaciones a futuro, evita problemas.
Ajuste Anual de ISR por Sueldos y Salarios
A pocos días de comenzar el nuevo año, es fundamental preparar uno de los procesos más importantes en la gestión de nóminas: el ajuste anual de ISR por sueldos y salarios. En este cálculo se consideran los ingresos por salarios que los trabajadores perciben y a los que se aplicaron las retenciones de impuestos mensualmente.
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¿Cómo se realiza el ajuste anual de ISR a salarios?
A pocos días de terminar el año, debes tener presente uno de los procesos anuales más importantes en la elaboración de las nóminas, es el Ajuste Anual de ISR por sueldos y salarios.
Proceso para el ajuste anual de ISR:
- Realizar una revisión previa o conciliación de los ingresos acumulados en la nómina de los empleados.
- Atender lo señalado en el apéndice 8 “Procedimiento para el registro de la diferencia del ISR a cargo (retención) derivado del cálculo del impuesto anual por sueldos y salarios en el CFDI de nómina” incluido en la “Guía de llenado del CFDI de nómina” y su complemento, publicada por el SAT.
- En este caso, nos referiremos al impuesto que se retiene a los trabajadores. El patrón realiza los cálculos, retenciones y enteros mensuales a cuenta del impuesto del ejercicio, utilizando una tabla mensual incluida en el artículo 96 de LISR. Pero al finalizar dicho ejercicio, se tiene que calcular el impuesto anual (definitivo) aplicando la tabla o tarifa anual incluida en el art. 152 de la LISR, a la totalidad de los ingresos gravados y acumulables del empleado durante el año.
- Al resultado de la retención anual, se acreditarán las retenciones realizadas de cada mes (pagos provisionales) por lo que el resultado puede ser a cargo o a favor del trabajador. En pocas palabras, este procedimiento implica retener y enterar la diferencias a cargo del trabajador o en su caso la devolución o compensación del saldo a favor art.
- El cálculo anual de sueldos y salarios, es una obligación que los patrones deberán efectuar a sus trabajadores con excepción de aquellos que se ubiquen en algunos de los siguientes supuestos conforme al artículo 97 LISR:
- Hayan iniciado la relación laboral con posterioridad al 1o. de enero del año de que se trate o hayan dejado de laborar con el retenedor (o sea el patrón) antes del 1o.
- Atender las Obligaciones que como patrón se tienen (art.
Los empleadores que hagan pagos por los conceptos a que se refiere el Capítulo I ya mencionado, tendrán las siguientes obligaciones:
- El patrón debe efectuar las retenciones mensuales y el cálculo anual de sus trabajadores en los términos establecidos en la ley.
- El patrón debe expedir y entregar a sus trabajadores los CFDI por los sueldos pagados y recabar evidencia de su recepción.
- El patrón deberá cumplir con la determinación y pago del subsidio para el empleo a los trabajadores a los que les aplica.
- Proporcionar a más tardar el 15 de febrero de cada año, constancia y comprobante fiscal del monto total de los viáticos pagados en el año calendario o del ejercicio a sus prestadores de servicios personales subordinados.
El IRPF en España
El impuesto sobre los ingresos de las personas físicas, comúnmente conocido en España como IRPF («impuesto sobre la renta de las personas físicas»), es un impuesto directo que grava los ingresos obtenidos por los profesionales en España. Si bien todos los ciudadanos deben asegurarse de cumplir con sus obligaciones fiscales con la Agencia Tributaria de España (AEAT) en su declaración de la renta, las empresas están obligadas a realizar pagos adelantados del IRPF en nombre de sus empleados y los profesionales autónomos con los que trabajan. Estos adelantos del IRPF ayudan a reducir el importe adeudado en la declaración de la renta y, en algunos casos, es posible que la AEAT tenga que devolver dinero al contribuyente.
Los pagos adelantados se hacen por trimestre, y a veces, por mes, utilizando el modelo 111.
¿Qué es el modelo 111 y para qué sirve?
El modelo 111 es una declaración de impuestos que las empresas y profesionales autónomos en España deben presentar para liquidar las retenciones del impuesto sobre los ingresos practicadas durante un trimestre. En el caso de las personas asalariadas, sus nóminas incluyen una retención del impuesto sobre los ingresos de las personas físicas, que depende de su salario bruto, el tipo de contrato y las circunstancias personales. Esta tasa se acerca a lo que deben pagar en su declaración de impuestos sobre los ingresos, generalmente entre el 19 % y el 47 %. La empresa utiliza este modelo para abonar el importe retenido a la AEAT en nombre de sus empleados.
Cuando una persona autónoma (en España se las llama «autónomos») factura a una empresa o a otro profesional independiente de España, deduce un porcentaje del importe total (en general, el 15 %, pero puede reducirse al 7 % durante los tres primeros años de actividad). Luego, el destinatario paga esta cantidad a la AEAT en nombre del prestador del servicio.
En resumen, puedes utilizar el modelo 111 para realizar pagos a cuenta del IRPF para profesionales que trabajen con tu empresa, ya sean asalariados o autónomos.
