El Impuesto Sobre la Renta (ISR) es un tributo federal directo que grava los ingresos netos de personas físicas y morales en México. Este impuesto se aplica a personas físicas y morales.
¿Qué es el ISR (Impuesto Sobre la Renta)? Definición y Base Legal
El ISR es un impuesto federal que deben pagar tanto personas físicas como morales por los ingresos que obtienen. El término ISPT se utiliza comúnmente en recursos humanos para referirse al mismo impuesto, pero su nombre legal es ISR. El ISPT que aparece en tu recibo es simplemente otro nombre del ISR. Refleja el impuesto sobre el ingreso que el empleador retiene para pagar al fisco.
Características Clave del ISR
- Es un impuesto federal directo.
- Grava los ingresos netos de personas físicas y morales.
- Las tarifas del ISR varían según el periodo (diario, mensual, quincenal, semanal o anual).
¿Cómo funciona el ISR?
Todo ingreso ganado genera una renta, la cual afecta directamente el bolsillo del trabajador. En el caso del patrón, éste tiene la obligación de recolectar el impuesto de los trabajadores y enviarlo al SAT.
Cuando una empresa paga salarios a sus empleados, está obligada a retener y pagar el ISR correspondiente. Las personas morales, tras presentar su declaración anual de ISR, deben calcular el pago provisional de ISR.
Fórmula Básica
Para calcular el ISR, se utiliza la siguiente fórmula:
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INGRESOS - GASTOS DEDUCIBLES = UTILIDAD
Por ejemplo, si en un mes ganas $50,000 y tienes $10,000 en deducciones autorizadas, tu utilidad sería de $40,000.
¿Quiénes están obligados a pagar el ISR? - Características de los Contribuyentes
Por ser federal, se entiende que lo pagan todos los mexicanos, aunque no solamente ellos. Este pago tributario no tiene una cuota estándar, sino que es variante. Según el Artículo 1 de la LISR, los residentes en México deben declarar todos sus ingresos globales.
¿Cómo se aplica el ISR?
Para las personas físicas, se establece sobre los ingresos provenientes de salarios o de la prestación de algún servicio personal subordinado. Para las personas morales, el ISR contempla las actividades comerciales, industriales, agrícolas, ganaderas o de pesca.
En contraste, los impuestos directos como el ISR y similares aplican según las ganancias individuales. Podrías interpretarlo como un “impuesto justo”, porque es un buen caso en donde el que gana más, paga más.
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¿Cómo calcular el ISR en la Nómina?
El cálculo del Impuesto Sobre la Renta (ISR) en una planilla de sueldos se realiza por empleado y se basa en sus ingresos brutos, deducciones permitidas y las tarifas y tablas del ISR publicadas por el Servicio de Administración Tributaria (SAT). Este proceso se sigue para calcular el monto de ISR que se debe retener de cada pago de sueldo.
A continuación, detallo los pasos generalmente involucrados en el cálculo del ISR en una planilla de sueldos en México:
Paso 1: Identificar el Ingreso Bruto
El primer paso es determinar el ingreso bruto de cada empleado en el periodo de pago. Esto incluye el salario base, más cualquier otro ingreso sujeto a impuestos como bonificaciones, comisiones, horas extras, etc.
Paso 2: Aplicar Deducciones
Luego, se deben deducir las contribuciones al seguro social, aportaciones a fondos de retiro, gastos médicos, entre otras deducciones permitidas que disminuyen el ingreso sobre el cual se calcula el impuesto. Puedes deducir gastos médicos, honorarios de colegios privados, donaciones a instituciones autorizadas, intereses hipotecarios y aportaciones a fondos de retiro (AFORE).
Paso 3: Utilizar las Tablas y Tarifas del ISR
Con el ingreso gravable determinado, se utiliza la tabla de ISR aplicable (anual, mensual, semanal, etc., dependiendo del periodo de pago de la empresa) para localizar el rango en el que se ubica el ingreso del empleado. Se aplica una cuota fija y un porcentaje sobre el excedente del límite inferior de ese rango.
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Las tarifas para el cálculo del ISR en el ejercicio fueron publicadas a inicios de año. Ya que ubicaste tu sueldo bruto mensual o tus ganancias comerciales, debes restar el Límite inferior a tu ingreso total.
