El Impuesto Sobre la Renta (ISR) es una contribución obligatoria que se descuenta de los ingresos de personas físicas y morales en México. Este impuesto es un tributo federal que grava los ingresos netos, y su función principal es financiar el gasto público en áreas como salud, educación, infraestructura y programas sociales.
¿Qué es el ISR? Definición y Base Legal
El ISR grava la utilidad o ganancia obtenida por la realización de una actividad. En términos generales, se aplica sobre los ingresos que recibe un empleado (persona física) y sobre la diferencia entre ingresos y deducciones autorizadas para una empresa (persona moral).
Como se trata de un impuesto que grava las ganancias obtenidas durante un ejercicio, se puede aplicar por la venta o renta de inmuebles o por la prestación de algún servicio, como es el caso de la fuerza laboral. Prácticamente cualquier ingreso o ganancia que obtenga una persona moral o física debe pagar este impuesto, aunque existen excepciones.
Características Clave del ISR
- Es un tributo federal que grava los ingresos de personas físicas y morales.
- Se basa en el principio de capacidad contributiva, donde quienes ganan más pagan un porcentaje más alto.
- Es una carga tributaria progresiva, incrementando su tasa a medida que aumentan los ingresos.
¿Cómo funciona el ISR? Fórmula Básica
El ISR se aplica sobre la base del ingreso gravable, que es la cantidad de ingresos sujeta a impuestos después de aplicar las deducciones y exenciones correspondientes. Durante el año, las empresas hacen pagos provisionales de ISR.
La fórmula básica para el cálculo del ISR es la siguiente:
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Por ejemplo, si en un mes ganas $50,000 y tienes $10,000 en deducciones autorizadas, tu utilidad sería de $40,000.
¿Por qué el ISR es un impuesto directo?
El ISR es un impuesto directo porque carece de intermediarios y recae directamente sobre los contribuyentes. A diferencia de los impuestos indirectos como el IVA, el ISR se aplica según las ganancias individuales, donde quien gana más, paga más.
¿Quiénes están obligados a pagar el ISR? - Características de los Contribuyentes
Tanto las personas físicas como las personas morales están obligadas a realizar el pago ante el Servicio de Administración Tributaria (SAT). Los residentes en México deben declarar todos sus ingresos globales.
¿Cuál es la tasa del ISR?
El Impuesto Sobre la Renta (ISR) en 2025 aplica una tasa fija del 30% para empresas y tasas progresivas (1.92% a 35%) para personas físicas, según tus ingresos.
¿Cómo se Aplica el ISR?
Para las personas físicas, se establece sobre los ingresos provenientes de salarios o de la prestación de algún servicio personal subordinado. Para las personas morales, el ISR contempla las actividades comerciales, industriales, agrícolas, ganaderas o de pesca.
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Ingresos por los que se paga ISR
- Sueldos y salarios
- Actividades empresariales y profesionales
- Arrendamiento
¿Cuándo se paga el ISR?
En el caso de trabajadores, el ISR se retiene mensualmente.
Pagos Provisionales del ISR
Uno de los aspectos clave para entender cómo se calcula el ISR son los pagos provisionales. Estos son pagos anticipados que los contribuyentes deben realizar al SAT durante el año fiscal, como parte del cumplimiento de sus obligaciones tributarias.
El Papel del Empleador
El ISR se retiene directamente del salario del trabajador porque así lo establece la Ley del Impuesto Sobre la Renta. El empleador actúa como retenedor, lo que implica una responsabilidad fiscal directa: calcular, retener y enterar el impuesto al SAT en tiempo y forma. Por lo tanto, los empleadores tienen la obligación de recolectar el impuesto correspondiente a cada una de las remuneraciones de su personal y enviarlo al SAT, mes con mes.
Las empresas actúan como agentes retenedores, calculando y descontando el impuesto correspondiente antes de pagar el salario neto al colaborador. Además, desde 2014, las empresas pueden deducir el ISR que pagan de la nómina; sin embargo, hay un límite que es del 53% del monto de los pagos exentos que se hacen a los trabajadores. Para realizarlo, se tienen que cumplir con ciertos requisitos. Por ejemplo, por cada pago de salario se debe emitir un comprobante fiscal digital (CFDI).
¿Cómo se calcula el ISR?
El cálculo se realiza con base en las tablas y tarifas vigentes publicadas por el SAT, considerando el salario base, las percepciones gravables, y restando las deducciones autorizadas.
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El Impuesto Sobre la Renta (ISR) se calcula con base en una tarifa que varía según el periodo: diario, mensual, quincenal, semanal o anual. La más común es la anual, ya que se utiliza para determinar el ISR del ejercicio fiscal.
Aunque actualmente ya existen calculadoras de ISR online, es preferible conocer el procedimiento y saber hacerlo manualmente.
Pasos para calcular el ISR:
- Ubica tu sueldo bruto mensual o tus ganancias comerciales.
- Resta el Límite inferior a tu ingreso total.