¿Quién tiene que presentar el modelo 111?
Toda empresa o autónomo con domicilio fiscal en España deberán presentar el modelo 111 si se cumple al menos una de estas condiciones:
- Tiene al menos un empleado que recibe un salario o alguna forma de ingreso relacionado con el trabajo.
- Contrata a autónomos que emiten facturas con retención del IRPF.
Aunque otras situaciones que exigen la presentación del modelo 111, son casos más excepcionales entre los autónomos y las empresas en España (por ejemplo, los beneficios de la explotación de terrenos públicos, los premios de concursos y sorteos o las retribuciones por derechos de imagen). Por el contrario, no es obligatorio presentar el modelo 111 si la empresa o el autónomo no tuvieron ningún empleado en nómina ni recibió ninguna factura con retención del IRPF a lo largo del ejercicio fiscal.
La AEAT no permite presentar este documento fiscal con el apartado «Liquidación» en blanco.
¿Cuál es el plazo para presentar el modelo 111?
El plazo de presentación del modelo 111 depende de si la empresa o autónomo debe autoliquidar el IRPF trimestral o mensualmente. Sin embargo, nunca se puede aplazar el pago a cuenta de las retenciones. Por lo tanto, debes completar el proceso en las fechas indicadas en las siguientes secciones.
Plazo para las autoliquidaciones mensuales
Si tienes una empresa grande (una «gran empresa», definida por el artículo 71.3 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Agregado como aquella con una facturación anual superior a EUR 6,010,121.04), deberás cumplir el plazo mensual de autoliquidación, que es de 20 días calendario tras la finalización del período sujeto a retención del IRPF. Ten en cuenta que si el día 20 coincide con un día festivo o fin de semana, el plazo se extiende hasta el siguiente día hábil. Si quieres domiciliar el pago en tu cuenta bancaria, deberás presentar la documentación cinco días antes del fin del plazo general.
El resumen anual de estas retenciones (modelo 190) deberá presentarse entre el 1 de enero y el 31 de enero del año siguiente.
¿Qué sucede si el modelo 111 no se presenta a tiempo?
Si un autónomo o una empresa no cumplen con los plazos mencionados anteriormente, deberán asumir una sanción. Los recargos varían en función del tipo de retraso y se suman al importe total que no se liquidó del IRPF:
Si el profesional se da cuenta de que no cumplió con un pago y luego presenta en forma voluntaria el modelo 111 atrasado antes de que la AEAT le notifique el retraso, se aplicarán los siguientes recargos:
- 5 % si el modelo 111 se presenta después de tres meses.
- 10 % si el modelo 111 se presenta a los tres meses y un día o, como máximo, a los seis meses.
- 15 % si el modelo 111 se presenta después de seis meses y un día o, como máximo, después de un año.
- 20 % e intereses de demora si el modelo 111 se presenta después de más de un año.
Si la AEAT advierte del retraso, puede imponer sanciones en función de la gravedad que se describe en la Ley General Tributaria:
- 50 % por infracciones leves, como un error involuntario que no perjudique económicamente a la AEAT.
- 100 % por infracciones graves, como reducir los ingresos de los empleados o autónomos, independientemente de si el error es intencionado o no.
- 150 % por infracciones muy graves, como ocultar intencionadamente información fiscal para entorpecer las tareas de inspección de la AEAT.
Además de estas sanciones económicas, un retraso en la presentación de este modelo fiscal puede ocasionar que la AEAT lleve a cabo una inspección. Para asegurarte de que los impuestos estén al día, además de consultar con un asesor experto de tu campo, puede ser beneficioso usar una herramienta de automatización de impuestos en tu sistema de pagos. Por ejemplo, Stripe Tax te permite calcular y cobrar en forma automática el IVA de tus ventas y generar informes sobre los importes cobrados.
¿Cómo presento el modelo 111?
El modelo 111 se puede presentar por Internet o en persona. Si eliges el método presencial (esta opción ya no está disponible si administras una empresa), tendrás que imprimir una copia en papel después de descargar el modelo 111 en formato PDF. El proceso para completar el modelo es el mismo en ambos casos.
Una vez que hayas completado todas las casillas con la información solicitada, en la sección "Ingreso" debería aparecer el importe adeudado a la AEAT. A continuación, marca la casilla del método de pago que deseas utilizar. Para que el importe se debite de su cuenta bancaria, debes proporcionar un número de cuenta de un banco en la zona única de pagos en euros (SEPA).
Recuerda que el plazo para solicitar la domiciliación bancaria es de cinco días antes de que termine el plazo general. Si ya no puede solicitar que el cobro se realice en tu cuenta, puedes pagar el importe en el sitio web o a través del portal en línea de tu banco.
El contenido de este artículo tiene solo fines informativos y educativos generales y no debe interpretarse como asesoramiento legal o fiscal. Stripe no garantiza la exactitud, la integridad, adecuación o vigencia de la información incluida en el artículo.
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