La cancelación de Comprobantes Fiscales Digitales por Internet (CFDI) es un proceso regulado por el SAT, y existen diferentes motivos de cancelación que los contribuyentes deben conocer. A través de esta reforma, se pretende evitar que los emisores de los CFDI cancelen sin autorización del receptor los Comprobantes Fiscales Digitales por Internet, lo cual en caso de no existir este candado, pudiera originar problemas en las deducciones y acreditamiento de las operaciones. Estos cambios benefician a todos los contribuyentes haciendo la recaudación más efectiva y transparente.
Historia y contexto de las prórrogas
El pasado 11 de julio del 2018, se publicó la Segunda Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2018, mediante la cual se hace oficial la prórroga al 1 de septiembre de 2018 para el inicio del nuevo esquema de cancelación de comprobantes Fiscales por Internet con aceptación del receptor. Posteriormente, la Secretaría de Hacienda y Crédito Público informó que publicaría una prórroga al 1 de noviembre de 2018 para la operación del nuevo proceso de cancelación de facturas previsto en el artículo 29-A del Código Fiscal de la Federación.
El nuevo esquema de cancelación
Con el nuevo esquema de cancelación, existirán casos en los que el emisor requiera autorización del receptor para cancelar un CFDI, en otros casos no será cancelable. El emisor solicitará la cancelación del CFDI emitido a través de un PAC o en el SAT, y el receptor del comprobante recibirá la solicitud de cancelación a través del Buzón Tributario, teniendo 3 días hábiles para responder.
Motivos y claves de cancelación
Como se observó en el estándar de cancelación, existirán 4 tipos de claves con las cuales se deberá fundamentar el motivo de la cancelación de los comprobantes:
- 01 - Comprobante emitido con errores con relación: Primero se estará obligado a reexpedir la factura que subsane el error cometido, relacionándola al folio fiscal del comprobante que se sustituirá.
- 02 - Comprobante emitido con errores sin relación: Se deberá realizar la cancelación del comprobante y posteriormente emitir la factura con los datos correctos.
- 03 - No se llevó a cabo la operación: Se realiza la cancelación del comprobante cuando la transacción no se concretó.
- 04 - Operación nominativa relacionada en una factura global: Se utiliza para cancelar la factura global cuando se emite una factura específica a un cliente.
Consideraciones legales y multas actuales
Cabe mencionar que, derivado de la reforma aprobada al artículo 29-A del Código Fiscal de la Federación para el ejercicio 2022, los comprobantes fiscales solo podrán cancelarse en el mismo ejercicio en que hayan sido emitidos. Cabe citar que, luego de las reformas de 2022, se añadió una multa por no cancelar el CFDI dentro del plazo mencionado; asimismo, aplican multas por no cancelarlos en caso de haberse emitido con errores o sin causa.
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Es importante resaltar que un CFDI es no cancelable cuando existe referencia o relación hacia o desde otro CFDI que esté vigente. Asimismo, es crucial monitorear el estatus de los CFDI para asegurarse de que la cancelación se realice correctamente, ya que las solicitudes de cancelación deben realizarse dentro de plazos específicos.
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