El complemento de recepción de pago documenta ante el SAT la recepción de uno o varios pagos que liquidan un CFDI. En este artículo, te explico de manera clara y práctica qué es el Complemento de Pago, por qué es tan relevante.
¿Qué es el Complemento de Pago y por qué es importante?
El fundamento legal para la emisión del Complemento para Recepción de Pagos se encuentra principalmente en las reglas 2.7.1.29. y 2.7.1.32. de la Resolución Miscelánea Fiscal 2024 Publicada en el D.O.F.
El Complemento para Recepción de Pagos (REP), o Recibo Electrónico de Pago, suele generar varias dudas prácticas.
En este caso, por cada pago que recibas posteriormente para saldar esa factura, deberás emitir un complemento de pago cuando emites una factura (CFDI de Ingreso) con el Método de Pago “PPD” (Pago en Parcialidades o Diferido). Esto sucede si tú y tu cliente acuerdan que el pago se realizará en una fecha posterior a la emisión de la factura, o si te liquidarán el monto en varias exhibiciones.
Beneficios Clave del Complemento de Pago:
- Para el Emisor (tú): Te permite demostrar que los ingresos que reportaste en la factura PPD están siendo efectivamente cobrados.
- Para el Receptor (tu cliente): Esta relación es la que le permite a tu cliente comprobar ante el SAT que ha liquidado la factura.
- Para el SAT: Proporciona a la autoridad fiscal una trazabilidad completa de cada operación, desde la emisión de la factura a crédito hasta su liquidación total o parcial.
- Respaldar la Deducibilidad del Gasto para el Pagador: Para efectos del Impuesto Sobre la Renta (ISR), el Recibo Electrónico de Pago es el comprobante que demuestra que una factura emitida con método PPD ha sido efectivamente liquidada.
- Permitir el Correcto Acreditamiento del IVA para tu cliente: Este es un punto crítico para tus clientes. De acuerdo con el Artículo 5, fracción II de la Ley del IVA, para que el Impuesto al Valor Agregado que te trasladaron sea acreditable, el pago correspondiente debe estar efectivamente realizado y debidamente documentado.
- Vincular el Pago con la Factura Original: A través del UUID (folio fiscal) de la factura de ingreso emitida previamente, el REP establece una conexión directa e inequívoca. Esto indica claramente qué factura o facturas están siendo liquidadas con ese pago, evitando confusiones y duplicidades.
¿Cuándo NO se debe emitir un Complemento de Pago?
Es igualmente importante saber cuándo no aplica.
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La factura original se emite con Método de Pago “PUE” (Pago en una sola exhibición) y el pago se recibe en ese mismo instante.
Se trata de la facturación de anticipos. Los anticipos tienen un procedimiento de facturación específico (un CFDI de ingreso por el anticipo, luego un CFDI de ingreso por el total de la operación relacionando el anticipo, y un CFDI de egreso para aplicar el anticipo).
¿Cómo se Estructura un Complemento de Pago?
Este proceso se divide en dos partes: el CFDI “cascarón” de tipo Pago y el Complemento en sí, anidado dentro. Este es el CFDI principal que contendrá el Complemento de Pago.
- UsoCFDI: Este campo debe ser CP01 (“Pagos”).
- ObjetoImp: 01 (“No objeto de impuesto”).
- Moneda (a nivel comprobante): Se registra la clave XXX (“Los códigos asignados para las transacciones en que intervenga ninguna moneda”).
Elementos Clave Dentro del Complemento:
- FechaPago: La fecha y hora exactas en que recibiste el pago. La FechaPago dentro del complemento debe ser la fecha real en que el dinero ingresó a tu cuenta o lo recibiste. Cuando recibes un pago a través de un cheque, sin importar el banco de procedencia, puede que se acredite hasta el día siguiente.
- FormaDePagoP: La clave de la forma en que se recibió el pago, según el catálogo del SAT (ej. 03 para Transferencia Electrónica, 01 para Efectivo).
