El Comprobante Fiscal Digital por Internet (CFDI), conocido por muchos como sinónimo de la factura electrónica, es en realidad algo más que la comprobación de una transacción. Sirve como evidencia y respaldo de una transacción comercial que se realiza entre personas, sin importar si son personas físicas o morales.
Cuando las leyes fiscales establezcan la obligación de expedir comprobantes fiscales por los actos o actividades que realicen, por los ingresos que se perciban o por las retenciones de contribuciones que efectúen, los contribuyentes deberán emitirlos mediante documentos digitales a través de la página de Internet del Servicio de Administración Tributaria (SAT).
Las personas que adquieran bienes, disfruten de su uso o goce temporal, reciban servicios, realicen pagos parciales o diferidos que liquidan saldos de comprobantes fiscales digitales por Internet, o aquéllas a las que les hubieren retenido contribuciones deberán solicitar el comprobante fiscal digital por Internet respectivo. Asimismo, dentro de este artículo se establecen las obligaciones que deben cumplir los contribuyentes para poder emitir un CFDI.
Estructura y Contenido de un CFDI
Un CFDI consta de información detallada sobre el emisor y el receptor, incluyendo sus nombres, direcciones fiscales y números de registro tributario. Este tipo de comprobantes fiscales digitales, también deben incluir el monto total de la transacción, los impuestos aplicables (como el Impuesto al Valor Agregado o IVA), así como la forma de pago y el método de recepción del pago.
Todo CFDI debe contar con un sello digital y una cadena con la fecha y hora de su emisión, además de los datos e información necesaria para la factura con relación a la operación realizada. Al generar un CFDI se obtienen dos archivos electrónicos: un formato PDF y un formato XML.
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La otra opción para emitir un CFDI es a través de un Proveedor Autorizado de Certificación (PAC), que es una empresa que cuenta con la autorización del SAT para generar y procesar facturas electrónicas.
Uso del CFDI: Clave para la Deducibilidad Fiscal
El uso del CFDI es una clave que indica la razón por la cual se emitió una factura electrónica. Este código determina si el gasto puede ser deducible fiscalmente. Al expedir el Comprobante Fiscal Digital por Internet deberá indicarse la clave de uso respectiva, de acuerdo con el Anexo 20 de la Guía de llenado publicada en el Portal del SAT. Para señalarlo, solo necesitas introducir la clave apropiada en la sección “Uso del CFDI”, siguiendo las indicaciones de tu destinatario.
La clave que ayuda a categorizar el tipo de uso es necesaria porque el Sistema de Administración Tributaria considera que así se tiene un mejor manejo y administración de los comprobantes fiscales, permitiendo una correcta clasificación de las transacciones y facilitando la fiscalización por parte de la autoridad.
En caso de poner una clave que no corresponda al uso real del CFDI, será motivo de cancelación del comprobante erróneo y sustitución ingresando la clave correcta.
La mayor parte de las Claves de Uso de CFDI de la modalidad de facturación anterior se conservan y son mínimos los cambios presentados para la nueva versión. Se elimina el uso «Por Definir». Con clave P01 en el catálogo, se empleaba cuando el uso no estaba aún determinado al momento de la emisión.
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Ejemplos de Claves de Uso de CFDI
El CFDI describe el costo del producto vendido o del servicio prestado y desglosa los impuestos aplicados según el caso. Aquí hay algunos ejemplos de las claves de uso de CFDI más comunes:
- Adquisición de mercancías (G01)
- Devoluciones, descuentos o bonificaciones (G02)
- Gastos en general (G03)
- Construcciones (I01)
- Mobiliario y equipo de oficina por inversiones (I02)
- Equipo de transporte (I03)
- Equipo de computo y accesorios (I04)
- Dados, troqueles, moldes, matrices y herramental (I05)
- Comunicaciones telefónicas (I06)
- Comunicaciones satelitales (I07)
- Otra maquinaria y equipo (I08)
- Honorarios médicos, dentales y gastos hospitalarios (D01)
- Gastos médicos por incapacidad o discapacidad (D02)
- Gastos funerales (D03)
- Donativos (D04)
- Intereses reales efectivamente pagados por créditos hipotecarios (casa habitación) (D05)
- Aportaciones voluntarias al SAR (D06)
- Primas por seguros de gastos médicos (D07)
- Gastos de transportación escolar obligatoria (D08)
- Depósitos en cuentas para el ahorro, primas que tengan como base planes de pensiones (D09)
- Pagos por servicios educativos (colegiaturas) (D10)
Tipos de CFDI
Existen diferentes tipos de CFDI, cada uno diseñado para documentar diferentes tipos de transacciones:
- tipo “I” o tipo Ingreso
- tipo “E” o de Egreso
- tipo “T” o tipo Traslado
- tipo “N” o tipo Nómina
- tipo “P” o tipo Pago
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