El Impuesto al Valor Agregado (IVA) es uno de los impuestos más relevantes en México y, sin duda, un tema central en el día a día de cualquier contador. La Ley del IVA es la que se encarga de poder regular el impuesto que pagamos cada que compramos algún producto. Sé que puede ser un tema complicado y poco comprensible, pero trataré de hablar de la Ley del Impuesto al Valor Agregado en México de la manera más detallada posible para que entiendas cómo funciona, cuáles son sus usos y aplicaciones. Una de las principales funciones del IVA es que puede formar una financiación completamente indirecta y, al mismo tiempo, recolectar cantidades sumamente importantes.
La Ley del Impuesto al Valor Agregado (LIVA), publicada en 1978, es la que regula el IVA en nuestro país. La Ley del IVA es un ordenamiento jurídico que identifica los elementos esenciales de tal impuesto, así como los lineamientos para su traslado y cuantificación. La estructura de la Ley del IVA permite identificar la existencia de tasas diferenciales y regímenes especiales. El IVA es un tributo aplicable cada vez que compramos algo. Es un impuesto que se cobra por el consumo final de productos y servicios. Las características principales del IVA son:
- Es un impuesto indirecto.
- Es un impuesto general.
- Es un impuesto permanente.
- Es un impuesto regresivo.
Conceptos Esenciales del IVA
Para comprender a fondo el IVA, es fundamental conocer sus elementos clave:
- Objeto: hace referencia a todas las actividades, actos o los motivos por el cual se hace cargo del impuesto.
- Sujetos: Existen dos tipos de sujeto: activo y pasivo. Sujetos pasivos: Son las personas físicas, morales o físicas con actividad empresarial registradas ante la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP) que realizan alguna actividad económica o comercial. En otros impuestos ambas cualidades coinciden en la misma persona pero no en el IVA. En el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) es contribuyente la persona que paga este impuesto y además también es sujeto pasivo porque es el obligado a presentar la declaración de la renta en plazo.
- Base: Es el monto sobre el cual se aplica el porcentaje establecido, para determinar el impuesto.
- Tasa: Es el porcentaje que se le aplica a la base sobre la cual se calculará el impuesto.
IVA Devengado y IVA Deducible
Existen dos conceptos importantes relacionados con el flujo del IVA:
- IVA Devengado: hace referencia al impuesto que un vendedor o prestador de servicios debe ingresar a Hacienda por las operaciones realizadas. En otras palabras, es el impuesto que se ha generado en una transacción económica con un cliente o consumidor. Cuando un comerciante o empresa vende un bien o presta un servicio, cobra el IVA correspondiente a esa operación.
- IVA Deducible: por otro lado, el IVA deducible es el impuesto que un empresario o profesional puede restar o deducir de sus obligaciones tributarias. Se refiere al IVA que ha sido pagado en las compras o adquisiciones de bienes y servicios necesarios para llevar a cabo la actividad económica. Por los gastos que ha tenido en su actividad (compra de material, alquiler de local, asesoramiento…) ha pagado 1.000 euros de IVA. Son los llamados “gastos deducibles”.
Por un lado, el IVA que el electricista ha cobrado por sus servicios, (2.100 € de IVA repercutido) tiene que ingresarlo en Hacienda. Por otro lado, no le afecta el IVA que soporta en el ejercicio de su actividad (IVA soportado) por lo que debe restarlo del IVA que ha cobrado para calcular su declaración.
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Tasas y Exenciones del IVA
La tasa general del IVA es del 16% a partir del 1o. pero existe también la llamada tasa 0%. Conforme a la Ley del IVA, este impuesto se causa, en términos generales, a la tasa del 16%, con algunos supuestos de tasas diferenciadas al 0% y 8%, y sobre una base de flujo de efectivo. También hay casos en los que el artículo que se vende o el servicio no llevan IVA, incluyendo la tasa 0% y los exentos.
Existen una serie de actividades que están exentas de IVA, es decir, el prestador del servicio no debe repercutir el impuesto a quién lo recibe. Algunas de estas exenciones incluyen:
- Los servicios de docencia, prestados por entidades de Derecho Público o privadas autorizadas por el Estado, las CC.AA.
- Inmuebles destinados o utilizados exclusivamente para casa habitación. Si un inmueble tuviere varios destinos o usos, no se pagará el impuesto por la parte destinada o utilizada para casa habitación.
- En las entregas de alimentos destinados al consumo humano o animal, sin incluir las bebidas alcohólicas.
- Entrega de viviendas de protección oficial realizadas por el promotor, incluidos los garajes y anexos.
Las S.C. o A.C. ley, estarán sujetas al pago del IVA.
