Hablar sobre la deducción de automóviles para las personas inscritas a un Régimen de Incorporación Fiscal (RIF) sin duda es un tema complejo, pues se trata de un régimen de reciente creación. En el presente boletín, analizaremos la deducción de automóviles como un elemento particular dentro de la deducción de inversiones para efectos del cálculo del Impuesto Sobre la Renta (ISR).
Una deducción es un gasto que, de acuerdo a las leyes fiscales, puede restarse de los ingresos obtenidos con la finalidad de pagar menos Impuesto Sobre la Renta. Es importante recordar que el Régimen de Incorporación Fiscal realiza su declaración de forma bimestral, por lo cual ofrece la posibilidad de deducir el 100% del valor del auto si se compra de contado. La forma en que adquieres un auto define cómo puedes deducirlo y cuánto pagas de impuestos. Estrenar el auto que tu negocio necesita no tiene por qué desajustar tus finanzas. De hecho, si conoces las reglas del SAT, esa inversión puede convertirse en tu mejor estrategia para la próxima declaración anual.
Montos Máximos Deducibles al Adquirir un Automóvil
Cuando se trata de la compra de un auto, el SAT establece montos máximos deducibles. Estos topes aplican tanto en adquisiciones de contado como a través de financiamiento y están definidos en el artículo 36, fracción II de la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR). Las inversiones en automóviles sólo serán deducibles hasta por un monto de $175,000. El límite no significa que no puedas comprar un auto más caro, sino que, para efectos fiscales, el SAT solo te permitirá deducir hasta esa cantidad.
Cabe precisar que el Reglamento de la Ley del ISR establece el concepto de automóvil, definiéndolo como “aquel vehículo terrestre para el transporte de hasta diez pasajeros, incluido el conductor”. Se excluyen expresamente las motocicletas, de dos a cuatro ruedas. Esto significa que las motocicletas no entran al régimen de limitación ni a la excepción señalada.
A continuación, se muestran los montos vigentes:
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| Tipo de auto | Tope deducible en compra (2026) | IVA Acreditable |
|---|---|---|
| Autos de combustión | $175,000 MXN | Aplica sobre el monto deducible |
| Autos híbridos | $250,000 MXN | Aplica sobre el monto deducible |
| Autos eléctricos | $250,000 MXN | Aplica sobre el monto deducible |
Es importante destacar que la ley contempla un incentivo para los vehículos "verdes".
Excepciones al Límite de Deducción
El mismo artículo 36, fracción II de la LISR, establece que el límite no aplica cuando el contribuyente se dedica al: “Otorgamiento del uso o goce temporal de automóviles, siempre y cuando los destinen exclusivamente a dicha actividad.” En ese caso, los automóviles constituyen la materia del negocio y, por tanto, son 100% deducibles.
Existe un criterio normativo número 24/ISR/N contenido en el anexo 7 de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2024, que reconoce que los vehículos pick ups, no son considerados automóviles, sino camiones de carga. En este caso no aplica la limitante que establece la misma Ley en la fracción II de su artículo 36, respecto a que las inversiones en automóviles sólo serán deducibles hasta por un monto de $175,000.00.
Deducción de Automóviles en el Régimen de Incorporación Fiscal (RIF)
La reciente creación del RIF, en comparación con los demás regímenes en México, deja muchas puertas abiertas a la interpretación a lo dictado por la Ley. Entró en vigor el 1 de enero de 2014 en sustitución del Régimen de Pequeños Contribuyentes (Repecos). En el caso del Régimen de Incorporación Fiscal (RIF), no sucede lo mismo pues no existe una disposición indicando de forma clara que estos límites también se apliquen al RIF.
Las personas bajo un Régimen de Incorporación Fiscal deben realizar su declaración ante el Sistema de Administración Tributaria (SAT) de forma bimestral. Tendrán un periodo a partir del 17 hasta el último día de cada mes fiscal para realizarla. Además, debemos recordar que el Régimen de Incorporación Fiscal realiza su declaración de forma bimestral, por lo cual ofrece la posibilidad de deducir el 100% del valor del auto si se compra de contado.
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Arrendamiento Automotriz en el RIF
¿Qué sucede en un arrendamiento? En un arrendamiento automotriz también tenemos la posibilidad de realizar un pago inicial muy alto superior a los topes de deducción. Sin embargo, aún cuando no se realice, si contratamos un arrendamiento automotriz y estamos bajo el Régimen de Incorporación Fiscal, no existe disposición que impida deducir el 100% del valor del auto.
