Comprar un auto nuevo representa un gran esfuerzo, pero además del precio de lista, es fundamental considerar el Impuesto Sobre Automóviles Nuevos (ISAN) en tu presupuesto final para evitar sorpresas al estrenar.
¿Qué es el Impuesto Sobre Automóviles Nuevos (ISAN)?
El ISAN, o Impuesto Sobre Automóviles Nuevos, es un gravamen federal en México aplicado a la compra de vehículos nuevos. Este impuesto es una contribución federal que está prevista en la Ley Federal del Impuesto sobre Automóviles Nuevos que grava la enajenación, compra o importación definitiva de vehículos nuevos dentro del país.
Su justificación se basa en gravar el consumo y la propiedad de vehículos nuevos. Reconocido como uno de los más nuevos e importantes en México, el Impuesto Sobre Automóviles Nuevos (ISAN), se estructuró de manera oficial durante el 2005 y se reguló a través de la Ley Federal del Impuesto, todo esto se tomó en cuenta para formar un impuesto especial conforme al consumo que se grava en la propiedad de automóviles nuevos de producción nacional.
Cabe mencionar que el ISAN, consta de ser un impuesto del tipo federal, va legislado de forma directa en la Ley del Impuesto Sobre Automóviles Nuevos. Junto con la importación, el Impuesto Sobre Automóviles Nuevos se aplica de manera definitiva en todos los vehículos que se comercializan a lo largo y ancho de la República Mexicana.
Sí, el ISAN es obligatorio para todos los automóviles nuevos adquiridos en México. No, el ISAN únicamente aplica a la compra de vehículos nuevos. Cuando decides adquirir un carro nuevo o usado, el ISAN solo se aplica si el auto es completamente nuevo, lo que significa que, si optas por un vehículo usado, este impuesto no se incluye en el costo. El ISAN aumenta el costo total de un automóvil nuevo, ya que se suma al precio base del vehículo antes de agregar otros impuestos como el IVA.
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¿Quiénes deben pagar el ISAN?
Para poder entender toda la información respecto al pago de este impuesto, debemos entender todos los términos que nos manejan. Por la enajenación de automóviles nuevos que realice el fabricante, ensamblador, distribuidor autorizado o comerciante en el ramo de vehículos, a los consumidores, se tendrá la obligación del pago del Impuesto sobre Automóviles Nuevos (ISAN).
El ISAN es de orden federal, pero se entera a la entidad federativa en donde se ubican los establecimientos que realicen las operaciones de dichos automóviles, cuyo sujeto obligado es el enajenante, quien lo repercute al consumidor (art. 4o LISAN). Para el caso de los vehículos nuevos adquiridos en México, los contribuyentes realizarán los pagos provisionales hasta el día 17 de cada mes en ejercicio.
En cuestión de su aplicación, así como a la manera en que funciona, se tiene que entender que los automóviles nuevos, reciben estos impuestos, una vez que sale de la agencia o distribuidora perteneciente a la fabricante. Lo cierto es que las mediaciones, así como a declarar ante las oficinas autorizadas, con respecto a todas aquellas enajenaciones que se han realizado durante el mes inmediato anterior. Es fundamental que se aprenda a calcular para no generar deudas, ya que es una gran cantidad de personas las que están obligadas a pagar este impuesto.
¿Cómo se calcula el Impuesto sobre Automóviles Nuevos?
El impuesto para automóviles nuevos se calculará aplicando la tarifa o tasa establecida en el artículo 3o. de su ley, al precio de enajenación del automóvil sin incluir el IVA (arts. 1o y 2o LISAN).
Para el cálculo del Impuesto Sobre Automóviles Nuevos, este se realiza por ejercicios fiscales, exceptuando los casos de importaciones. El monto del ISAN que pagarás depende del valor del auto que compres.
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La ley establece una tabla de cálculo basada en el precio del vehículo antes de impuestos, conocida como base gravable. El impuesto se calcula aplicando una tasa progresiva que incrementa conforme aumenta el valor del auto. El Impuesto Sobre Automóviles Nuevos es la base que va dirigida hacia los precios de venta, incluyendo también los equipos opcionales, tanto comunes como de lujo.