Cada año, Hacienda publica las tablas para la retención del ISR en el Diario Oficial de la Federación (DOF), específicamente en el Anexo 8 de la Miscelánea Fiscal. Con ellas, se pueden hacer estimaciones sobre cuánto será el ingreso neto de los colaboradores. Para 2025 deberán utilizarse las mismas tablas de ISR para sueldos y salarios que en los dos años anteriores, ya que la inflación no ha sobrepasado el 10%.
Ejemplo de cálculo
Se considera el importe Gravable Total de la Nómina, el cálculo es como sigue:
Supongamos un sueldo de $25,000 mensual:
- Ubicamos el monto total dentro del rango correspondiente en la tabla.
- Restamos el monto total menos el límite inferior: $25,000 - $24,222.32 = $777.68
- Al resultado, se aplica el porcentaje correspondiente: $777.68 X 23.52% = $182.91
- Al resultado, se suma la cuota fija correspondiente.
Para un ingreso de 20 mil pesos mensuales, el ISR que se debe pagar es de $2,830.84.
Componentes del Cálculo del ISR
- Ingreso Mensual o Quincenal: El salario base del trabajador.
- Tipo de Contrato: Determina las prestaciones y obligaciones fiscales.
- Prestaciones Exentas o Gravables: Beneficios que pueden o no estar sujetos a impuestos.
- Subsidios al Empleo: Apoyo gubernamental para trabajadores con ingresos bajos.
- Deducciones Aplicables: Gastos que se pueden restar para reducir el ingreso gravable.
Deducciones y Exenciones del ISR
En México, ciertos tipos de ingresos están exentos de ISR, lo que significa que no están sujetos al pago de este impuesto.
- Los ingresos percibidos por concepto de seguridad social, como las pensiones y jubilaciones pagadas por el Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS), están exentos de ISR.
- El aguinaldo está exento de ISR hasta un límite de 30 veces la UMA.
- Algunos beneficios otorgados a los empleados, como los vales de despensa Pluxee Tienda que son considerados previsión social, pueden estar exentos hasta en un 53% en ISR siempre y cuando se cumplan ciertos requisitos establecidos por la ley.
Puedes deducir gastos médicos, honorarios de colegios privados, donaciones a instituciones autorizadas, intereses hipotecarios y aportaciones a fondos de retiro (AFORE).
Subsidio al Empleo
El subsidio al empleo es un apoyo gubernamental para trabajadores con ingresos bajos. En 2025, aplica si ganas menos de $7,382.34 MXN mensuales.
Para salarios pagados de manera semanal (7 días), el subsidio se calcula dividiendo el monto mensual ($475.00) entre 30.4 días y multiplicándolo por los 7 días del periodo correspondiente. En el caso de salarios pagados de manera mensual, el subsidio se mantiene como una cuota fija de $475.00.
¿Qué pasa si tienes dos empleos?
Debes sumar los ingresos de ambos trabajos y aplicar la tarifa correspondiente a tu ingreso total anual. Eres responsable de declarar y pagar el impuesto directamente al SAT. Si no lo haces, se generarán recargos del 1.13% mensual más actualizaciones por inflación.
¿Cuándo no se paga ISR?
En 2025, no se paga ISR si tus ingresos mensuales son menores a $7,382.34 MXN (límite superior del subsidio al empleo).
Consecuencias de un Cálculo Incorrecto
Un cálculo incorrecto puede derivar en saldos a favor o deudas fiscales para el trabajador, pero también en responsabilidades legales para la empresa. El SAT puede imponer multas por omisiones o errores en las declaraciones. Por eso, es vital que RR. HH. gestione correctamente este cálculo.
Corrección de Errores
Tienes hasta 5 años para presentar una declaración complementaria mediante el sistema SAT IDC.
El ISPT vs. el ISR
El término ISPT se utiliza comúnmente en recursos humanos para referirse al mismo impuesto, pero su nombre legal es ISR. El ISPT que aparece en tu recibo es simplemente otro nombre del ISR. Refleja el impuesto sobre el ingreso que el empleador retiene para pagar al fisco.
¿Cómo verificar la información en tu recibo de nómina?
Como trabajador, puedes verificar esta información en el recibo de nómina. En caso de que se detecte que hay algún error, el empleado debe acercarse al patrón o al área correspondiente, como la de Recursos Humanos, para manifestar la inconformidad y solicitar el ajuste. El único inconveniente que podría haber es que como cada uno de los patrones hará la retención de ISR, la tasa puede variar, dependiendo de la percepción que tenga en cada empleo. Todo esto, a través de los recibos de nómina anteriores.
Herramientas para Facilitar el Cálculo del ISR
Herramientas como el software de nómina han demostrado ser un aliado infalible de los noministas. Gestionar la retención de impuestos y cumplir con las disposiciones fiscales nunca había sido tan sencillo.
Factores Clave en el Cálculo del ISR
Los factores clave son: el ingreso mensual o quincenal del trabajador, el tipo de contrato, prestaciones exentas o gravables, subsidios al empleo y deducciones aplicables.