Los impuestos son una importante fuente de recursos fiscales, además de ser un instrumento para redistribuir la riqueza y los ingresos. En consecuencia, dentro de los principios de la tributación se encuentra la progresividad y la eficiencia, pues ellos permiten establecer que normativamente sean las personas con más altos ingresos y riqueza quienes más impuestos paguen, y además suponen una premisa para perseguir el debido recaudo.
Impuestos Personales en Panamá
¿Quiénes tributan?
En Panamá, tanto los residentes como los no residentes tributan por los ingresos obtenidos en territorio panameño. Cualquier extranjero que viva en Panamá más de 183 días al año y obtenga ingresos en Panamá tributará de la misma forma que los nacionales panameños.
Existe, sin embargo, un programa especial conocido como Programa Pensionado, que permite a los expatriados que cumplan los requisitos jubilarse en Panamá. Entre otras ventajas, el programa ofrece ciertas exenciones fiscales para determinados bienes y servicios.
¿Cuál es el tipo impositivo?
Los tipos impositivos en el sistema fiscal panameño difieren en función de los niveles de renta. Los residentes que ganan entre 11.000 y 50.000 dólares pagan un tipo impositivo del 15%. Los que ganan más de 50.000 dólares pagan un tipo impositivo del 25% sobre los ingresos superiores a 50.000 dólares. Las personas que ganan menos de 11.000 $ al año no están obligadas a pagar impuestos sobre la renta.
Si declara impuestos personales, asegúrese de obtener el mayor número posible de deducciones. No se aplica ningún impuesto adicional a los ingresos generados fuera del territorio panameño. Cualquier ingreso derivado de fuentes extranjeras debe ser incluido en esos documentos fiscales y no está sujeto a ningún impuesto en Panamá. El impuesto sobre plusvalías en Panamá es una tasa fija del 10% del beneficio bruto de la venta.
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La excepción a esta regla se aplica si compra y vende bienes inmuebles para ganarse la vida. Si vende más de un inmueble en un año, debe incluir los beneficios de la venta en su declaración de la renta. Sobre los beneficios inmobiliarios se pagaría el impuesto sobre la renta, no sobre las plusvalías.
Ejemplo de Determinación del ISR para Personas Físicas (México)
Aunque el ejemplo está basado en la legislación mexicana, ilustra el proceso general de cálculo del ISR anual:
Fórmula:
- Total de ingresos acumulables por arrendamiento de inmuebles
- (-) Deducciones personales (gastos médicos, funerarios, donativos, etc.)
- (=) Base previa del impuesto (cuando el resultado sea positivo)
- (-) Estímulo fiscal por pago de ciertas colegiaturas
- (=) Base del impuesto (cuando el resultado sea positivo)
- (/) Aplicación de la tarifa del artículo 152 de la LISR
- (=) Impuesto del ejercicio a cargo
- (-) Pagos provisionales del ejercicio
- (-) 10% retenido por personas morales durante el ejercicio
- (=) ISR a cargo o a favor del ejercicio
Ejemplo Numérico:
- Total de ingresos acumulables por arrendamiento de inmuebles: 178,600
- (-) Deducciones personales: 7,800
- (=) Base previa del impuesto: 170,800
- (-) Estímulo fiscal por pago de ciertas colegiaturas: 0
- (=) Base del impuesto: 170,800
- (/) Aplicación de la tarifa del artículo 152 de la LISRI: (Resultado hipotético)
- (=) Impuesto del ejercicio: 23,174
- (-) Pagos provisionales del ejercicio: 2,269
- (-) 10% retenido por personas morales durante el ejercicio: 22,205
- (=) ISR a favor del ejercicio: (1,300)
Impuestos de Sociedades en Panamá
¿Quiénes tributan?
Todas las sociedades que generen ingresos en territorio panameño están sujetas a retención de impuestos.
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¿Cuál es el tipo impositivo?
Las empresas pagan un tipo fijo del impuesto sobre la renta del 25%. La base imponible de toda empresa cuyos ingresos sean superiores a 1,5 millones de USD es la mayor de las siguientes opciones. Tenga en cuenta que esta renta bruta imponible excluye cualquier renta exenta, no imponible y de fuente extranjera.
¿Qué es la base imponible?
Cualquier ingreso generado dentro del territorio panameño se considera ingreso gravable. Algunas zonas ofrecen incentivos fiscales si las empresas operan dentro de zonas específicas. Estos incentivos van desde menores impuestos sobre los dividendos hasta deducciones fiscales totales para su empresa.
Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) en Panamá
Los impuestos sobre el valor añadido, más conocidos como impuestos sobre el IVA, son una forma común de impuesto sobre el consumo. La parte correspondiente al valor añadido es la diferencia entre las ventas de una empresa y su coste de adquisición de servicios o bienes a otra empresa.
¿Quiénes tributan?
Todas las empresas con ingresos anuales iguales o superiores a 36.000 dólares, o mensuales de 3.000 dólares, deben recaudar el impuesto del IVA.
¿Cuál es el tipo impositivo?
El tipo general del IVA en Panamá es del 7%. Este territorio tiene tipos impositivos especiales de IVA para determinados productos; el alcohol y los hoteles tienen un tipo de IVA del 10%, mientras que los cigarrillos tienen un tipo de IVA del 15%.
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Consideraciones Adicionales
A la hora de decidir expandir su negocio al extranjero, los impuestos son una consideración importante. Cada país tiene su propio sistema fiscal, y puede diferir del sistema al que usted está acostumbrado en aspectos que no puede predecir. Es fundamental comparar las diferencias fiscales entre países para asegurarse de que su empresa funciona legalmente, con independencia de dónde tenga su sede.
Tasa Efectiva de Tributación (TET) en Colombia (como Referencia)
Para entender mejor la carga tributaria, es útil observar ejemplos de otros países. En Colombia, por ejemplo, se ha calculado la Tasa Efectiva de Tributación (TET) corporativa. Se determina que el ISRE en Colombia no es tan alto como se asume, pues existe un conjunto de beneficios tributarios que toman diferentes formas, como en el caso de las deducciones imputables, las rentas exentas, los ingresos no grabados y los descuentos tributarios, que reducen en buena medida el monto del impuesto a cargo. Se muestra que para el año 2016 la TET del ISRE para el total de sectores económicos no superó el 24 %, sumando el impuesto para la equidad CREE y su sobretasa.
TET por Sector Económico en Colombia (Año 2016, sin incluir CREE)
Se puede observar que los sectores más importantes para la generación de empleo del país, como el sector industrial y el agrícola, contribuyen con TET más altas.
| Sector Económico | TET (%) |
|---|---|
| Industrial | 20.1 |
| Agrícola | 18.7 |
| Financiero | 11.4 |
Fuente: Elaboración propia con base en agregados de las declaraciones de renta, personas jurídicas, año gravable 2016 DIAN (Colombia).