Arrendamiento Puro vs. Crédito Automotriz: ¿Qué Conviene Más para Deducir Impuestos?
Para entender qué opción te conviene más, es importante conocer cómo funciona cada esquema. Ya sea que prefieras comprarlo a crédito o llevártelo mediante arrendamiento puro, existen beneficios fiscales diseñados para que pagues menos impuestos. La clave está en elegir el esquema correcto desde el principio.
Cómo Funciona la Deducción al Comprar un Auto
Cuando adquieres un auto, ya sea de contado o mediante crédito automotriz, la deducción se aplica vía depreciación fiscal. El SAT permite depreciar los vehículos a una tasa del 25% anual, considerando como base los montos máximos autorizados. Esto implica que la deducción se distribuye en varios años y se calcula sobre ese monto, no sobre el valor total del vehículo. Por ejemplo, si compras un vehículo de $500,000 pesos, tu base para la deducción no serán los $500,000, sino únicamente $175,000. El resto ($325,000) se considera un gasto no deducible. La deducción se realiza a través de la depreciación, aplicando una tasa del 25% anual sobre el monto máximo deducible. Siguiendo el ejemplo, cada año podrías deducir el 25% de $175,000, es decir, $43,750, durante cuatro años.
Además, los intereses del crédito pueden ser deducibles siempre que el vehículo sea indispensable para la actividad económica y solo en la proporción del monto que es fiscalmente deducible.
Cómo Funciona la Deducción con Arrendamiento Puro
El arrendamiento puro, también conocido como Leasing, es un esquema en el que un arrendador mantiene la propiedad del vehículo y tú pagas una renta mensual por su uso. Para el SAT, estas rentas pueden considerarse gasto operativo deducible en ISR, lo que permite deducirlas de acuerdo con la ley, mientras que el IVA de cada renta es acreditable. De acuerdo con la Ley de Impuestos Sobre la Renta en un arrendamiento automotriz se puede deducir el Impuesto sobre la Renta (ISR) y acreditarse el Impuesto al Valor Agregado (IVA).
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Sin embargo, esta deducción tiene límites establecidos en el artículo 28, fracción XIII de la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR):
- $200 MXN diarios para autos de combustión
- $285 MXN diarios para autos híbridos y eléctricos
Estos montos equivalen aproximadamente a $6,000 MXN y $8,550 MXN mensuales, respectivamente. A diferencia de la compra, donde el límite se aplica sobre el valor del vehículo, en el arrendamiento el tope se calcula sobre la renta. Este esquema también puede aplicarse a vehículos seminuevos, siempre que cumplan con los requisitos fiscales correspondientes.
Comparativa Fiscal: Diferencias entre Comprar y Arrendar un Auto
Estas son las principales diferencias fiscales entre ambas opciones:
| Concepto | Compra | Arrendamiento puro |
|---|---|---|
| Tipo de deducción | Depreciación | Rentas mensuales |
| Base del cálculo | Hasta $175,000 MXN o $250,000 MXN (híbridos y eléctricos) | Sobre el valor de cada renta, sujeto al límite diario |
| Aplicación | 25% anual hasta agotar el monto autorizado | Se deduce conforme se pagan las rentas |
| IVA | Acreditable sobre monto deducible | Acreditable en cada renta |
| Intereses | Deducibles si el auto es indispensable y en proporción al monto autorizado | No aplica |
| Propiedad del vehículo | Sí | No |
Deducción de Autos Seminuevos
Sí. Un auto seminuevo puede ser deducible siempre que se adquiera a través de una agencia o empresa que emita factura CFDI válida. En estos casos:
- Aplican los mismos montos máximos deducibles.
- La deducción se realiza mediante depreciación anual.
Cuando la compra se hace a un particular, generalmente no es posible cumplir con los requisitos fiscales, ya que no se cuenta con factura electrónica válida. En esquemas de arrendamiento, también es posible acceder a vehículos usados y deducir las rentas conforme a cada periodo, siempre que se cumplan los requisitos fiscales.
¿Quiénes Pueden Deducir la Compra o Arrendamiento de un Auto?
Deducir un auto en México es posible cuando el régimen fiscal lo permite y el vehículo está vinculado a una actividad económica. En materia fiscal, la adquisición de automóviles por parte de personas físicas con actividad empresarial y personas morales es un tema que requiere especial cuidado.
Persona Física con Actividad Empresarial
Las personas físicas con actividad empresarial o profesional pueden deducir un auto cuando su uso es indispensable para generar ingresos. Esto aplica para quienes trabajan por cuenta propia y utilizan el vehículo como parte de su actividad.
