El proceso de facturación electrónica en México ha evolucionado de manera significativa en los últimos años, especialmente en lo que respecta al uso de los métodos de pago como el PUE (Pago en Una Sola Exhibición) y el PPD (Pago en Parcialidades o Diferido). Elegir el método de pago adecuado al solicitar una factura es clave para mantener tus registros fiscales en orden. Conocer las diferencias entre PUE y PPD es esencial para emitir facturas correctamente y evitar problemas con el timbrado. En la facturación electrónica en México, el método de pago es un dato clave que debe reflejar cómo se realiza realmente el cobro de una operación. En 2025, los contribuyentes deben estar más atentos que nunca a las disposiciones fiscales que rigen la emisión del CFDI de Pagos y las reglas específicas como la 2.7.1.32 de la Resolución Miscelánea Fiscal.
¿Qué es el Comprobante Fiscal Digital por Internet (CFDI)?
El Comprobante Fiscal Digital o CFDI es un documento donde se detallan los ingresos, egresos y retenciones de los contribuyentes que utilizan la facturación electrónica. Fue desarrollado por el Sistema de Administración Tributaria (SAT) de México y es aplicable tanto para personas morales como para personas físicas. Este comprobante describe los bienes o servicios adquiridos, la fecha de transacción, costos y tipos de impuestos que correspondan a cada transacción. De igual manera, es un elemento clave para agilizar el proceso de declaración de Impuestos Sobre la Renta (ISR).
Las Formas de Pago en el CFDI
Cuando completas tu comprobante debes señalar las formas de pago, esto se refiere a cómo se liquida la operación que están llevando a cabo entre el cliente y tú. Para esto, la Secretaría de Administración Tributaria ha confeccionado una lista que conforma todas las formas de pago autorizadas en México. Cada una se distingue con un código que te detallamos aquí:
- 01: Efectivo
- 02: Cheque nominativo
- 03: Transferencia electrónica de fondos
- 04: Tarjeta de crédito
- 05: Monedero electrónico
- 06: Dinero electrónico
- 08: Vales de despensa
- 12: Dación en pago
- 13: Pago por subrogación
- 14: Pago por consignación
- 15: Condonación
- 17: Compensación
- 23: Novación
- 24: Confusión
- 25: Remisión de deuda
- 26: Prescripción o caducidad
- 27: A satisfacción del acreedor
- 28: Tarjeta de débito
- 29: Tarjeta de servicios
- 30: Aplicación de anticipos
- 99: Por definir
Métodos de Pago: PUE y PPD
De acuerdo con el SAT, los métodos de pago se refieren a cuando la operación es liquidada o pagada. El SAT utiliza esta información para controlar los niveles de facturación y establecer qué cantidad y tipos de impuestos debe abonar cada contribuyente y en qué momento. Es decir, en el caso de que una operación se pague al momento en que se realiza se debe señalar que se trata de un Pago En Una Sola Exhibición (PUE). En cambio, si esta transacción se liquida posteriormente, entonces debemos señalar que se trata de un Pago en Parcialidades o Diferido (PPD).
¿Qué es el método de pago PPD?
PPD en una factura significa “Pago en Parcialidades o Diferido” y se utiliza cuando el pago de una operación no se realiza al momento de emitir el CFDI. PPD es una clave del SAT que indica que una factura será pagada en parcialidades o en una fecha posterior. El método de pago PPD se refiere a Pago en Parcialidades o Diferido. En el método PPD (diferido o parcial), la forma de pago que debe aplicarse es "99, por definir". Además, requiere de un comprobante o complemento de pago cuando se liquida la factura total o parcialmente.
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¿Qué es el método de pago PUE?
Método de pago PUE Corresponde al Pago en Una sola Exhibición. El método PUE o Pago de Una Sola Exhibición es el método de pago que debe utilizarse cuando se paga el monto total de la compra de un bien o servicio en el momento que se hace la transacción y no se difiere ningún pago. Por este tipo de factura no se emite REP (recibo electrónico de pago) más adelante. Asimismo, en el PUE debes colocar la clave de forma de pago que corresponda de acuerdo al listado establecido por el SAT. Solo hay dos claves que no pueden usarse en el PUE, ellas son: la clave "30 aplicación de anticipo" (únicamente para facturas de egreso) y "99 por definir".
Requisitos del método de pago PUE (Regla 2.7.1.44)
El 29 de abril de 2019 se publicó en el Diario Oficial de la Federación (DOF) la Resolución Miscelánea Fiscal para 2019. Este documento incluye varios cambios, entre ellos la regla 2.7.1.44, que permite establecer el método de pago PUE (Pago en Una Sola Exhibición) en el CFDI (Comprobante Fiscal Digital por Internet). Esta opción brinda la facilidad de no emitir un CFDI con complemento para recepción de pagos, siempre que se cumplan las siguientes condiciones:
- Que se haya acordado o se estime que el monto total del comprobante se recibirá a más tardar el último día del mes en que se emitió el CFDI.
- Indicar en el CFDI el método de pago PUE (Pago en Una Sola Exhibición) y especificar la forma en que se recibirá el pago.
- Que el pago total de la contraprestación se realice efectivamente dentro del plazo establecido en el primer punto.