Como cada año, el SAT publica en el Anexo 15 de la Resolución Miscelánea Fiscal las nuevas tablas. Algo importante es que los descuentos, bonificaciones o promociones no modifican el cálculo.
Por ejemplo, si compras un coche con un valor de $300,000.00, el ISAN podría rondar entre el 2% y el 17% del precio del auto, dependiendo de su categoría en la tabla fiscal. Si el precio del automóvil es superior a $759,271.24, se reducirá del monto del impuesto determinado, la cantidad que resulte de aplicar el 7% sobre la diferencia entre el precio de la unidad y $759,271.24.
Además, dos vehículos con precio similar pueden tener un monto distinto de impuesto dependiendo de su motor, de su producción nacional o importación, sin olvidar los accesorios, categoría fiscal o bien, si son de lujo o consumo popular.
Excepciones en el Impuesto Sobre Automóviles Nuevos
Es importante mencionar que existen modelos con consideraciones especiales. Por ejemplo, un auto totalmente eléctrico sí puede quedar libre del ISAN, mientras que un híbrido con motor de combustión interna puede pagar parcialmente. Algunos modelos dependen del tipo de batería y capacidad energética.
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El ISAN y el Comprobante Fiscal Digital por Internet (CFDI)
Para efectos de la enajenación de un automóvil, esta se considera realizada cuando se envíe al adquirente, se entregue materialmente el bien, se pague parcial o totalmente el precio, se expida el comprobante correspondiente, o se incorpore al activo fijo o al transcurrir el plazo de un año; en estos dos últimos supuestos el ISAN será a cargo del contribuyente, aun cuando no hubiese enajenación.
Asimismo, en los supuestos de enajenación no se hará la separación del monto de este impuesto en el documento que ampare esta (arts. 6o, 9o y 11 LISAN), lo cual significa que no se traslada en forma expresa al consumidor, aun cuando sí se repercute dentro del precio el ISAN.
El deber de expedir el CFDI contenido en el artículo 29, primer párrafo del CFF, que acredite las enajenaciones que se efectúen y que estén previstas en las leyes correspondientes, se confirma en los preceptos 76, fracción III de la LISR y 32, fracción III de la LIVA. En lo relativo a la LISAN, el numeral 9o. precisa que por la enajenación de automóviles nuevos, no se hará la separación del monto de este impuesto en el CFDI correspondiente, lo que debe interpretarse que ese impuesto se incluye en el precio de la enajenación que se realice al consumidor.
Esto se comprueba con el complemento concepto “Venta Vehículos”, en el que se incorpora información de los automóviles nuevos, la clave vehicular relativa a la versión enajenada y el número de identificación vehicular respectivo, pero no hace referencia alguna del ISAN, por lo que bastará con incluirlo en el precio al momento de emitir el CFDI de la enajenación del automóvil nuevo en turno.
De igual manera no debe incorporarse en el complemento de otros derechos e impuestos, toda vez que en él se informa sobre el impuesto sobre erogaciones al trabajo personal, impuesto sobre adquisición de inmuebles y otras operaciones traslativas de dominio, impuesto sobre conjuntos urbanos, impuesto sobre anuncios publicitarios, impuestos locales (sobre alojamiento o servicios de hospedaje) retención de impuestos federales (IESPS y cinco al millar que dispone el artículo 191 de la Ley Federal de Derechos para facturas de obra pública) entre otros, en los que no figura el ISAN. Finalmente, el ISAN tampoco encuadra en los supuestos de objeto del impuesto contenidos en el catálogo y guía de llenado de los CFDI, pues las claves 01 “No objeto del impuesto”, 02 “Si objeto de impuesto”, o 03 “Sí objeto del impuesto y no obligado al desglose”, están vinculadas con el nodo de impuestos, que debe existir en las secciones “Traslados o Retenciones”, donde menos aún encaja el citado gravamen.
¿Se toma en cuenta el ISAN en tu Seguro de Autos?
El ISAN es solo uno de los varios costos asociados a la compra de un auto nuevo. Es importante recordar que en México, contar con un seguro de responsabilidad civil es obligatorio.