Artículos Clave de la Ley del IVA
La Ley del IVA establece directrices claras para el cálculo y traslado del impuesto. El Artículo 1º de la LIVA es el que establece la tasa aplicable, los actos o actividades gravadas y los sujetos del mismo. Este artículo detalla:
- ARTICULO 1. Actos o actividades gravables I. II. III. IV. El impuesto se calculará aplicando a los valores que señala esta Ley, la tasa del 16%. El contribuyente trasladará dicho impuesto, en forma expresa y por separado, a las personas que adquieran los bienes, los usen o gocen temporalmente, o reciban los servicios. El contribuyente pagará en las oficinas autorizadas la diferencia entre el impuesto a su cargo y el que le hubieran trasladado o el que él hubiese pagado en la importación de bienes o servicios, siempre que sean acreditables en los términos de esta Ley.
Además, la ley aborda otros aspectos relevantes:
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- ARTICULO 1-A. I. II. III. IV.
- ARTICULO 1-B. Se presume que los títulos de crédito distintos al cheque suscritos a favor de los contribuyentes, por quien adquiere el bien, recibe el servicio o usa o goza temporalmente el bien, constituye una garantía del pago del precio o la contraprestación pactados, así como del impuesto al valor agregado correspondiente a la operación de que se trate.
- ARTICULO 1-C. Qué se debe consignar en los contratos I. En los contratos que amparen la transmisión de los documentos pendientes de cobro, se deberá consignar si los cedentes de los documentos ejercen la opción prevista en el segundo párrafo de este artículo, o bien, si se sujetarán a lo dispuesto en el primer párrafo. Quiénes serán responsables de pagar el IVA II.
Estructura y Capítulos de la LIVA
La LIVA está dividida en nueve capítulos en los cuales se agrupan 43 artículos. Estos capítulos organizan la normativa por áreas específicas:
- Capítulo I: Disposiciones generales.
- Capítulo II: De la enajenación. En este apartado de la LIVA se regulan aspectos tales como la enajenación, un concepto que, para los efectos de esta ley, se entiende como el “faltante de bienes en los inventarios de las empresas".
- Capítulo III: De la prestación de servicios. Pero, ¿cómo calcular el impuesto tratándose de prestación de servicios? Quienes presten servicios de transporte de bienes o de personas, ya sea por vía terrestre, marítima o aérea.
- Capítulo IV: Del uso o goce temporal de bienes.
- Capítulo V: De la importación de bienes y servicios.
- Capítulo VI: De la exportación de bienes y servicios. Este capítulo se denomina “De la exportación de bienes o servicios” y comprende de los artículos 29 al 31 de este ordenamiento legal. Aquí se especifica que la exportación goza de un régimen de tasa de 0% del IVA.
- Capítulo VII: De las obligaciones de los contribuyentes.
- Capítulo VIII: De las facultades de las autoridades.
- Capítulo IX: De las participaciones entidades federativas.
Consideraciones Adicionales
Al vender en un marketplace, por ejemplo, se aplican retenciones automáticas de ISR e IVA a las ventas generadas a través de ellas, al menos así lo dispone la nueva reforma fiscal 2026 para plataformas digitales en México. Estoy segura que te preguntarás, ¿cuáles son los municipios que cuentan con este beneficio? Janos, Ascensión, Juárez, Praxedis G. Othón P. Praxedis G.
Contabilidad y Pago del IVA
El impuesto debe ser efectivamente pagado. Conforme a la Ley del IVA, este impuesto se causa sobre una base de flujo de efectivo. Hacer el cálculo para el pago de este impuesto es muy sencillo.
De conformidad con las Normas de Información Financiera (NIF), el reconocimiento inicial de las Cuentas por Cobrar y de las Cuentas por Pagar a Proveedores debe hacerse al devengarse la operación (acto o actividad) que la origina. De tal manera que, con las Cuentas por Cobrar, se genera también el registro del IVA por pagar en una cuenta de Pasivo, convirtiéndose exigible al momento del cobro. Del mismo modo, con las Cuentas por Pagar, se debe generar el registro del IVA por acreditar en una cuenta de Activo, convirtiéndose en acreditable al momento en que se paguen. Por lo anterior, los registros contables de las Cuentas por Pagar y por Cobrar deben incluir desde el reconocimiento inicial, además del valor de los activos o servicios adquiridos y productos vendidos o servicios prestados, el importe del IVA correspondiente. Además, debe existir una cuenta en el Balance General de IVA por pagar o por cobrar, según se trate, que debe afectarse al momento del pago o cobro; de otra forma no se detonaría un IVA por pagar o por cobrar en la entidad.
Mediante el modelo 303, debemos arreglar cuentas con Hacienda trimestralmente del IVA que hemos cobrado a nuestros clientes y proveedores.
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