Paso 4: Calcular el ISR a Retener
Una vez identificado el rango, se calcula el ISR utilizando la cuota fija y el porcentaje correspondiente al ingreso gravable del trabajador.
- Ejemplo de cálculo: Si el ingreso gravable mensual de un empleado cae en un rango donde la cuota fija es de $1,000 MXN y el ingreso excede el límite inferior por $5,000 MXN, y el porcentaje aplicable es del 10%, entonces el ISR a retener antes de considerar el subsidio sería: $1,000 + ($5,000 * 10%) = $1,500 MXN.
Paso 5: Aplicar el Subsidio para el Empleo (Si es Aplicable)
Para los empleados que correspondan, se calcula y aplica el subsidio para el empleo basado en su ingreso, lo que puede disminuir la cantidad de ISR a retener o en ciertos casos, resultar en un importe a favor del empleado. Es un apoyo gubernamental para trabajadores con ingresos bajos. En 2025, aplica si ganas menos de $7,382.34 MXN mensuales.
Paso 6: ISR Final a Retener
El monto final de ISR a retener (o a pagar al empleado en caso de un saldo a favor por el subsidio) se determina restando el subsidio para el empleo del ISR calculado en el paso 4.
Ejemplo Detallado de Cálculo del ISR
Se considera el importe Gravable Total de la Nómina, el cálculo es como sigue:
Tabla
- Se ubica el monto total dentro del rango correspondiente en la tabla.
- Se resta el monto total menos el límite inferior.
- Al resultado, se aplica el porcentaje correspondiente.
- Al resultado, se suma la cuota fija correspondiente.
Ejemplo
- Sueldo: $25,000 mensual
- $25,000 - $24,222.32 = $777.68
- $777.68 X 23.52% = $182.910336
¿Cuánto se paga de ISR en 2025?
El Impuesto Sobre la Renta (ISR) en 2025 aplica una tasa fija del 30% para empresas y tasas progresivas (1.92% a 35%) para personas físicas, según tus ingresos.
En 2025, no se paga ISR si tus ingresos mensuales son menores a $7,382.34 MXN (límite superior del subsidio al empleo).
Herramientas para el Cálculo del ISR
Para gestionar eficientemente el cálculo del ISR en la nómina, es fundamental contar con herramientas que automaticen y simplifiquen este proceso. Con la calculadora de nómina 2025 de FiscoClic podrás generar de forma fácil y sencilla el Salario Diario Integrado (SDI), seguro del IMSS, Salario Base de Cotización (SBC) y mucho más. Es la herramienta ideal para administrar a tu personal, llevar el control de su productividad y realizar el cálculo de nóminas en segundos de manera amigable y precisa.
Uno de los principales retos a la hora de buscar una persona o plataforma que integre el proceso de calcular nómina en tu empresa es la efectividad con que logre una amalgama entre un cálculo exacto y conseguir el control de incidencias. Pero eso se terminó, ya que nosotros logramos la sincronización de la productividad con todos los números que conlleva la nómina, como es el ISR, SDI y SBC.
Al utilizar nuestra herramienta obtendrás el cálculo ISR nómina, y un desglose muy completo que incluye límite inferior, excedente límite inferior, porcentaje de sobre excedente, ISR Marginal, las cuotas fijas y el subsidio del ISR, así como una vista general y detallada del seguro y prestaciones, así como beneficios y cuotas tanto del patrón como de los empleados.
Y para tu mayor tranquilidad, ningún dato de tus trabajadores o de los resultados obtenidos en la calculadora de nómina se guarda en nuestros servidores, ya que cuidamos la privacidad de quienes confían en nosotros.
Aunque actualmente ya existen calculadoras de ISR online, es preferible conocer el procedimiento y saber hacerlo manualmente.
Recomendaciones Adicionales
- Es esencial usar siempre las versiones más actualizadas de las tablas y tarifas del ISR publicadas por el SAT, ya que estas pueden cambiar año con año.
- Conocer las responsabilidades fiscales que corresponden a tu compañía te ayuda a evitar el pago de multas u otros conceptos indeseables.
- ¿Quieres evitar errores en el cálculo del ISR y cumplir con todas las obligaciones fiscales ante el SAT?
- Si no lo haces, se generarán recargos del 1.13% mensual más actualizaciones por inflación.