El Impuesto Sobre la Renta (ISR) es un tributo federal directo que grava los ingresos netos de personas físicas y morales en México. Como buenos ciudadanos, todos debemos enfrentarnos al pago de impuestos.
¿Qué es el ISR?
El ISR es el impuesto que se aplica a las ganancias, tanto si eres persona física como moral. Con el Impuesto Sobre la Renta ocurre todo lo contrario: las personas físicas y morales que están obligadas a su cumplimiento deben saber a cuánto asciende.
Base Legal
El Impuesto Sobre la Renta (ISR) es un tributo federal directo que grava los ingresos netos de personas físicas y morales en México.
¿En qué consiste el Impuesto Sobre la Renta?
Para las personas físicas, se establece sobre los ingresos provenientes de salarios o de la prestación de algún servicio personal subordinado. Para las personas morales, el ISR contempla las actividades comerciales, industriales, agrícolas, ganaderas o de pesca.
¿Quiénes están obligados a pagar el ISR?
Por ser federal, se entiende que lo pagan todos los mexicanos, aunque no solamente ellos. Este pago tributario no tiene una cuota estándar, sino que es variante.
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Cálculo del Pago Provisional
El artículo 106 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR) establece que los contribuyentes de la Sección de Actividades Empresariales y Profesionales deben efectuar pagos provisionales mensuales a cuenta del impuesto del ejercicio. Estos pagos deben realizarse a más tardar el día 17 del mes inmediato posterior a aquél al que corresponda el pago, mediante una declaración presentada ante las oficinas autorizadas.
Determinación del Pago Provisional
El pago provisional se determina restando de la totalidad de los ingresos obtenidos en el periodo comprendido desde el inicio del ejercicio y hasta el último día del mes al que corresponde el pago, las deducciones autorizadas correspondientes al mismo periodo. También se restará la participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas (PTU) pagada en el ejercicio, y, en su caso, las pérdidas fiscales ocurridas en ejercicios anteriores que no se hubieran disminuido.
Para calcular la tarifa aplicable, se tomará como base la tarifa del artículo 96 de esta Ley, sumando las cantidades correspondientes a las columnas relativas al límite inferior, límite superior y cuota fija, que resulten para cada uno de los meses del periodo a que se refiere el pago provisional. Las autoridades fiscales publicarán en el Diario Oficial de la Federación las operaciones aritméticas para calcular la tarifa aplicable.
Contra el pago provisional determinado, se acreditarán los pagos provisionales del mismo ejercicio efectuados con anterioridad.
Retenciones a Personas Físicas que Prestan Servicios Profesionales
Cuando los contribuyentes presten servicios profesionales a personas morales, éstas deberán retener, como pago provisional, el monto que resulte de aplicar la tasa del 10% sobre el monto de los pagos que les efectúen, sin deducción alguna. Las personas morales deben proporcionar a los contribuyentes comprobante fiscal y constancia de la retención, las cuales deberán enterarse conjuntamente con las señaladas en el artículo 96 de esta Ley.
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Ejemplo de Cálculo del ISR para Actividad Empresarial
Partiendo del supuesto de que los ingresos del Sr. Fortino Luna Juárez, dueño del negocio “Mueblería la Jalapeña”, en el período del 1º.
El siguiente paso consistió en restarle a los $ 66,900.00 el monto del límite inferior. Una vez obtenido el impuesto marginal, a este se le suma la cuota fija para determinar el monto de ISR a pagar.
Consideraciones Adicionales
- Régimen Simplificado de Confianza (RESICO): Es importante considerar que al tributar en este régimen, solo estamos considerando el pago de ISR. Definitivamente es una gran alternativa para pagar ISR, para aquellas personas físicas que en el Régimen de actividad empresarial pagarían más ISR.
- Pagos Provisionales: Se trata de un pago provisional, ya que el contribuyente también debe presentar su declaración anual.
¿Cómo calcular el ISR?
- Las tarifas para el cálculo del ISR en el ejercicio fueron publicadas a inicios de año.
- Ya que ubicaste tu sueldo bruto mensual o tus ganancias comerciales, debes restar el Límite inferior a tu ingreso total.
- Por lo tanto, para un ingreso de 20 mil pesos mensuales, el ISR que se debe pagar es de $2,830.84.
Aunque actualmente ya existen calculadoras de ISR online, es preferible conocer el procedimiento y saber hacerlo manualmente.
Deducciones Personales
Puedes deducir gastos médicos, honorarios de colegios privados, donaciones a instituciones autorizadas, intereses hipotecarios y aportaciones a fondos de retiro (AFORE).
ISR en 2025
El Impuesto Sobre la Renta (ISR) en 2025 aplica una tasa fija del 30% para empresas y tasas progresivas (1.92% a 35%) para personas físicas, según tus ingresos.
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En 2025, no se paga ISR si tus ingresos mensuales son menores a $7,382.34 MXN (límite superior del subsidio al empleo).
Preguntas Frecuentes
- ¿Qué pasa si tengo dos trabajos? Debes sumar los ingresos de ambos trabajos y aplicar la tarifa correspondiente a tu ingreso total anual.
- ¿Debo declarar mis ingresos si trabajo como freelancer en el extranjero? Sí. Según el Artículo 1 de la LISR, los residentes en México deben declarar todos sus ingresos globales.
- ¿Quién es responsable de pagar el ISR si trabajo como freelancer? Eres responsable de declarar y pagar el impuesto directamente al SAT. Si no lo haces, se generarán recargos del 1.13% mensual más actualizaciones por inflación.
- ¿Qué tasa de ISR aplican a freelancers? Los freelancers (Régimen de Actividades Profesionales) pagan ISR sobre sus honorarios brutos, aplicando tasas del 1.92% al 35%.
- ¿Las comisiones y bonos se consideran ingresos acumulables? Sí. Todas las percepciones adicionales (comisiones, bonos, horas extras) se consideran ingresos acumulables.
- ¿Qué es el subsidio al empleo? Es un apoyo gubernamental para trabajadores con ingresos bajos. En 2025, aplica si ganas menos de $7,382.34 MXN mensuales.
- ¿Puedo corregir una declaración de ISR ya presentada? Sí. Tienes hasta 5 años para presentar una declaración complementaria mediante el sistema SAT IDC.