El Impuesto Sobre Nómina es un gravamen estatal a cargo del patrón, que tiene en cuenta el ajuste anual de sueldos y salarios. Al ser un impuesto estatal, el Impuesto Sobre Nómina 2025 es por estado; cada uno cuenta con una legislación doméstica que regula dicho impuesto, donde pueden variar los conceptos gravados, exentos y las tasas aplicables o tarifas de una legislación a otra.
¿Qué es el Impuesto Sobre Nómina y quién está obligado a pagarlo?
El Impuesto Sobre Nóminas es un gravamen estatal que se aplica a los pagos que los patrones realizan a sus trabajadores por concepto de remuneraciones al trabajo personal subordinado. Es una obligación a cargo del empleador, no del trabajador. Están obligados a pagar el ISN todas las personas físicas y morales que realicen pagos por concepto de remuneraciones al trabajo personal subordinado dentro del territorio del estado correspondiente. Esto incluye sueldos, salarios, gratificaciones, primas y otras prestaciones.
La base del Impuesto Sobre Nóminas se integra por el monto total de las erogaciones realizadas por concepto de remuneraciones al trabajo personal subordinado. El pago del impuesto sobre nómina es aplicado desde el primer pago que se realiza a un trabajador.
Tasas del Impuesto Sobre Nómina 2025 por entidad federativa
Los cambios en el Impuesto Sobre Nómina se realizan cada año y dependen del estado en el que se desempeñe tu empresa. A continuación, se presenta un desglose de las tasas aplicables en diversas entidades:
- Ciudad de México: 4.00%
- Estado de México: 3.00%
- Jalisco: 3.00%
- Nuevo León: 3.00%
- Puebla: 3.00%
- Querétaro: 3.00%
- Sinaloa: 2.4% a 3%
- Quintana Roo: 4.00%
- Baja California: 4.25%
Caso práctico: Regulación del Estado de Sinaloa
Un ejemplo es la legislación del Estado de Sinaloa, el único Estado en la República Mexicana que aplica una tarifa de acuerdo al rango de pagos que se realicen por concepto de sueldos y salarios. En el caso de Sinaloa, la tasa aplicable depende del monto de la nómina.
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Tabla de tarifas ISN (Sinaloa)
| Base gravable mensual | Cuota fija | Por ciento sobre excedente |
|---|---|---|
| 0.01 - 500,000.00 | $0.00 | 2.40% |
| 500,000.01 - 700,000.00 | $12,000.00 | 2.60% |
| 700,000.01 - 900,000.00 | $17,200.00 | 2.80% |
| 900,000.01 en adelante | $22,800.00 | 3.00% |
De acuerdo con el caso práctico, el Impuesto Sobre Nómina que tendría que pagar un patrón en la entidad de Sinaloa por pagos gravados equivalentes a $755,200.00 en un mes de calendario sería de $18,746.00.
Consideraciones de territorialidad y cumplimiento
Los criterios de territorialidad determinan en qué estado se causa el ISN cuando la relación laboral involucra más de una entidad federativa:
- Lugar de prestación del servicio: Dónde el trabajador desempeña sus funciones.
- Domicilio del patrón: Dónde está establecida la empresa.
- Domicilio del trabajador: Dónde reside el empleado.
La regla general indica que el impuesto se causa en el estado donde se presta el servicio. Es importante que las empresas cuenten con software de nómina que tenga en cuenta las prestaciones de ley y las diversas leyes que regulan el pago de la nómina de acuerdo al estado. Este software permite generar alertas y automatizar procesos para cumplir con todas las obligaciones legales.
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