El factoraje es una herramienta de financiamiento a corto plazo que permite a las empresas mejorar su liquidez a partir de la venta de sus cuentas por cobrar vigentes a una empresa de factoraje. Es una fuente de financiamiento alternativa para las empresas, en la cual estas venden sus cuentas por cobrar, o facturas, a una institución financiera con la finalidad de obtener flujo de efectivo.
En la práctica comercial, una de las problemáticas detectadas es la necesidad de recuperar lo más pronto posible el valor de las operaciones indicadas en el CFDI. Para ello, en ocasiones los comerciantes recurren al factoraje financiero, que es una transacción en la cual venden sus cuentas por cobrar a una institución financiera. Estas son operaciones de Factoraje Financiero en las que una empresa, llamada “Acreedor”, realiza ventas a crédito a un “Deudor”. Posteriormente, dichas Cuentas por Cobrar son vendidas por el “Acreedor” a una empresa financiera “Factor”.
Entendiendo el Complemento de Pago por Factoraje
El complemento de pago por factoraje es un tema cada vez más relevante para las empresas y personas que utilizan esquemas de financiamiento a través del factoraje financiero. Dado que la autoridad fiscal ha establecido reglas claras para la emisión y recepción de CFDI, entender cómo funciona este complemento es esencial para evitar inconsistencias, rechazos o riesgos de incumplimiento.
¿Qué es el Complemento de Pago por Factoraje?
El complemento de pago por factoraje es un documento digital que se incorpora al CFDI cuando interviene una institución de factoraje en la liquidación de una factura. Su objetivo es dejar constancia de la cesión de derechos de cobro, es decir, registrar que la empresa que emitió la factura (proveedor) ya no recibe directamente el pago, sino que este pasa a la institución de factoraje que adquirió el derecho de cobro.
El SAT solicita este complemento para dar transparencia al proceso, pues de lo contrario no quedaría claro quién recibe efectivamente el pago de la operación. Un principio general del CFDI con “Complemento para recepción de pagos” es que el contribuyente que reciba el pago de una contraprestación es quien debe emitir el CFDI con complemento para recepción de pagos. Por lo que, en este tipo de operaciones, el “Acreedor” deberá expedir el complemento de pagos al recibir el pago de la empresa financiera “Factor”.
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¿Cuándo debe emitirse este Complemento?
Existen situaciones específicas en las que el complemento de pago por factoraje es obligatorio:
- Cuando una empresa cede sus cuentas por cobrar a una institución de factoraje y esta recibe los pagos de los clientes.
- Cuando el cliente liquida una factura directamente a la institución de factoraje y no al proveedor original.
- Cuando el proveedor emite un CFDI de ingresos y, posteriormente, se registra que el pago lo recibe el factorante.
En resumen, el complemento se emite siempre que se quiera dar trazabilidad al pago que ya no llega al emisor original, sino a un tercero autorizado.
Diferencia con Otros Complementos de Pago
Es común confundirlo con el complemento de recepción de pagos tradicional, pero hay una diferencia clave:
- El complemento de recepción de pagos acredita que el emisor recibe un pago parcial o total de su cliente.
- El complemento de pago por factoraje, en cambio, acredita que ese pago no se entrega al proveedor, sino a la institución de factoraje que adquirió el derecho.
Ambos forman parte de la misma lógica de trazabilidad fiscal, pero el SAT los distingue para garantizar certeza en la operación.
Consecuencias de No Emitirlo Correctamente
No emitir el complemento de pago por factoraje cuando corresponde puede traer consecuencias como:
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- Que la operación sea considerada incompleta o no deducible.
- Riesgo de que el cliente no pueda acreditar el gasto ni el IVA correspondiente.
- Observaciones en revisiones fiscales que pueden derivar en multas.
Por eso, es fundamental contar con una plataforma de facturación confiable que permita identificar fácilmente el tipo de complemento que debe generarse en cada caso.
Cómo Cumplir con este Requisito sin Complicaciones
Cumplir con esta obligación no tiene por qué ser complejo. Lo ideal es:
- Identificar si tu operación involucra factoraje financiero. Si el pago lo recibe una institución en lugar de tu empresa, ya es un indicio de que necesitas este complemento.
- Emitir tu CFDI de ingresos normalmente.
- Generar el complemento de pago por factoraje en tu plataforma de facturación al momento de registrar la liquidación del cliente.
- Conservar la documentación que respalde la cesión de derechos de cobro y la intervención del factorante.