Persona Moral
Las personas morales pueden deducir vehículos como parte de su operación y, en esquemas de arrendamiento puro, las rentas pueden considerarse gasto operativo deducible en ISR, mientras que el IVA de cada una puede acreditarse.
Régimen Simplificado de Confianza (RESICO)
Sí, los contribuyentes del Régimen Simplificado de Confianza pueden deducir vehículos cuando están vinculados a su actividad económica. En este régimen: los gastos reducen la base gravable y la tasa de ISR depende del nivel de ingresos. Por su naturaleza, es recomendable revisar cada caso con asesoría contable para asegurar una correcta aplicación.
Asalariados
No. Quienes solo perciben sueldos y salarios no pueden deducir vehículos ante el SAT. Esta deducción aplica exclusivamente a regímenes con actividad empresarial, profesional o personas morales.
Gastos Deducibles Relacionados con tu Auto
Además del costo del vehículo o de las rentas, existen gastos deducibles relacionados con el auto cuando están vinculados con tu actividad económica, cuentan con CFDI 4.0 y se pagan mediante medios electrónicos.
- Gasolina: Es deducible cuando se cuenta con factura CFDI a tu RFC y el pago se realiza con tarjeta o transferencia. Los pagos en efectivo mayores a $2,000 MXN no aplican.
- Mantenimiento preventivo y correctivo: Incluye servicios como cambio de aceite, frenos, llantas o afinaciones. Cada servicio debe contar con su factura correspondiente.
- Seguro del vehículo: La prima, ya sea anual o mensual, puede ser deducible. En este caso depende del tipo de situación fiscal que tengas y, a partir de ello, podrá o no ser deducible el seguro del auto. Por ejemplo, si eres una persona física con salario, el seguro de auto no es deducible.
- Refacciones originales: Son deducibles cuando la factura especifica el concepto y permite identificar el vehículo, por ejemplo, con placas o número de serie. La deducción se aplica con relación a la compra de llantas, refacciones en general, así como aceite y hasta líquido anticongelante.
- Tenencia y derechos de circulación: Pueden considerarse como gasto operativo en personas morales y personas físicas con actividad empresarial.
Tratamiento del IVA en la Deducción de Automóviles
El IVA acreditable sigue la regla del artículo 5, fracción I de la Ley del IVA: solo es acreditable el impuesto cuando el gasto o inversión es deducible para efectos del ISR. La Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR) establece límites claros para su deducción, mientras que el Impuesto al Valor Agregado (IVA) sigue la regla de proporcionalidad en función de lo que sea deducible para ISR. Este límite también afecta al IVA: solo podrás acreditar el Impuesto al Valor Agregado correspondiente a los $175,000.
Caso General (con tope de $175,000)
Si se adquiere un automóvil con valor de $400,000 más IVA ($64,000 de IVA), solo será deducible $175,000 para ISR. En consecuencia, únicamente será acreditable el IVA correspondiente a los $175,000, es decir, $28,000.00. El IVA del excedente ($36,000) no será acreditable.
Caso de Excepción (100% deducible)
Si la actividad es el uso o goce temporal de automóviles y los autos se destinan exclusivamente a esa actividad, entonces el automóvil es 100% deducible para ISR. En consecuencia, también será 100% acreditable el IVA pagado en la adquisición.
Requisitos Obligatorios para Deducir un Vehículo en México
Para que un auto y sus gastos relacionados sean deducibles, es necesario cumplir con ciertos requisitos establecidos por el SAT de acuerdo con el artículo 27 de la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR). Estos aplican tanto en compra como en arrendamiento.
- Uso indispensable en la actividad: El vehículo debe utilizarse como parte de la actividad económica y contribuir a la generación de ingresos. Para poder deducir gastos a través de un auto es necesario comprobar que el automóvil es esencial para el desarrollo de la actividad profesional que realizas.
- Factura electrónica válida (CFDI 4.0): Todos los gastos deben contar con factura emitida correctamente a tu RFC. Deben contar con factura de los pagos y erogaciones.
- Pago mediante medios electrónicos: Los pagos deben realizarse con tarjeta, transferencia o cheque nominativo. Los pagos en efectivo superiores a $2,000 MXN no son deducibles.
- Relación comprobable con la actividad: El uso del vehículo debe poder justificarse dentro de la operación, ya sea para traslados, atención a clientes o actividades del negocio.
- Registro contable del activo y depreciación fiscal: (25% anual conforme al art. 34 LISR).