- ¡Importante! TipoCambioP: Si la MonedaP es diferente de MXN, aquí va el tipo de cambio de esa moneda a pesos mexicanos a la fecha del pago.
- Moneda del pago recibido (ej. MXN, USD).MontoImporte del pagoTipo Cambio Si el pago es en moneda nacional la correspondiente es 1.
- Monto: El importe exacto del pago recibido, expresado en la MonedaP.
- TipoCadPago, CertPago, CadPago, SelloPago: Estos campos son para pagos con SPEI y son opcionales si decides no usar TipoCadPago.
- IdDocumento: El UUID (folio fiscal de 36 caracteres) de la factura de ingreso original que se está liquidando con este pago.
- EquivalenciaDR: (Requerido si MonedaDR es diferente de MonedaP) Es el tipo de cambio que convierte la moneda del documento relacionado (MonedaDR) a la moneda del pago (MonedaP). Se calcula como el número de unidades de MonedaDR que equivalen a una unidad de MonedaP. Si ambas monedas son iguales, este valor es 1. El cálculo de EquivalenciaDR es crucial en operaciones con diferentes monedas. Por lo que en este caso el campo Moneda Documento Relacionado (MonedaDR) se debe especificar la clave de la moneda utilizada en los importes del documento relacionado que en este caso sería la factura origen de la venta a crédito (MXN).
- NumParcialidad: El número de parcialidad que se está pagando (ej.
- ImpSaldoAnt: El monto del saldo que tenía la factura antes de aplicar este pago.
- Nodo ImpuestosDR (Dentro de DoctoRelacionado): Aquí se desglosan los impuestos (IVA, IEPS, tanto trasladados como retenidos si los hubo en la factura original) que corresponden a la porción del ImpPagado de esta factura.
- Nodo ImpuestosP (Dentro del Pago, después de todos los DoctoRelacionado): Este nodo final resume los impuestos del Pago actual, pero expresados en la MonedaP (la moneda en que se recibió el pago).
Plazos para la Emisión
Debes emitir el REP a más tardar al quinto día natural del mes inmediato siguiente al que recibiste el o los pagos. Este plazo está establecido en la regla 2.7.1.32.
¿Qué hacer si hay errores en el Complemento de Pago?
- Primero, debes generar un nuevo complemento de recepción de Pago.
- Una vez que esté perfectamente llenado, timbra este nuevo complemento de pago.
- Con el nuevo complemento corregido y timbrado, debes a solicitar la cancelación del Complemento para Recepción de Pagos que tenía el error.
- Al solicitar la cancelación, el sistema te pedirá un motivo de cancelación.
- Además, el sistema te solicitará que ingreses el folio fiscal (UUID) del CFDI que sustituye al cancelado.
- Es importante que monitorees el estado de tu solicitud.
Consecuencias de No Emitir Correctamente el Complemento de Pago
Multas y Sanciones por parte del SAT: La autoridad fiscal es clara.
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- Discrepancias en tus ingresos y contabilidad: Si no documentas los cobros de tus facturas PPD con un Recibo Electrónico de Pago, tus registros contables de ingresos podrían no cuadrar con tus depósitos bancarios o con lo que el SAT espera ver.
- Imposibilidad de Acreditar el IVA: De manera similar, para que tu cliente pueda acreditar el IVA que le trasladaron en la factura original, es indispensable que el pago esté efectuado y debidamente documentado con el Complemento de Pago.
- Imposibilidad de Deducir el Gasto: Este es un punto crítico para la deducibilidad.
Recomendaciones Finales
Una vez que hayas generado tu complemento de pago, compártelo con tu cliente de inmediato.
La clave de uso de CFDI que debes incluir en la factura para incorporar el complemento de pago es la clave CP01 (Pagos).
Fácil y rápido ¿no?, con el sistema de facturación electrónica XPD podrás generar tus CFDI con complementos de pago en cualquier lugar sin complicaciones.
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