Marco Legal y Actores del Factoraje en México
El factoraje financiero (factoring) es un contrato mercantil regulado por los artículos 419 al 431 de la Ley General de Títulos y Operaciones de Crédito (LGTOC). Mediante este, una empresa cede sus cuentas por cobrar a un factorante que adelanta entre el 80% y 95% del valor de las facturas a cambio de una comisión y una tasa de descuento, obteniendo liquidez inmediata sin contraer deuda.
El factoraje financiero es una operación de financiamiento a corto plazo en la que el factorado (cedente) transmite al factorante (cesionario) los derechos de crédito que tiene a su favor frente a un tercero deudor, por un precio determinado. Conforme al artículo 419 LGTOC, el factoraje permite la cesión de derechos de crédito sin necesidad del consentimiento del deudor, salvo que la transmisión esté prohibida por ley o convenida expresamente.
Las tres partes que intervienen son:
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- Factorante: Banco, SOFOM o fintech que adquiere los derechos.
- Factorado: Empresa que cede sus facturas.
- Deudor: Cliente que pagará la factura cedida.
El Art. 419 establece literalmente: "Por virtud del contrato de factoraje, el factorante conviene con el factorado, quien podrá ser persona física o moral, en adquirir derechos de crédito que este último tenga a su favor por un precio determinado o determinable, en moneda nacional o extranjera, independientemente de la fecha y la forma en que se pague".
La cesión de derechos de crédito surte efectos frente a terceros desde su inscripción en la Sección Única del Registro Único de Garantías Mobiliarias del Registro Público de Comercio, sin necesidad de fedatario público. El factorante debe notificar al deudor la transmisión, salvo que se haya pactado mandato de cobranza al factorado. Las notificaciones surten efectos al día hábil siguiente. Cuando el factorante delega la cobranza al propio factorado, este debe entregar al factorante las cantidades cobradas dentro de un plazo máximo de diez días hábiles contados desde la cobranza.
Ordenamientos Jurídicos Complementarios
El factoraje en México se rige por siete ordenamientos jurídicos de manera complementaria, incluyendo:
- La Ley General de Títulos y Operaciones de Crédito (LGTOC).
- La Ley de Instituciones de Crédito (LIC).
- La Ley General de Organizaciones y Actividades Auxiliares de Crédito (LGOAAC).
- La Ley Federal para la Prevención e Identificación de Operaciones con Recursos de Procedencia Ilícita (LFPIORPI), en su Art. 17 Fr.
Supervisión del Factoraje
La supervisión del factoraje en México se distribuye entre seis autoridades según el sujeto que lo ofrece. La Comisión Nacional Bancaria y de Valores (CNBV) supervisa bancos (LIC) y SOFOM ER que ofrecen factoraje. Las "empresas de factoraje financiero" históricas, autorizadas por la SHCP hasta julio de 2013, se reformaron como Sociedades Financieras de Objeto Múltiple (SOFOM) bajo la LGOAAC.
Costos y Requisitos del Factoraje
El costo del factoraje en México se compone de tres elementos:
- Tasa de interés.
- Comisión por disposición.
- Opcionalmente, comisiones por manejo y cobertura.
Los requisitos típicos para obtener factoraje en México son menos exigentes que un crédito bancario tradicional, pero varían entre bancos y fintechs. El mercado mexicano de factoraje incluye más de doce instituciones distribuidas en cuatro categorías: bancos comerciales, banca de desarrollo, SOFOMes ER y fintechs (la mayoría SOFOM ENR).
El factoraje internacional aplica cuando el factorado y el deudor están en países distintos, típicamente en operaciones de exportación. Bancomext es el principal proveedor de factoraje internacional en México, con una tasa de aproximadamente 4.5% anual (referenciada a Libor + spread) más 0.65% de comisión y financiamiento de hasta el 90% del valor de las facturas de exportación. Las fintechs Mundi y Drip Capital también operan factoraje internacional para exportadores con procesos 100% digitales y desembolsos en 24-48 horas.
Escenarios de Factoraje Financiero y su Impacto en el Complemento de Pago por Factoraje
El SAT publicó una guía oficial con dos esquemas para emitir CFDI cuando hay factoraje financiero. Además, existen tres escenarios comunes al usar factoraje financiero, y es importante identificar cuál aplica en tu caso, ya que cada uno tiene implicaciones distintas:
- Factoraje con esquema tradicional: El banco cobra al cliente cuando vence la factura.