- Si el pago total de la operación no se realiza dentro del plazo establecido en el primer punto, el contribuyente deberá: Cancelar el CFDI y emitir uno nuevo con el método de pago PPD (Pago en Parcialidades o Diferido) y la forma de pago 99 (Por Definir), estableciendo la relación fiscal de Sustitución de los CFDI previos. Al recibir los pagos de la operación, deberá emitir los comprobantes de recepción de pagos correspondientes.
- Si la forma de pago utilizada para saldar la operación es distinta a la indicada en el CFDI original, se deberá cancelar dicho CFDI y emitir uno nuevo con la forma de pago correcta.
El método de pago que elijas depende del acuerdo con tu proveedor y de cómo se liquidará la operación. Hay situaciones puntuales en las cuales debes usar uno u otro método de pago en tus CFDI. La elección de cada método de pago dependerá del tipo de negocio que tengas y de las facilidades que les des a tus clientes para adquirir tus productos. Ya sea que elijas un solo pago o pago en parcialidades o diferidos, es obligatorio incluir la forma y método de pago en todos los comprobantes de ingreso. Cabe destacar que los Proveedores Autorizados de Certificación (PAC) rechazarán el timbrado de las facturas de ingreso cuando no cuenten con estos campos.
El Complemento de Pagos (CFDI de Pagos)
El Complemento de Pagos es un CFDI adicional que se emite cuando una factura no se paga en una sola exhibición, es decir, cuando el pago se realiza de forma parcial o posterior a la emisión de la factura. El CFDI de Pagos es un comprobante que complementa las facturas emitidas bajo el método PPD y tiene como finalidad informar al SAT sobre la forma, fecha y monto con el que se cubren las parcialidades o el total del adeudo. La Regla 2.7.1.32 establece la obligatoriedad del CFDI de Pagos cuando se factura con PPD. Deberás emitir una nueva factura y su respectivo complemento de pago, registrando correctamente la información del pago recibido.
Una empresa emite un CFDI con método de pago PPD y forma de pago 99 (Por definir). Al recibir el pago, debe emitir un CFDI de Pagos con la forma real en que se efectuó el pago (por ejemplo, 03 - Transferencia). El plazo para emitirlo es hasta el décimo día natural del mes siguiente al que se recibió el pago.
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Anteriormente, algunos contribuyentes podían omitir este comprobante si los pagos se realizaban en el mismo mes de emisión de la factura, siempre y cuando se registrara con el método de pago PPD y se cubriera el importe antes de finalizar el mes. La facilidad administrativa que permitía no emitir el CFDI de Pagos en ciertos casos ha cambiado.
Nota: Por excepción, los integrantes del sistema financiero son los únicos que pueden considerar el día 17 del siguiente mes al que se realice la factura como la fecha límite para que sus clientes receptores les liquiden las operaciones con PUE y pago posterior.
Procedimiento de Sustitución de CFDI
La sustitución de una factura debe ocurrir para solventar datos erróneamente colocados en la factura electrónica emitida cuando ocurrió la transacción comercial. Uno de los motivos para crear facturas relacionadas, de acuerdo con el Catálogo de CFDI relacionados del SAT, es la sustitución del documento. Antes de realizar la nueva factura relacionada por sustitución, deberás cancelar la anterior. La nueva factura que expidas tendrá que estar relacionada al comprobante original, mediante el Tipo de relación 04 (Sustitución de los CFDI previos).
Para llevar a cabo la sustitución, sigue estos pasos:
- Habilita el apartado “CFDI Relacionados”.
- En el campo “TipoRelacion”, selecciona “Sustitución de los CFDI previos” y, a continuación, anota el folio fiscal (UUID) de la factura que se cancelará seguidamente.
Fundamento: Regla 2.7.1.39. Es importante tener en cuenta que, las condicionales de la mencionada regla (2.7.1.39.) aplican a todas las facturas que se realicen haciendo uso de esta opción. Si se emitió un CFDI con PUE y el pago no se realizó en el momento, y se requiere cambiar al método PPD, se deberá seguir este procedimiento de cancelación y emisión de un nuevo CFDI relacionado.
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Consecuencias de Errores en la Facturación de Pagos
Si se emite un CFDI con método PUE y el pago no se realiza en ese momento, se generan inconsistencias que pueden derivar en multas o en la imposibilidad de deducir el gasto o acreditar el IVA. Se genera un incumplimiento que puede derivar en sanciones fiscales y pérdida del derecho a deducciones o acreditamientos. Sí, pero estarás fuera del plazo establecido, lo que puede implicar sanciones. Si la información no es correcta, será necesario cancelarlo y emitir uno nuevo con la información correcta.
Recomendaciones y Buenas Prácticas
Es fundamental que las empresas establezcan controles internos claros para la emisión de facturas y complementos de pago. Las auditorías internas periódicas permiten identificar áreas de mejora en el proceso de emisión de CFDI y complementos de pago. La capacitación es clave para mantener al equipo actualizado sobre los cambios normativos en facturación electrónica. Un sistema centralizado de facturación permite tener un mejor control y visibilidad de todas las operaciones relacionadas con CFDI y complementos de pago.
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