- Factoraje con cobranza delegada: El vendedor cobra al cliente, pero recibe un anticipo del banco.
- Factoraje en plataforma electrónica sin aforo: Este esquema opera de manera digital para simplificar el proceso.
Ejemplo Práctico: Manejo del Complemento de Pago por Factoraje
Para comprender mejor estos escenarios, tomemos como ejemplo a Antonio. Él dirige una empresa de autopartes. Su cliente principal, Automotriz del Norte, solicita crédito para realizar sus compras. Al mismo tiempo, Antonio necesita capital inmediato para mantener sus operaciones. Por ello, decide usar el factoraje financiero.
Escenario 1: Factoraje con Esquema Tradicional y Emisión del Complemento de Pago
En este caso, el banco se encarga de cobrarle directamente al cliente. Esto implica cuatro pasos clave:
- Venta a crédito: Antonio le emite una factura a Automotriz del Norte con los siguientes datos:
- Tipo de CFDI: Ingreso.
- Forma de pago: 99 (Por definir).
- Método de pago: PPD (Pago en parcialidades o diferido).
- Anticipo del banco: Antonio recibe un anticipo del banco. Por esta razón, debe emitir un CFDI de recepción de pagos por factoraje. Además, el banco emite a Antonio una factura por sus honorarios. Esta factura incluye:
- Tipo de CFDI: Ingreso.
- Forma de pago: 17 (Compensación).
- Método de pago: PUE Pago en una sola exhibición.
- Pago del cliente: Automotriz del Norte liquida la deuda con el banco. En este punto, el banco emite el CFDI de recepción de pago correspondiente.
- Devolución del aforo: Finalmente, el banco transfiere a Antonio el importe retenido. En este caso, Antonio debe emitir nuevamente un CFDI con dos complementos de pago.
Escenario 2: Factoraje con Cobranza Delegada
En este esquema, Antonio cobra directamente al cliente, aunque primero recibe un anticipo del banco:
- Venta a crédito: Antonio le emite una factura a Automotriz del Norte con los siguientes datos:
- Tipo de CFDI: Ingreso.
- Forma de pago: 99 (Por definir).
- Método de pago: PPD (Pago en parcialidades o diferido).
- Anticipo del banco: Antonio recibe un anticipo del banco. Por esta razón, debe emitir un CFDI de recepción de pagos por factoraje. Además, el banco emite a Antonio una factura por sus honorarios. Esta factura incluye:
- Tipo de CFDI: Ingreso.
- Forma de pago: 17 (Compensación).
- Método de pago: PUE Pago en una sola exhibición.
- Pago del cliente: Automotriz del Norte paga directamente a Antonio. Al recibir el pago, Antonio debe transferirle al banco el monto.
- Liberación del aforo: Antonio recibe el remanente retenido y emite un CFDI con los complementos de pago.
Escenario 3: Factoraje en Plataforma Electrónica sin Aforo y su Relación con el Complemento de Pago
Este último esquema utiliza plataformas digitales para gestionar el factoraje. Por lo tanto, el flujo es más sencillo:
- Venta a crédito: Antonio emite la factura inicial.
- Tipo de CFDI: Ingreso.
- Forma de pago: 99 (Por definir).
- Método de pago: PPD (Pago en parcialidades o diferido).
- Anticipo del banco: Antonio recibe un anticipo del banco. Por esta razón, debe emitir un CFDI de recepción de pagos por factoraje. Además, el banco emite a Antonio una factura por sus honorarios. Esta factura incluye:
- Tipo de CFDI: Ingreso.
- Forma de pago: 17 (Compensación).
- Método de pago: PUE Pago en una sola exhibición.
- Pago del cliente: Automotriz del Norte liquida directamente con el banco. Luego, el banco emite el complemento de pago.
Cómo Emitir Correctamente un Complemento de Pago por Factoraje
El complemento de pago por factoraje tiene características específicas y es fundamental seguir las disposiciones fiscales para evitar errores. Este CFDI incluye dos complementos dentro del mismo CFDI de recepción de pago:
- El monto recibido del factor (banco).
- El monto retenido por el factor (banco).
Pasos para Generar el Complemento de Pago por Factoraje
Los pasos generales para generar el complemento correctamente incluyen:
- Seleccionar las facturas que el factor pagó.
- Activar la opción de complemento de pago y especificar factoraje.
- Introducir los montos recibidos y retenidos. El sistema generará el complemento siguiendo las regulaciones actuales.
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